審計視角下的綜合財務管理問題分析

閆延玲 山東警察學院審計處

引言

事業單位作為非營利組織，承擔著提供公共服務和社會福利的重要責任。隨著社會的發展和變革，事業單位面臨著日益復雜的財務管理問題。綜合財務管理作為事業單位管理的重要組成部分，包括財務報告編制與披露、資金運作與資金管理、內部控制體系、預算管理和績效評價等方面，對事業單位的發展和運行具有重要影響。

一、事業單位綜合財務管理的重要性

事業單位通常依賴政府撥款、捐贈和其他資金來源進行運作。綜合財務管理可以確保這些資源的有效配置，以滿足公益服務的需求，同時實現財務可持續性。綜合財務管理有助于事業單位合理運用資金，確保資金的安全、高效和合規。它涉及預算編制、資金流動監控、投資管理等方面，以實現財務資源的最佳利用。綜合財務管理需要建立健全的內部控制體系，以確保財務活動的合規性和風險控制。這有助于預防和發現財務失誤、濫用、腐敗等問題，保護事業單位的利益和聲譽。綜合財務管理有助于提高事業單位的財務透明度，使其財務狀況和業績對內外部利益相關方可見。透明度有助于建立信任，促進資金支持和社會合作。綜合財務管理可以通過建立績效評價體系，對事業單位的財務績效進行評估和改進。這有助于發現問題和潛在的改進空間，提高財務管理的效率和效果。

二、審計視角下的事業單位綜合財務管理問題

（一）財務報告的準確性和可靠性

事業單位的財務報告編制受到政策變化和規范性要求的影響。政府對事業單位的財務報告要求會發生變化，例如會計準則的更新、財務報告披露要求的調整等，這導致事業單位難以及時適應新要求，影響財務報告的準確性和可靠性。事業單位的財務報告存在財務信息的真實性和完整性問題。由于事業單位的運作特點，其財務信息受到政策變化、政府補貼、捐贈等因素的影響，從而導致財務信息的真實性和完整性受到質疑。某些事業單位在財務報告中存在虛增收入或資產的情況，以達到某些目標或應對審計檢查。財務報告披露的透明度是影響財務報告準確性和可靠性的重要因素。事業單位在財務報告披露過程中存在信息不足或不充分的問題。某些重要財務信息沒有充分披露，或者披露的信息不夠明確和清晰，導致外部利益相關方難以準確理解事業單位的財務狀況和經營情況。事業單位的內部控制體系對財務報告的準確性和可靠性至關重要。然而，一些事業單位的內部控制存在薄弱環節，例如財務報告編制過程中的數據采集和處理、核算和核對等環節相對薄弱，這導致財務報告中存在錯誤和偏差，進而影響財務報告的準確性和可靠性。

（二）資金運作和資金管理

事業單位通常面臨著資金短缺的挑戰，這導致資金運作不暢和資金利用效率低下。由于事業單位的收入主要依賴于政府撥款、捐贈和其他非商業性收入，資金來源相對有限，難以滿足各項支出和項目的需求。這導致資金分配不合理，無法最大程度地發揮資金的作用，影響到事業單位的正常運轉和發展。事業單位在資金管理過程中存在流程不規范的問題。資金的申請、審批和使用過程缺乏標準化的流程和制度，導致資金管理的透明度和效率不高。資金的監控和控制機制不健全，缺乏有效的預算控制和風險管理措施，容易導致資金的濫用和浪費。事業單位在進行資金投資時，需要考慮資金回報和社會效益的平衡。然而，由于事業單位的非營利性質，其追求的不僅僅是經濟效益，還包括社會效益和公共利益的最大化。這就要求事業單位在資金投資決策上進行綜合權衡，確保資金的使用能夠實現預期的社會效益和組織目標。事業單位在資金運作和管理中存在風險管理的不足。資金來源的不穩定性和變化性，以及外部經濟環境的不確定性，帶來各種風險，如資金流動性風險、市場風險和信用風險等。事業單位需要建立健全的資金風險管理體系，加強對風險的識別、評估和應對，以保障資金的安全和穩定運作。

（三）內部控制體系

一些事業單位缺乏明確的內部控制政策和制度，導致內部控制措施的實施不完善或不一致。缺乏明確的內部控制框架和指導方針導致各個部門在內部控制實施過程中存在差異，難以形成統一的控制環境和標準。事業單位的內部控制活動存在不充分或不適當的情況。對于資金運作、采購、合同管理等關鍵業務流程，缺乏有效的控制措施和流程，導致風險無法得到有效的控制和管理。內部審計和風險評估等控制活動沒有得到充分重視和實施，導致對潛在風險的識別和防范不足。事業單位的內部控制體系受到人員素質和意識的影響。如果員工缺乏相關的內部控制知識和技能，或者缺乏對內部控制的重視和意識，導致內部控制體系的實施效果不佳。員工的誠信和道德風險也對內部控制產生負面影響，例如內部舞弊、貪污等行為的發生。事業單位的內部控制體系需要有健全的監督和評價機制。然而，一些事業單位缺乏有效的監督和評價機制，導致內部控制的執行和效果無法得到有效的監督和評價。缺乏獨立的內部審計、監察和評估機構，或者監督機構的職責和權力不清晰，都影響內部控制體系的有效運作。

（四）預算管理和績效評價

事業單位的預算編制和執行存在不科學的情況。預算編制過程中，缺乏準確的數據支持和充分的分析，導致預算設定不合理或無法實現預期目標。預算執行過程中，存在預算執行計劃的不合理調整、預算執行情況的監控不足等問題，導致預算執行效果不佳。事業單位的績效評價指標存在不合理的情況。有些事業單位過于注重經濟績效指標，忽視了社會效益和公共服務的評價，這導致績效評價結果與事業單位的實際目標和使命不符，無法全面反映其績效水平。績效評價需要依賴準確和可靠的數據支持，然而事業單位的績效數據存在不準確和不可靠的情況，存在數據采集、記錄和報告的錯誤或不規范，導致績效數據失真或不完整，這將影響對事業單位績效的準確評估和有效管理。一些事業單位在績效評價結果的利用方面存在不足。績效評價結果應該作為改進管理和決策的重要依據，但有時缺乏有效的機制和措施來將評價結果轉化為實際行動和改進措施，從而限制了績效評價的實際效果。

三、審計視角下的綜合財務管理改進措施

（一）加強財務管理制度建設

事業單位應建立健全的財務管理制度，包括財務制度、會計制度、預算管理制度、內部控制制度等。這些制度應當規范財務管理的各個環節，明確責任和權限，提高財務管理的透明度和規范性。事業單位應對財務管理流程進行優化和改進。包括財務報告的編制流程、資金運作流程、審計流程等。通過合理設計流程，明確各個環節的職責和程序，提高財務管理的效率和準確性。內部控制是保障財務管理有效性和合規性的重要手段。事業單位應加強內部控制的建設，包括風險識別和評估、控制活動的規劃和執行、信息與溝通、監督與評價等方面。通過健全的內部控制體系，減少財務管理中存在的錯誤和風險。財務監督和審計是保障財務管理合規性和有效性的重要手段。事業單位應加強對財務管理的監督和審計工作，包括內部審計和外部審計。通過對財務管理的全面審計，及時發現并解決問題，提高財務管理的質量和水平。事業單位應加強對財務管理人才的培養和引進，提高其專業素質和能力。通過持續的培訓和學習，使財務管理人員具備扎實的財務知識和技能，能夠有效地進行財務管理和監督工作。

（二）完善內部控制體系

事業單位應建立風險管理機制，識別和評估潛在的財務風險，制定相應的控制策略和應對措施。風險管理應涵蓋財務活動的各個方面，如資金管理、采購管理、合同管理等。通過對風險的有效管理，減少財務管理中出現的錯誤和損失。事業單位應建立明確的財務流程和操作程序，確保財務管理的規范性和一致性。包括預算編制和執行流程、采購流程、報銷流程、財務報告編制流程等。規范的流程和程序能夠減少財務操作的隨意性和主觀性，提高財務管理的準確性和可靠性。事業單位應明確分離財務職責和權限，避免權力集中和濫用。財務職責應當劃分清楚，各個崗位的職責和權限應明確規定。建立相應的審批和授權機制，確保財務決策的合理性和合規性。內部審計是內部控制的重要組成部分，有助于發現并解決財務管理中的問題。事業單位應建立內部審計制度，定期進行內部審計，發現潛在的問題和風險，提出改進建議。內部審計應獨立于財務部門，并與外部審計機構進行有效配合，共同提升財務管理的水平和質量。事業單位應提供財務管理的培訓和指導，使員工了解內部控制的重要性和操作方法。培訓內容可以包括財務流程、內部控制要求、財務軟件的使用等。通過培訓和指導，增強員工對財務管理的意識和能力，確保內部控制的有效實施。

（三）強化預算管理和績效評價

事業單位應建立健全預算管理制度，包括編制預算、執行預算和監控預算執行情況的各項規定和程序。預算管理應具備科學性、合理性和可操作性，確保財務資源的合理配置和使用。預算管理制度的建立有助于提高財務決策的準確性和效率，避免財務資源的浪費和濫用。事業單位應建立科學有效的績效評價體系，將財務管理績效與組織目標和工作任務相結合。績效評價應包括量化指標和質量評價兩個方面，通過對績效的評估和監測，及時發現問題和不足，并采取相應的改進措施。績效評價體系的建立能夠激勵員工積極性，提高工作效率和質量。事業單位應明確責任和考核機制，將財務管理的責任和績效與個人或團隊的考核和獎懲相結合。建立健全的責任制度和激勵機制，使財務管理人員具備責任感和使命感，努力實現預算目標和績效要求。建立追責機制，對于財務管理中的違規行為和失職行為進行追責和懲處。事業單位應加強財務信息披露，提高財務管理的透明度和公開性。及時披露財務信息能夠使相關利益相關方了解財務狀況和經營績效，促進信任和合作關系的建立。財務信息披露也是對財務管理的自我監督和約束，有助于發現并糾正問題，提升財務管理的質量和效果。事業單位應不斷進行財務管理的改進和學習，借鑒先進的管理經驗和做法，不斷提升自身的財務管理能力和水平。通過開展培訓、研討會和經驗交流等形式，促進知識的傳遞和共享，推動財務管理的創新和發展。

（四）提高財務管理人員的專業能力和素質

事業單位應制定培訓和發展計劃，針對財務管理人員的專業能力和素質進行系統培訓。培訓內容可以包括財務知識和技能、法律法規、財務軟件的使用等方面。通過培訓，財務管理人員可以不斷更新自己的知識，提升專業技能，適應財務管理的新要求和挑戰。事業單位應提供財務管理人員學習的資源和機會，如圖書館、在線學習平臺、專業期刊等。鼓勵財務管理人員參加行業研討會、學術會議和培訓課程，拓寬視野，與同行進行經驗交流，不斷學習和成長。事業單位應建立完善的職業發展通道，為財務管理人員提供晉升和發展的機會。通過晉升和崗位輪崗，財務管理人員可以接觸到不同的財務管理領域和工作內容，拓寬專業視野，提高綜合能力。建立激勵機制，激發財務管理人員的積極性和創造力。財務管理人員需要具備團隊合作的精神和能力，與其他部門和同事密切合作，共同完成組織的財務管理任務。

結語

事業單位綜合財務管理存在一系列問題和挑戰。財務報告的準確性和可靠性是一個關鍵問題。由于事業單位的特殊性質，其財務報告受到政策變化、資金流動性等因素的影響，導致財務信息的真實性和完整性受到質疑。資金運作和資金管理方面存在著風險和挑戰。事業單位通常面臨資金短缺、資金管理效率低下等問題，導致資金利用效率不高。事業單位的內部控制體系存在缺陷和不足，容易導致財務管理風險的產生。預算管理和績效評價的有效性也是一個重要問題。事業單位需要制定合理的預算計劃，并進行有效的績效評價，以確保資源的合理配置和業績的達成。在這樣的背景下，審計視角為研究事業單位綜合財務管理問題提供了重要的視角和方法。審計作為獨立的第三方機構，通過對財務報告、內部控制體系以及預算管理和績效評價等方面的審查和評估，能夠揭示事業單位財務管理中存在的問題和風險，提出有針對性的建議和改進措施。