管理會計在企業資金管理中的應用

楊 露 四川誠至誠煙草投資有限責任公司

引言

由于各企業在會計工作中的具體需求存在著一定的差異，因此可以將其分為管理會計和財務會計兩類。作為一種專業化的會計方法，管理會計可以有效地提高公司的運營效益，改善公司的運營品質，在公司的運營中發揮著重要的作用。因此，為了在日益加劇的市場環境下，保持自身的競爭力，就需要對企業治理中的管理會計的主動功能進行清晰的認識，只有這樣，才能將管理會計的功能最大化，從而在日益加劇的市場環境下，使企業獲得健康可持續發展的目標。

一、管理會計的職能

管理會計職能主要有控制職能、組織職能、評估職能和規劃職能。在這些因素之中，管理會計的監控作用是由構建責任會計制度來完成的，公司可以按照責任會計制度對有限的資源進行合理的配置和使用，進而在公司發展的過程中，提升對各類資源的高效使用。在預算編制中，管理會計的規劃職能得到了最大程度的發揮，它的規劃職能也得到了最大程度的發揮。評價函數就是對公司的運營績效進行分析評價。因此，管理會計在公司治理中發揮著十分關鍵的作用，在公司發展中，它既可以對公司以往的經營情況進行分析，又可以對公司當前的經營行為進行監控，還可以對公司將來的發展方向和規劃進行有目的的規劃。

二、資金管理的重要價值

科學、合理的資金管理能夠讓企業的資金得到有效的利用，在確保資金安全的基礎上，通過強化對資金投入的控制，降低資金的風險成本，提高資金的收益等方面，使資金能夠真正地實現增值。第一，資金管理能夠增強資金的安全性，能夠有效地降低資金被盜用、挪用、冒用的風險，通過健全的資金管理體系，能夠對資金進行事前的預算管理、事中的資金使用管理、事后的資金核算管理，并且能夠對資金管理進行全面的評估與考核，能夠對資金的管理行為進行規范與約束，實現資金的動態監控，讓資金的流動變得更為明朗，資金的管理也變得更為有效。第二，通過對資金的管理，企業可以對自己的財務情況有清楚的了解，并在此基礎上對內部資源進行合理的調配，從而達到最優配置的目的，從而為企業的經營與決策提供重要的數據支撐。企業要以自身資金實際情況為依據，合理地配置資金，既要滿足生產經營的需求，又要采取適當的投資方式，促進資金的增值。第三，在財務管理中，資金管理是非常重要的一環，通過資金管理，能夠有效地規范財務管理人員的行為，優化財務管理流程，注重對資金的全程管理，從審批、使用、核算、評價等各個環節，對資金管理活動進行嚴格的控制，加強對過程的監管，制訂管理準則，對管理人員的職責進行明確，保證資金核算數據的真實性和準確性，進而促進企業的財務管理更加規范和高效，有效地提升企業的財務管理水平，促進企業向現代運營管理模式的轉變，對企業的資金結構進行優化。第四，通過對資金的管理，能夠有效地降低資金運用中的風險，提高資金的總體利用效率，加速資金的流動，進而降低資金的管理費用，促進企業的運營和管理工作的順利進行。

三、企業資金管理存在的問題

(一)工程撥款滯后，資金壓力大

隨著市場的日趨激烈，工程欠款的數目越來越多，工程款拖欠問題的比率也越來越高，所以當前的建筑企業正處于兩方面的資金緊張狀態。比如，資金鏈出現了斷裂，收支失調，許多公司都陷入了困境之中，這對產業的發展造成了極大的沖擊，也對國家的經濟發展產生了不利的影響。由于建筑行業具有自身的特殊性，其初期投入巨大，而后期回報周期較長。所以在早期的建設中，可能會有企業自己的支付，而后期的項目的撥付比較慢，而工人的工資、機械設備的更新換代、材料的采購等，都要消耗大量的資金。在這樣的條件下，公司的財務狀況極不均衡，導致工程進度不斷拖延、落后，對公司的發展和農民工的工資都十分不利。

(二)對遞延資產以及費用遞延資產的忽視

從效果上看，費用遞延資產在某一時期對企業的整體流動資金沒有明顯的負面影響。然而，在接下來的工作中，還要支付這一部分的稅收，這時就會對企業的總體利潤造成影響。在這個方面，有關的管理人員要從更長遠的角度來看，在對企業的流動資金進行管理的時候，一定要對遞延資產和費用遞延資產給予足夠的重視。與目前的現實狀況相結合，在一些項目實施的時候，有關的直屬高層并沒有注意到這個項目會產生遞延，財務部門的會計人員也沒有及時地提示，這就導致了這一部分的費用在這個項目中被忽略了，等到下一年開始結算的時候，才知道這一部分的費用還存在。此項支出可分兩種，一種是抵銷型，另一種是負債型。如果是負債，那就必須要繳納稅款了。由此可以看出，只要有關的高層和會計人員對這一點給予足夠的關注，并加強對遞延資產的管控，就能有效地加強企業對資金的控制。

(三)沒有形成資金扁平化管理

企業的財務管理是企業經營的中心環節，是企業實現長期健康發展的重要環節，因此，加強企業的財務管理具有重要意義。資金管理是企業財務管理中的一個關鍵環節，它必須保證資金運作的正常進行，才能使資金運作達到一個良性循環，從而推動企業的可持續發展。從現實情況來看，一些企業在資金管理方面存在著較多的問題，而影響企業資金管理的一個主要原因就是沒有形成資金扁平化管理，也就是說，在企業從二級核算向一級核算過渡的過渡期之前，大多數企業的銀行賬戶都比較分散，這就造成了企業整體的資金調控方面存在較多的問題，這對企業的發展不利。在現實的財務管理過程中，各個管理職能部門都存在著一盤散沙的情況，各個部門之間的數據很難進行整合，很容易在企業的購、產、銷、存等各個環節中產生資金脫節的問題。由于沒有形成資金扁平化管理，因此很難實現對財務資金的統一、高效管理。此外，還存在著財務信息數據傳遞不暢等問題，容易造成實際的財務管理與現代企業的發展需要相脫節，難以滿足現代企業集團扁平化集中管理的需求。

四、管理會計在企業資金管理中的應用建議分析

(一)加強全面預算管理過程中的資金預算

資金預算同樣占據著公司資金的主要地位，因為資金預算包含了資金的來源、資金的使用和資金的成本，是一個全面的預算管理的流程，也是公司會計實現資金管理的一個不可或缺的環節。然而，由于基金自身的特點，其經營活動又會受諸多外界因素的制約。所以在公司內部進行資金預算也是一個持續調整的過程。首先，利用這樣一種動態的調節方式，能夠實現對公司資金的高效管理，并且將信息化技術應用于其中，使歷史數據、行業數據以及對標數據更加豐富和精確；其次，要在資金、開支等方面，構建一套完善的溝通體系；最后，構建一個完整的績效評估體系。在這三個層面上進行動態的調整，有助于構建符合實際發展規律的數據結構體系，有助于提高總體資金預算的準確性和可靠性，有助于我們及時有效地進行資金計劃，提高了全面預算管理的準確性。

(二)突出資金管理報告的作用

管理會計作為會計體系中的一個重要組成部分，又被稱為公司內部的報告會計，其主要職能是對公司內部的各種數據信息、管理信息以及其他信息進行處理和報告，同時還包括對信息進行理性的控制和預測。為了能夠在更短的時間內對企業的各項經營活動做出決定和計劃，進而提升企業的運營效率，就需要充分地利用管理會計的作用，并定期地編制企業的內部資金管理報告。該管理報告不僅能使企業管理者得到更多更精確的資料，以便作出更好的運作決定，同時也能最大限度地符合企業管理者在目前的運作策略上的需求。除此之外，在將資金管理專項與其他管理會計報告進行比較的過程中，我們可以發現，在進行資金管理的過程中，一定要保證所提供的數據具有時效性、準確性和可靠性，這樣才能讓資金管理工作能夠更好地進行下去，從而讓公司內部資金運用情況的健康可持續發展得以實現。

(三)構建扁平化管理模式

為了讓企業的戰略發展目標得以實現，在實際發展過程中，應該重視對資金管理問題進行分析，并與實際發展需要相結合，實施扁平化管理，為后續各項工作的開展提供保障。所以有關人員應該將重點放在對管理模式的優化上，充分意識到了資金管理的重要意義，在實際的資金管理過程中，要針對出現的問題，采取有效的措施來加以解決，同時要重視對扁平化管理模式的創新與完善，幫助企業達到高效的發展目的。比如，當企業將二級核算轉變為一級核算時，應該將重點放在構建扁平化管理模式上，對成本管理進行深化，從而達到對業務流程進行再造的目的。在這個過程中，還要注意對財務管理體系進行完善，為 ERP管理的有序推進打下堅實的基礎。在經營上，可采取“一個財務”“一筆審批”等多種經營方式，并采取“統一賬戶、統一結算、統一存款、統一放款”等方式，并突出“收支一體”的經營目的。通過對企業資金經營模式的不斷創新與改進，可以有效地彌補資金經營中的缺陷，促進企業的健康與可持續發展。

(四)增強資金管理意識

企業管理者必須對資金經營的重要性有足夠的認識，加強對資金經營的認識，做好資金經營，提高資金經營的效益。企業的生產和運營活動都與資金的運作有著密切的聯系，并且在每一個環節中都會有不同的風險。企業資金管理中的哪個環節出了問題，都會對企業的運營產生很大的影響。1.加強對財務的認識，把財務的認識融入到企業的文化中，在企業各個層次上都形成了一個良好的財務環境。2.加大對基金經理管理，尤其是對基金經理進行崗前培訓的力度，通過各種渠道、各種方法，加大對基金經理工作的培訓力度，對基金經理進行專門人才的培養。為此，企業應采取各種措施，加強對企業內部人員的宣傳，增強企業內部人員對企業財務的認識，提高企業財務的效率。

(五)對管理會計的職責進行明確

當管理會計被應用于企業的時候，它在公司的經營中起著非常重要的作用。企業管理者應該對管理會計的職責有一個清晰的認識，并且將自己管理系統的優點和特點相結合，對管理會計系統進行持續的改善和優化，為管理會計的功能的充分發揮提供了一個可靠的制度保證。與此同時，公司也要跟上時代的步伐，對自身的機構進行改進和優化，加強對公司的科學、合理的管理，并對會計的職責進行界定，使管理會計的功能最大化，支持公司的科學決策。

(六)構建完善的財務信息共享體系

為了使企業在進行成本控制時能更好地進行決策，必須對企業的財務狀況有所了解。要保證會計信息的真實性和有效性，就必須從根本上解決會計信息失真問題，以達到“治標”和“治本”的目的。可以構建一個科學、合理的績效考核機制，針對各個部門之間的利益關系展開合理的統籌規劃，將各個部門的人事工作安排好，保證每個部門不會因為其他原因而隱瞞績效信息，從而避免上報虛假信息及不及時上報信息的問題。與此同時，為了讓企業內部的財務資金變得更透明，可以共享各個部門的財務數據信息，并構建一個信息共享的網絡平臺，將這些數據進行匯總，在未來，可以利用新型數據庫來了解各個部門的有關數據信息。并且，有關信息要根據企業的發展及時更新，要有專門的人員維護信息數據庫，防止信息外漏，并建立防火墻，保證信息的安全性。

五、結語

企業的資金運用是一個貫穿于整個生產和運營的過程，它要求所有的員工都要積極地參與其中。因此，如何有效地控制企業的資金流動具有十分重要的意義。企業的資金管理要以戰略目標為中心，深入到生產和經營的各個環節，對企業資金管理中存在的問題進行分析，從而構建出一種更好的資金管理模式，從而減少資金成本，提升資金的使用效率。一方面，企業的資金運用要以企業的戰略為中心，從安全、高效、可持續的角度來考慮企業的資金運作；企業的資金供給要做到及時、準確，否則會造成資金的浪費；如果資金供給不足，就會影響到企業的生產經營活動，限制了企業的發展。另一方面，企業還必須對資金的使用過程進行規范化，加強對資金的安全管理，對資金結構進行優化，充分發揮協同效應，推動企業的生產經營活動能夠有條不紊地進行，從而提升企業的經濟效益，讓企業的可持續發展得以實現。