精益化預(yù)算管理在電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

胡蝶 國網(wǎng)湖北省電力有限公司隨州供電公司

引言

在電力市場改革的背景下，電力企業(yè)開展精益化預(yù)算管理成為必然選擇。精益化預(yù)算主要是通過將預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算回顧、預(yù)算預(yù)測四項(xiàng)內(nèi)容緊密聯(lián)系，來實(shí)時(shí)關(guān)注電力企業(yè)實(shí)際運(yùn)行中存在的問題，借助預(yù)算加以科學(xué)控制，并通過預(yù)算回顧來對預(yù)算執(zhí)行過程中存在的差異進(jìn)行可量化分析，而預(yù)算預(yù)測則是為日后的預(yù)算提供定量化的反饋，從而提高企業(yè)預(yù)算管理的精細(xì)化與規(guī)范化水平。在具體實(shí)踐中，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)以精益化管理為目標(biāo)，積極創(chuàng)新財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念，采用先進(jìn)的管理手段，從而切實(shí)保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理效果，為企業(yè)謀取更多的利益。

一、電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）缺少對精益化管理的認(rèn)知

近年來，精益化管理理論已成為我國電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理領(lǐng)域的重要課題之一。然而，就實(shí)際情況來看，由于對精益化管理的理解不夠全面，很多電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在諸多的問題。一方面，企業(yè)管理者片面地認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門進(jìn)行季度或是年度的預(yù)算，其他部門人員無需參與進(jìn)來，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理無法實(shí)現(xiàn)跨部門的協(xié)調(diào)與支持，預(yù)算編制存在不準(zhǔn)確和不完整、預(yù)算分析不全面、預(yù)算執(zhí)行偏差大、預(yù)算反饋滯后等問題，這就導(dǎo)致最終生成的預(yù)算編制沒有實(shí)質(zhì)作用。另一方面，電力企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平不高，在如今的企業(yè)發(fā)展中，對電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員提出了更高的要求，因?yàn)槠涫瞧髽I(yè)切實(shí)做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的關(guān)鍵所在，加上財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及眾多的工作內(nèi)容，如：計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)、管理學(xué)和財(cái)務(wù)軟件等，相關(guān)人員只有具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，掌握先進(jìn)的精益化管理知識(shí)和應(yīng)用技能，方可實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)預(yù)算的精益化管理，盡可能規(guī)避預(yù)算管理帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而，當(dāng)前很多企業(yè)都缺乏高素質(zhì)、高水平的財(cái)務(wù)預(yù)算管理人才[1]。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系不夠完善

制度保障是電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中精益化預(yù)算管理開展的內(nèi)在機(jī)制，相關(guān)制度是否完善、合理直接關(guān)系到管理工作成功與否。然而就實(shí)際情況來看，很多電力企業(yè)都缺乏科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，具體表現(xiàn)為：沒有對詳細(xì)指標(biāo)加以目標(biāo)細(xì)化和分解，各部門、各崗位人員的工作責(zé)任不明確，這就阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)；現(xiàn)有制度中忽視對企業(yè)資源的合理分配，導(dǎo)致各部門之間存在諸多的矛盾，從而導(dǎo)致企業(yè)資源使用效率較低；因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算管理具體是對企業(yè)下一季度或是年度經(jīng)營狀況的預(yù)測與評估，如果缺乏制度的約束，則難以保證預(yù)測和評估結(jié)果的真實(shí)性、有效性，從而無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)今后經(jīng)營中可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)和困難。另外，財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度是企業(yè)對工作人員進(jìn)行一系列績效考核指標(biāo)的重要參考，但是有的電力企業(yè)在建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度時(shí)，在預(yù)算考核與獎(jiǎng)懲制度制定上存在諸多不合理之處，且考評制度中沒有融入精益化管理理念。

（三）信息化建設(shè)水平不高

對于電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，預(yù)算編制是否科學(xué)、可行，直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理的實(shí)施效果，也關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)是否順利實(shí)現(xiàn)。然而就實(shí)際情況來看，很多電力企業(yè)依然沿用傳統(tǒng)簡單、落后的預(yù)算管理方法，如：增量預(yù)算、固定預(yù)算，這些管理方法已經(jīng)無法適應(yīng)新時(shí)期電力企業(yè)改革發(fā)展的需求，在具體的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中極易出現(xiàn)不靈活等問題。同時(shí)，有的電力企業(yè)對信息化技術(shù)的應(yīng)用不夠重視，至今沒有建立信息化財(cái)務(wù)預(yù)算管理平臺(tái)，也缺乏智能化和智慧化的預(yù)算管理手段，所以財(cái)務(wù)預(yù)算管理經(jīng)常出現(xiàn)準(zhǔn)備不充分、各部門溝通不暢、動(dòng)態(tài)管理效果不佳等問題，在極大程度上阻礙了電力企業(yè)的良性發(fā)展[2]。

（四）現(xiàn)金流預(yù)算缺少管理合力效應(yīng)

對于我國電力企業(yè)而言，現(xiàn)金流預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重中之重，直接影響到自身的資金利用效率，如果管理不到位，很可能增加企業(yè)的資金成本。然而，當(dāng)前我國很多電力企業(yè)的現(xiàn)金流預(yù)算管理存在一些問題，如：忽視現(xiàn)金流預(yù)算管理、缺乏完善的現(xiàn)金流預(yù)算管理系統(tǒng)，未采取有效措施來控制現(xiàn)金流預(yù)算執(zhí)行效果等。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理中精益化預(yù)算管理的具體應(yīng)用

（一）提高精益化預(yù)算管理的認(rèn)知水平

電力企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理時(shí)，要想充分發(fā)揮出精益化預(yù)算管理的作用，首先必須從領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、基層員工等方面強(qiáng)化精益化管理意識(shí)，并積極主動(dòng)地參與到管理工作當(dāng)中，從而保證預(yù)算管理工作的有效、規(guī)范執(zhí)行。具體而言，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大精益化預(yù)算管理在內(nèi)部的推廣宣傳力度，企業(yè)可通過定期開展座談會(huì)的方式，或是通過企業(yè)官方網(wǎng)站、微信公眾號(hào)等渠道，向廣大員工介紹精益化管理的相關(guān)理論知識(shí)以及應(yīng)用價(jià)值，從而讓其認(rèn)識(shí)到精益化預(yù)算管理工作執(zhí)行的必要性，引導(dǎo)各部門、各崗位員工都積極參與到財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作當(dāng)中，且將該管理模式有效引入到財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，充分發(fā)揮其應(yīng)有的優(yōu)勢和價(jià)值，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作水平[3]。

（二）提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的專業(yè)水準(zhǔn)高低直接關(guān)系到電力企業(yè)預(yù)算的精準(zhǔn)度，關(guān)系到電力企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)際效果。因此，現(xiàn)階段電力企業(yè)為促進(jìn)自身經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，電力企業(yè)必須加大對財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的教育培訓(xùn)力度，不斷提升其業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)，以此來提高企業(yè)的整體管理能力。當(dāng)前我國電力市場改革的不斷深入，進(jìn)一步延長了上下游產(chǎn)業(yè)鏈，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)可能來自各個(gè)方面，所以財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員應(yīng)當(dāng)通過實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)強(qiáng)化對電力市場與運(yùn)營的學(xué)習(xí)，充分掌握最新的財(cái)務(wù)預(yù)算管理與風(fēng)險(xiǎn)控制知識(shí)。另外，電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)往往涉及現(xiàn)貨交易、營銷等內(nèi)容，這就要求財(cái)務(wù)預(yù)算管理必須具備較強(qiáng)的市場風(fēng)險(xiǎn)性識(shí)別能力以及對市場的敏感度反應(yīng)能力，并做到與時(shí)俱進(jìn)，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的預(yù)算管理理念和管理方法，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的高質(zhì)量、高效率開展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，降低由于預(yù)算因素引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

（三）建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系

第一，建立財(cái)務(wù)預(yù)算過程管控制度。為確保電力企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的高效開展，需要制定嚴(yán)格的管理制度和審核秩序，特別是在管理流程方面，應(yīng)注意對其進(jìn)行細(xì)化，基于企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際開展來進(jìn)行預(yù)算，從而全面收集電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)。首先，企業(yè)設(shè)立完善的財(cái)務(wù)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，最好以書面的形式來明確各部門、各崗位人員的權(quán)利和責(zé)任規(guī)范，并成立專門的預(yù)算監(jiān)管部門，負(fù)責(zé)全過程、有效監(jiān)督企業(yè)所有財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，保證財(cái)務(wù)預(yù)算體系能夠落到實(shí)處。其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況制定與之相匹配的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，如：針對預(yù)算編制、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算考核等構(gòu)建對應(yīng)的規(guī)章制度，并要求企業(yè)內(nèi)部工作人員嚴(yán)格依照制定的規(guī)章制度開展工作，盡可能降低相關(guān)人員在實(shí)際參與工作過程中的隨意性。最后，企業(yè)可在內(nèi)部成立專門的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，并以此為基礎(chǔ)設(shè)立專門的二級管理小組，由小組內(nèi)人員引導(dǎo)公司內(nèi)部各個(gè)部門員工都積極參與到預(yù)算工作中，以便獲取更為全面、準(zhǔn)確的信息。此外，在必要的情況下，還可依托二級管理小組開展預(yù)算監(jiān)督、審核，以此來彌補(bǔ)財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在的問題或漏洞。

第二，建立合理的財(cái)務(wù)預(yù)算精益化績效考核和評價(jià)機(jī)制。電力企業(yè)可在記分卡財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化和完善績效考核機(jī)制，通過設(shè)立一些關(guān)鍵性的考核維度，并基于維度設(shè)置量化性的考核指標(biāo)，以此來公平、公正地評定職責(zé)，與此同時(shí)，結(jié)合電力企業(yè)經(jīng)營狀況，將預(yù)算管理與各項(xiàng)指標(biāo)之間的關(guān)系進(jìn)行有效平衡，并采用多種周期形式的考核方式，對其中部分考核指標(biāo)加以及時(shí)調(diào)整，從而盡早發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以便企業(yè)做好財(cái)務(wù)預(yù)算的事前、事中、事后管理，最終有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，為保證財(cái)務(wù)預(yù)算績效考核機(jī)制能夠精確地落到實(shí)處，企業(yè)可有效結(jié)合企業(yè)內(nèi)部考評辦法的相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)評價(jià)每年預(yù)算方案的執(zhí)行效果，若發(fā)現(xiàn)執(zhí)行效果與方案預(yù)期目標(biāo)存在偏差問題，需盡快找出原因，并采取有效的解決措施，尤其要加強(qiáng)對重點(diǎn)偏差事項(xiàng)的規(guī)劃與改進(jìn)，深入分析重大事項(xiàng)的影響程度，確定考評扣分原則，從而對員工起到督促性作用，保證預(yù)算方案具有較高的規(guī)范性，能夠得到嚴(yán)格落實(shí)與執(zhí)行。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

在信息化時(shí)代背景下，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極順應(yīng)新時(shí)代發(fā)展趨勢，注重對各種先進(jìn)信息化技術(shù)的應(yīng)用，以為精益化預(yù)算管理工作提供有效的支撐，顯著提高財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行效果。具體做到以下幾點(diǎn)：

第一，注重與第三方的合作。對于財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化平臺(tái)的建設(shè)，建議企業(yè)引進(jìn)當(dāng)前市面上運(yùn)用相對成熟的信息化管理平臺(tái)，再有效融合自身的財(cái)務(wù)預(yù)算信息與業(yè)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)集中管理，這樣做能夠在很大程度上減輕財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員的工作壓力和工作量，更好地保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的精確性與完整性。

第二，發(fā)揮電力企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)人員的優(yōu)勢，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況來研發(fā)契合企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理需求的信息化平臺(tái)，從而為精益化預(yù)算管理工作的執(zhí)行提供基礎(chǔ)保障。同時(shí)，采用這種建設(shè)方式，不僅能夠保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理信息化平臺(tái)的應(yīng)用效果，還能夠研發(fā)出符合電力企業(yè)今后發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)的軟件，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的智能化、智慧化發(fā)展。

第三，全面收集和有效整理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。借助于信息化技術(shù)，能夠提高對電力企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的采集和整理效率，幫助財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員更好地開展預(yù)算工作，保障精益化預(yù)算管理的順利實(shí)現(xiàn)。

以國網(wǎng)A 電力企業(yè)建設(shè)的智慧共享財(cái)務(wù)平臺(tái)為例，該平臺(tái)以ERP 系統(tǒng)深化應(yīng)用為基礎(chǔ)，深入挖掘企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)價(jià)值，有效搭建了財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，這一系統(tǒng)主要由關(guān)鍵指標(biāo)模塊、專業(yè)管理模塊、業(yè)務(wù)服務(wù)模塊、數(shù)據(jù)管理模塊、基層服務(wù)模塊以及智慧分析模塊組成，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)報(bào)表系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)和資金系統(tǒng)的深度關(guān)聯(lián)，有效推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，優(yōu)化配置各類信息資源，讓各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息能夠在企業(yè)內(nèi)部實(shí)時(shí)共享和流通，從而有效提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的數(shù)字化、信息化和智能化水平，達(dá)到減員提效與財(cái)務(wù)創(chuàng)效的目的。

（五）強(qiáng)化現(xiàn)金流預(yù)算管理

在開展財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流預(yù)算管理的必要性，若現(xiàn)金流不足，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)失敗，引發(fā)一系列的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而威脅到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。基于此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的設(shè)計(jì)與電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量之間密切相關(guān)，所以財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)以這一現(xiàn)金凈流量為出發(fā)點(diǎn)，做好企業(yè)的現(xiàn)金償還能力、財(cái)務(wù)彈性、獲利能力等方面的分析，再結(jié)合分析結(jié)果制定相應(yīng)的現(xiàn)金流管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。同時(shí)，企業(yè)需建立完善的現(xiàn)金管理制度，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)財(cái)務(wù)資金的使用、分配、流向等方面的安全、集中管理，并明確現(xiàn)金流支付的審批標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)真核對每一筆財(cái)務(wù)資金的使用，防止資金出現(xiàn)浪費(fèi)，從而保障現(xiàn)金流的安全與完整。另外，企業(yè)需要結(jié)合自身經(jīng)營發(fā)展情況，全面分析電力行業(yè)未來的發(fā)展趨勢，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以便業(yè)務(wù)活動(dòng)往來時(shí)減輕財(cái)務(wù)人員的工作量，提高資金的利用率，降低電力企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，最終切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平[5]。

結(jié)語

綜上所述，就現(xiàn)階段電力企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作而言，普遍存在精益化管理認(rèn)知不足、缺乏完善的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系、信息化建設(shè)水平不高以及現(xiàn)金流量預(yù)算缺少管理合力效應(yīng)問題。針對上述問題，電力企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理層應(yīng)當(dāng)樹立正確的精益化管理認(rèn)識(shí)，積極發(fā)揮帶頭作用，通過相應(yīng)的宣傳和教育方式來提高企業(yè)全體員工對精益化管理的認(rèn)知水平，并積極建立健全預(yù)算管理機(jī)制，將先進(jìn)的信息化技術(shù)有效運(yùn)用到財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，為精益化預(yù)算管理的執(zhí)行提供更多的便利，通過構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，提高企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，最終顯著提高企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)效性。