企業財務管理中的內部控制問題及措施探究

賴華英 深圳市坪山區城市建設投資有限公司

市場經濟體制逐步完善和發展，使企業之間的競爭逐步轉移到了內部管理水平上，推動了企業自身經營水平的提升。企業為了能夠在激烈的競爭環境下獲得發展空間，就需要通過自身管理模式的改良，解決企業在財務工作中存在的問題，對財務內控體制模式進行調整，從而形成科學、可行、適用的內控機制。特別是企業財務工作的管理直接關系企業的經營效益和發展規劃，如果財務工作內控體系不完善，或者存在漏洞，那么企業就會在發展過程中出現嚴重的風險，不利于企業的核心競爭力的提升與自身發展前景的開拓。為此，大部分企業開始重視財務管理的內控，已實現自身競爭力的提升。

一、企業財務管理內部控制的重要意義

內部控制是企業進行財務管理的重要方式，能夠顯著改善企業內部經營管理水平，使其能夠規避經營發展過程中存在的財務風險。在經濟全球化的大背景下，企業面對的風險因素更為復雜，如果針對財務管理不能有效的進行控制，那么就可能影響企業的內部穩定性，導致資金出現問題。通過建立科學的內部控制制度，能夠使內部控制體系能夠更好的對財務管理起到輔助作用[1]。另一方面，只有企業財務管理水平不斷提升，才能為企業經營活動的進行提供可靠支持，使企業可以在復雜的市場競爭中占據有利地位。由此可見，針對財務工作的內控機制對于企業而言具有非常重要的意義。

二、企業財務管理內部控制的相關問題

(一)資金收入的內部控制

企業在財務管理內部控制中，需要進一步加強對企業收入的管控。企業經營活動是其資金的主要來源，也是其財務管理的關鍵內容。在財務管理中，對于資金收入的控制非常重視，但是在實際工作開展中，資金收入的管理同樣存在的管理工作滯后，管理存在諸多漏洞等問題，這些問題嚴重威脅企業的資金安全，甚至引發財務人員的經濟犯罪[2]。所以，在財務管理的內部控制中，需要建立相應的監察機制，這對資金收入進行保障，提高企業資金的安全。尤其是大額資金管理上，需要財務科學的內部控制制度參與資金管理的全過程，確保資金收入管理工作按照企業流程開展。

(二)費用支出的內部控制

企業的經營過程中資金支出同樣是內部控制的重點。大部分企業的資金支出主要為自身生產資料的采購費用，不僅涉及金額大，而且資金支出頻率較高，過程管理難度非常大。如果企業針對費用支出缺乏內部控制機制，就會導致企業資產存在流失的風險[3]。因此，企業在費用支出管理中，應做好自身經營過程中的成本控制，將成本與資金支出掛鉤，利用自身經營成本作為資金支出控制的參考，建立資金使用監督機制，確保企業資金做到專款專用，杜絕資金支出不明導致企業的財務風險。

(三)實物資產的內部控制

在企業經營過程中，實物資產主要以企業的實體資產為主，其中包括了企業的設備、物資、原材料。這些資產是企業經營活動的基礎，企業的經營運轉都需要通過實物資產的消耗、補充來實現。這些實物資產同樣屬于企業財務管理的范疇，需要建立相應的內部控制機制，避免企業實物資產的流失。當企業的實物資產出現消耗或者損耗需要進行采購時，需要根據企業內部控制流程和財務管理機制進行審批，確保相應采購工作符合企業的經營利益需要。企業財務管理部門還需要定期針對實物資產進行盤點，與企業的賬目進行核對，確保企業實物資產的安全。

(四)投資活動的內部控制

投資活動本身具有較高的風險性，是企業參與市場經濟活動的重要形式。在現階段的經濟形勢下，企業投資需要面對復雜的外部風險，如果企業內部控制體系不完善，就會導致企業投資受到內外雙重因素的影響。因此，企業在投資的控制與管理中，需要根據企業的投資項目進行可行性研究，同時編制項目預算，對投資活動進行管理[4]。在預算編制時，必須確保預算涉及的各項資金數據真實可靠，并且針對財務關聯項目的數據信息進行系統分析，為預算編制提供有價值的信息。總之，企業的投資活動需要在財務管理與內部控制機制下進行，將投資風險降到最低。

三、企業財務管理內部控制過程中存在的問題

(一)財務管理職責劃分不明確

企業內部控制工作開展需要具備完善的體系結構，通常內部控制組織結構包括了企業文化、企業治理、組織架構和人力資源配置等。但是，大多數企業沒有針對內部控制進行組織架構的建設，導致企業治理、文化和崗位劃分缺乏系統性和統一性。由于內部控制職責劃分的不明確，導致了內部控制機制存在力度不足、定位不準，內部控制工作達不到預期效果。

(二)全面預算管理作用不突出

在企業內部控制中，控制內容包括了收入、支出、固定資產以及生產資料的控制。企業財務管理則需要通過上述內容的控制實現降低成本、擴大效益的經營目標，同時規避經營過程中存在的風險[5]。但是，大部分企業的內部控制體系對全面預算不重視，導致內部控制缺乏全面預算指導，達不到應有的控制效果。首先，內部控制開展中沒有充分重視全面預算的作用，導致內部控制對于財務風險的防范能力下降，威脅企業的內控質量。其次，企業預算管理與績效管理沒有進行統一，導致企業全面預算執行難、評估難、控制難，財務預算的內部控制不能有效開展。

(三)經營活動風險管控不到位

在企業經營活動中風險是客觀存在的，會對企業經營目標造成不同程度的影響。經營活動風險管控是企業內部控制的任務之一。通常企業對于風險的控制表現在企業對風險因素的識別、評價和應對三個方面。然而，大多數企業對于風險的控制并不到位，風險識別不全面，導致存在風險漏洞，風險評價不科學，不能準確的把握企業的風險程度和風險發生概率，風險應對措施不完善，缺乏有效的風險防控手段等。這種情況下，企業風險就會對企業效益造成影響，嚴重情況下甚至會導致企業在經營中陷入到風險中，威脅企業自身的安全與發展的穩定。

(四)財務信息系統較為落后

企業財務管理的效率和準確性非常重要，健全可靠的信息系統不但可以提高財務管理的效率，同時也能夠更好地對企業財務工作進行監督，確保企業財務工作的高效有序進行。但是，企業財務信息系統落后問題嚴重制約了企業內部財務信息的溝通與傳遞，導致企業各部門與財務部門之間的溝通存在延遲和滯后情況，造成了企業財務管理效率低下，財務信息傳達到企業的管理層往往需要漫長的時間，嚴重影響了企業經營決策的制定效率，給企業的經營造成了額外的風險[6]。除此之外，企業財務信息傳遞過程中，存在企業保密信息泄露等問題，這些都與企業財務信息系統不完善及內部控制不足有關。

(五)內部審計工作不夠深入

內部審計是企業財務管理內部控制的重要形式，能夠針對企業財務工作的有效性與合理性進行系統的審查與評價。企業利用內部審計機制可以發現和處理財務工作中產生的問題，同時通過審計對日常工作漏洞進行糾察，提高企業財務管理的規范性[7]。但是，當前大部分企業內部控制中缺乏專業的審計部門，審計人員自身能力、素養和職業道德存在瑕疵，導致審計工作開展達不到預期的效果。而且隨著技術的進步和發展，審計工作的方法和技術不斷在改良，企業內部審計人員在新技術和新方法的掌握上不足，導致審計工作不能與時俱進，在內部控制監督上作用有限。

四、企業財務管理內部控制實現的路徑分析

(一)改革財務管理組織架構

針對企業在財務內控崗位職責劃分不清晰，責任難以界定問題，需要結合企業經營需要，重新對組織框架進行改革。首先，充分利用信息技術構建信息化財務管理內部控制體系，發揮財務人員的專業技術水平，對企業財務工作情況進行核查，提高財務審核的時效性和財務管理工作效率。這種改革可以將專業的財務人員從簡單、重復的工作中解脫，發揮企業財務人員更高的價值[8]。其次，在企業財務部門成立專門的內部控制小組，針對企業的財務活動進行監督和控制。內部控制小組包括了信息管理、風險防控、稅務管理、金融管理等職能，使企業的財務工作得到有效的監督控制。

(二)落實全面預算管理應用

全面預算能夠為企業財務工作內控提供必要的支持，尤其是隨著預算技術的發展使全面預算更加科學?；谌骖A算進行企業內部控制，可以確保內部控制工作有的放矢，具有更強的針對性，取得更為顯著的成效。首先，企業在全面預算控制應用中，可以利用SWOT進行戰略目標定位，然后結合企業的經營發展實際情況，結合預算執行情況進行財務工作評價，并且以預算目標為標準對內部財務工作進行全面的監督和審查。其次，企業各個部門結合企業的發展戰略，在企業財務人員的指導和輔助下完成企業部門預算編制，使企業部門費用支出受到預算的限制，提高企業財務管理對細節的把控。

(三)加強財務風險預控管理

在企業財務管理中，保障財務內部管理的質量是基礎，提升財務工作的效率是核心內容。風險是影響企業財務管理質量，降低財務管理效率的重要因素。因此，在企業財務管理內部控制中，需要加強對財務風險的預控和管理。財務風險預控管理需要優先對財務內部控制制度實施情況進行排查，研究財務內部控制制度在實際財務工作中存在的不足，對制度進行不斷的完善和優化，使其能夠更好地對財務活動進行約束，達到風險控制的效果。然后需要針對企業財務工作開展流程進行梳理，提高財務活動流程的嚴謹性，明確財務活動各個環節的審批權限劃分，實現對企業財務工作的全過程監督和把控，將風險概率降到最低。

(四)更新財務管理信息系統

企業財務管理中信息系統發揮著非常重要的作用，不僅直接影響企業信息傳遞速度和安全性，同時也決定了企業經營效率和問題處理相應速度。尤其是在信息技術普及應用的背景下，企業必須針對財務管理信息系統進行更新，提高系統運行效率和安全性。不僅如此，先進的企業財務管理信心系統能夠根據不同人員的職能權限對企業財務系統進行操作，避免了企業財務信息和機密的泄露[10]。企業的資金流動會在信息系統中留下痕跡，以便于后續的管理和追溯，大大提高了企業財務管理內部控制工作開展的便捷性。

(五)強化內部審計監督職能

企業內部設計監督工作的有效開展，關鍵在于提高企業內部審計部門的獨立性和權威性，專門配置企業審計部門人員結構，要求其他部門各個崗位配合審計工作的開展。特別是在企業進行投資活動之前，需要從企業自身出發，進行科學的評估，通過資金現狀、資本結構、盈利水平等指標對投資的回報和效益進行評價，確保投資規劃科學可行，能夠有效規避經濟損失，提高企業經營效益。

五、結語

綜上所述，企業財務管理中，內部控制不僅可以幫助企業規避經營風險，同時可以提高企業經營效益。為此，企業需要重視內部控制的建設，為內部控制工作的開展提供必要的組織架構。通過企業財務內部控制問題的解決和優化，可以顯著提高財務工作質量水平，實現企業高效穩定的發展。