基于管理會計視角的企業全面預算管理改進對策探討

郭騰翼 國能銷售集團秦皇島辦事處

將財務會計與管理會計相結合，可以極大地提升企業預算管理的實效性，從而促進企業進行高質量的預算管理工作。企業強化財務會計和管理會計之間的深度融合，不僅可以讓企業在市場上獲得更大的競爭優勢，還可以讓企業獲得更多經濟效益，協助企業實現戰略發展目標。因此探討財務會計和管理會計在全面預算管理中的應用十分必要。

一、管理會計視角下全面預算管理工作開展的重要意義

(一)幫助企業做出科學的決策

全面財務預算管理工作將重點放在了內外部環境的分析上，以企業實際情況為基礎將經濟目標細化分解到企業各單位、各部門，對企業內部資源統籌調配提出了科學、合理的應用建議，為企業管理層的科學決策提供了有力的支持。與此同時通過對預算進行分析和管控監督，可以讓企業對預算執行情況有一個全面的了解，從而能夠及時地找到在管理過程中出現的問題，為企業管理層的決策提供一個有效的依據[1]。

(二)有利于提高企業內控水平

全面、高效的財務預算管理，指的是全員、全業務、全方位的管控，可以建立起層層向下控制、推動企業全員參與到經營管理工作中，不斷地對企業內部市場、生產、購銷、后勤保障等供應鏈進行優化，增加了各個層級、各個部門在管理工作中的參與性，提升了資源的配置和利用效率，是企業強化內部控制、實現過程管控和目標管控的一種行之有效的方法[2]。

(三)提高公司防范重大風險的能力

在實行全面財務預算管理的過程中，公司要加強對市場、銷售、生產技術等方面的調研并定期收集來自外界的信息，如國家政策、市場信息、行業動態等，全面分析和研判行業發展趨勢，對公司未來發展所面臨的風險進行評估，并根據公司實際情況，進一步確定公司生產和運營的目標和需求并采取相應的對策，將其在財務預算編制、分析、調整等相關環節予以充分地體現出來，有助于企業提前對風險進行預判，為有效地應對重大風險提供支撐，提高企業資產保值增值和價值創造能力。與此同時，在制定預算的時候，企業要對一些非主業和需要盡量避免的風險區域進行嚴格地預算控制，對資金的流動進行控制，這樣就可以有效地防止重大風險的發生。

(四)促進企業戰略目標升級

企業財務預算管理以戰略目標為中心，將其與企業中長期戰略規劃、生產經營目標有機地結合起來，著重考慮影響企業成長的各種因素，通過預算管理構建一套科學、高效的控制機制[3]。一般采用計劃、執行、分析、控制、監督、評價、激勵等手段，對公司日常生產和經營中的資金調動進行科學的控制，可以優化公司資源的統籌配置，使公司的各種開支得到合理的分配。對企業各個層級、各部門的經營活動展開科學有效的管理，對實際狀況與預算偏差情況進行動態分析，及時反饋、糾偏，并以執行情況為依據，展開考核、激勵工作，使每一個責任機構的管理目標與企業戰略目標實現緊密地結合在一起，從而為企業的戰略發展提供保障，同時也是一種可以幫助企業實現既定目標的重要舉措。

二、管理會計視角下全面預算管理工作開展的特點

(一)實現產業與金融的結合

全面預算管理工作的重點是要始終堅持以業務為中心，財務只是起到輔助作用。在預算管理過程中把業財融合作為一個參照點，把預算融入到每一個業務環節中，實現業務和財務的深度融合。在大數據背景下在預算管理工作的執行過程中，需要工作人員逐漸將自身工作重心轉移到企業業務端，并深入到企業各個環節，從而客觀、全面地把握企業的執行需求，提高企業預算編制的科學性和精準性，從而提高企業的預算管理效率。

(二)企業戰略管理目標得到強化

企業戰略管理指的是企業規劃與動態控制的管理手段，它包含了對企業整體經營行為進行一系列量化的策略設計，并對企業整體戰略經營計劃與全年運營策略進行了細化。通過制定全面的計劃，有計劃、有步驟地將企業的長遠發展戰略計劃、企業多元化發展規劃等發展目標加以細化，并將其有機地結合起來，明確了對應的責任和工作目標，充分調動每個職員的積極性，積極地參與到公司發展工作中來，共同努力從不同的角度來實現公司發展的具體戰略目標。同時將制定、實施計劃和企業策略緊密地聯系在一起，這樣可以幫助企業對戰略目標進行調整，獲得關于機遇和挑戰的反饋，從而提高企業最終戰略管理工作的能力。預算體系交由組織來嚴格執行，將企業的成本目標層層分解并落實到每一位責任人身上。通過制定全面計劃讓公司內的各部門和環節都積極參與，以便更好地將公司運營目標層層落實，通過對公司運營的責任進行層層劃分，實現公司責、權、利的最終統一，這樣就能提高各責任中心負責部門的工作積極性，進而優化公司運營績效。

三、管理會計視角下全面預算管理工作存在的矛盾

(一)沒有清晰的預算評估體系

在預算編制工作完成后，企業要采取一系列的措施來保證預算的順利實施，使預算管理的作用得到最大程度的發揮。倘若在預算執行的過程中出現了與實際業務數據不符的情況要對其進行分析，從而對預算編制方案進行合理地調整。在這段時間里就要求企業健全地構建預算績效考核制度，以便科學地評估各部門及相關人員的預算執行情況。但現實情況是現當下，諸多企業在推進預算管理的過程中，對預算執行的理解還不夠深入，沒有針對與預算執行相匹配地建立明確、清晰的考核機制。這導致了企業中的諸多部門及工作人員在預算執行中的參與度不高，從而影響了預算管理的效能。

(二)預算管理工作滯后

在新的時代背景下，企業對全面預算管理工作的重視程度越來越高，在進行相關工作的過程中，需要企業的各個部門以及企業的全體員工進行全方位地參與，將所有業務活動和所產生的財務數據都融入到預算管理工作之中。這就造成了會計信息的海量性，亦給會計人員帶來了很大的困難。雖然隨著信息化技術的發展，大數據、云計算、人工智能等現代科技能夠為企業預算管理提供有力的支撐，但是現實情況是，目前諸多企業還處于對全面預算管理工作進行探索的初級階段，大多數都沒有為全面預算管理工作建立相應的信息化系統，因此，在實施全面預算管理的過程中，很難將現代信息技術的輔助功能發揮到最大化。

(三)預算管理體系不健全

企業要想取得良好的預算管理效果，一個重要的方面就是要建立健全預算管理規章制度，以此來強化對各個部門和有關人員的制度約束，讓預算管理工作變得更加規范，從而提高預算管理工作效率。但是從當前狀況來看，諸多企業在預算管理的過程中，往往會存在著形式化的問題，多個角度下預算管理工作進行規劃的不足之處往往會導致在進行預算管理工作的時候，難免會出現管控失誤或管理偏差等問題，從而影響了預算管理的作用和優勢的發揮，并使預算管理中存在著嚴重的形式化問題。在缺少完善的預算管理執行及反饋機制的情況下，一個企業倘若預算編制滯后則會造成執行效率低下等問題。同時由于缺少制度約束，不同部門之間很難形成協同工作的局面，這對預算管理工作效用的發揮產生了不良制約。

四、管理會計視角下全面預算管理工作優化對策

(一)強化企業會計管理人員隊伍建設

公司要對以管理會計為核心的會計人員隊伍進行強化，以彌補過去單一的財務會計工作中出現的缺陷和不足，在企業競爭過程中充分利用人才是提升企業競爭能力的關鍵。會計人員自身的綜合素質與管理會計運用結果有很大的聯系。與傳統的財務會計不同，其對會計從業人員提出了更高的責任意識并要求會計從業人員具有積極的進取精神，不斷地豐富自身知識儲備。對于企業來說其要想提升內部管理會計人員的從業素質，不僅要強化對職業技能的培養，還要在人員的選擇和團隊的構建上下足功夫，一個真正的管理會計一定是個復合型人才、綜合型會計。隨著相關人才的嚴重短缺和需求的增加，人才的缺乏對企業發展提出了更高的要求。在財務共享的角度下，企業會計轉型發展過程中一定要注重對會計人員專業能力的培訓和教育，并要持續地引入復合型人才以滿足企業在會計轉型過程中多個方面的需要，從而優化企業財務團隊的結構，使企業在整個層次上實現轉型需要。第一，企業內部會計人員要有整體思維，不能把財務部門孤立于其他部門，要注意與業務部門之間的銜接，從行財融合的角度來推動會計工作的優化。第二，要增強企業會計人員的自學能力并積極參與內部和外部的各種職業訓練，努力提升自身職業素質。企業可以采取分組工作、相互幫助的方式來進行培訓，也就是在上一批培訓結束之后，挑選出一名優秀的員工帶領那些能力不足、資歷還不夠高的員工去做一些具體的工作，從而利用以點帶面的方式來迅速提高整個財務隊伍的水平，這樣既可以降低培訓成本，又可以充分滿足管理會計深入實施的人才需要。第三，公司要建立一個健全的會計培訓系統，通過知識講座、培訓課程等方式，加強會計人員對財務共享、管理會計、業財融合等方面的認識和掌握。第四，建立健全的員工激勵評價制度。建立健全的激勵與評價機制以提高會計工作人員的自覺性和工作自主性。用定期考核方式將考核結果與季度獎金、薪酬待遇、崗位晉升等因素相結合，從而保證員工自我價值與企業戰略價值之間的深度融合，為財務共享視角下的企業會計轉型發展提供了核心動力[4]。

(二)優化預算管理目標

在企業預算執行階段，企業不僅要嚴格遵守預算計劃，還要對預算計劃的實施進行全方位的監督與控制以促進企業達到預算計劃的目的。要全程監控企業預算方案執行工作，監督并反饋預算編制方案的執行效果，為后續財務會計工作奠定基礎。通過對預算編制和執行進行管理，既可以提高企業財務會計和管理會計的合作程度，也可以使二者更好地融合。在確定了預算目標、編制了預算制度之后還要積極地進行預算實施。在新時代背景下根據企業的現狀，要繼續強化預算執行的控制，使預算指標和體系得以有效地實施，在無形中實現最好的預算管理效果。基于此可以對預算指標進行有效地分解，建立全方位的執行責任體系。在實施開始后應以預算為標準，有效地進行控制工作。在進行預算管理的時候，要注重執行和控制，企業工作人員和各部門要齊心協力協助戰略目標的實現和完成，從而使預期管理目標得以實施并達到標準[5]。

(三)提高企業經營效益

在進行全面預算管理工作的時候，預算控制內容也是非常重要的，唯有這樣企業才能真正地減少投資，獲得理想的管理效果。因此在目前階段還需要將更多的精力和時間放在預算控制工作之上，讓預算管理的價值和作用真正地發揮出來。一是要實行成本和支出預算管理。在新時期下應當對企業業務流程進行進一步的優化，應當將財務數據集中在某一系統中進行呈現。這樣能夠在任何時期內將成本數據與預算進行比較，從而在成本應用的過程中實現對成本的有效控制。二是應當強化對資金的控制，企業可以將預算管理與目前管理體制相結合，將其轉變為事前控制，不但可以實現對資金的整體控制，還應該對資本和成本因素進行更細致地劃分。在資金控制方面強化工作流程控制，降低某些不需要的費用因素，最終實現預算管理目標，提高企業經營效益[6]。

五、結語

隨著社會的不斷進步，人們的生活和工作越來越方便，企業發展也迎來了空前的發展機會，在“管理化”“互聯網化”“預算化”等國家戰略的推動下，企業的發展空間日益廣闊，但要把握住這一機會首先要做好充分的準備。全面預算管理工作是關系到企業發展的重要管理內容之一，應該對預算管理工作的功能有一個全面的認知并與企業實際情況相聯系，對目前存在的問題進行探析，然后從對預算管理工作方法進行改革、對預算管理的思想觀念進行革新等方面入手，找出實施全面預算管理工作的最佳方式，從而促進企業長遠發展進步。■