W科研院內部審計監督助力黨內監督路徑探析

李一楓 楊月潔 中國水利水電科學研究院

引言

不以規矩，不成方圓。習近平總書記在十九屆中央紀委四次全會上指出，要以黨內監督為主導，推動包含審計監督在內的9類監督有機貫通、相互協調，實現黨的自我監督和其他各類監督相結合，同向發力、形成合力。二十屆中央紀委二次全會進一步明確，要推動完善各類監督貫通協調機制，發揮審計在反腐治亂方面的重要作用，加強與審計機關協調配合，用好審計監督成果。紀律檢查作為黨內監督的重要手段，內部審計作為審計監督的重要組成部分，二者均依托于單位內部組織，共同致力于降低風險懲治貪腐，塑造風清氣正的政治生態。打通業務壁壘，建立健全內部審計與紀檢機構互聯互通、成果共享機制，是促進內部審計監督與黨內監督協調貫通的必由之路。

近年來，科研院所在自主權擴大化、資金來源多元化、經濟管理活動日趨復雜多樣化的背景下，利益各方博弈不斷加劇，直接導致科研貪腐問題頻發，究其原因，多在于日常監管不足、政治生態破壞所致。結合科研院所政治性強、資金量大、經濟業務往來頻繁、高素質人才集聚等特點，探索內部審計監督助力黨內監督發展路徑，逐步構建全面覆蓋、權威高效的監督體系，對科研院所高質量發展具有重要意義。本文以W科研院為例，通過分析W科研院內部審計監督與黨內監督發展現狀，研究W科研院內部審計監督助力黨內監督的發展優勢及改進方向，并探索發現內部審計監督助力黨內監督發展路徑。

一、內部審計監督與黨內監督關系

(一)監督本質趨同，共同促進反腐倡廉

內部審計以經濟活動監督為主要脈絡，形成事前、事中和事后的動態監督機制，審計內容幾乎可以涵蓋財務與資產管理、科研業務管理、工程建設管理等方方面面。內部審計監督通過對經濟運行的監督檢查、對審計結果的通報公示、對審計發現問題的整改落實、對違紀違法線索的移交轉送，揭示腐敗現象、堵塞制度漏洞，從而形成震懾、強化制約，以強有力的監督手段預防違規違紀問題的發生，進一步完善單位內部控制制度、規范財務秩序、提高資金使用效益。紀檢機構是黨內專責監督機構，在推進新時代全面從嚴治黨進程中具有重要作用。紀檢機構通過政策宣貫、警示教育、廉潔文化建設、執紀審查問責等方式，堅持以自我革命精神正風肅紀反腐，確保黨和國家的重大部署有效落實。二者在監督方式、監督領域有所不同，但均以反腐倡廉、鞏固作風建設成果為目標，共同推動全面從嚴治黨向縱深發展。

(二)監督成果共享，綜合提升治理能力

近年來，反腐敗已經形成了無禁區、全覆蓋、零容忍的戰略態勢，內部審計機構和黨內監督機構積累了豐富的斗爭經驗、形成了眾多的監督成果，但二者之間往往缺乏有效的成果共享機制，不利于監督成果的鞏固拓展。建立內部審計監督與黨內監督信息共享機制，搭建監督成果共享平臺，既可借助黨內監督成果為內部審計提供監督重點方向和經驗參考，針對同類共性問題開展專項審計，清查積弊；又能利用內部審計監督成果強化內部控制、挽回經濟損失、深化廉政建設，為黨內監督提供重要抓手。監督成果共享，對提升單位綜合治理能力、塑造良好政治生態具有重要意義。

二、W科研院內部審計監督助力黨內監督發展情況

(一)W科研院基本情況

W科研院是一家科研事業單位，全院在職職工1 400余人，其中包括院士5人，碩士及以上學歷占比超過70%，副高級以上職稱占比超過60%，是科技部認定的“創新人才培養示范基地”。W科研院設有黨委、紀委及內部審計部門，在黨的領導下開展業務工作。其中，紀委負責紀檢專責監督、執紀問責、警示教育等工作；內部審計部門主要圍繞經濟責任審計、財務收支審計、竣工決算審計、專項審計等方面開展經濟監督。

1.黨內監督情況

W科研院紀委成立于1981年，隨著新時代全面從嚴治黨工作深入推進，紀委承擔的職責愈發重要，在協助黨委落實全面從嚴治黨主體責任、開展黨風廉政建設工作的同時，負責監督黨內各項活動，核查對黨員違規違紀行為的信訪舉報，并依據黨章給予違紀黨員黨紀處分，就違紀事項進行追責問責，堅定不移全面從嚴治黨。

黨的十八大以來，W科研院紀委深化運用“四種形態”，大力開展警示教育和廉潔教育，推動黨員干部時刻繃緊紀律之弦，做到監督常在、紀律常嚴。

W科研院內部審計部門設立于1986年，現階段內部審計主要承擔識別內部控制體系缺陷漏洞、發現科研資金違規使用事項、披露單位運行管理重大風險等職能，有效預防財務舞弊、利益輸送、國有資產流失等問題發生，充分發揮內部審計“免疫系統”的重要作用。

黨的十八大以來，W科研院共開展內部控制及財務收支等專項審計73項、提出審計建議共162條，經濟責任審計18項、提出審計建議82條。審計中發現的涉及違反中央八項規定精神及其他違紀問題均已移送有關部門處理。

(二)W科研院內部審計監督助力黨內監督發展情況

1.以專項審計堵塞內部控制制度漏洞，從源頭上扼制腐敗

實踐證明，貪腐往往產生于生產經營活動過程中，加強經費使用的有效監督、健全內部控制制度建設可使貪污腐敗失去賴以滋生的土壤。W科研院借助財務收支等專項審計，摸排專項資金使用情況，對發現的普遍性、傾向性和苗頭性問題，起到提早預防、不斷糾正的作用。一是開展單位管理和業務執行的內部控制審計，揭示內部管理存在的風險漏洞，推動內部控制建設，切實防范風險。結合審計發現內控薄弱點與業務工作實際，紀委組織院內各有關部門編制廉政風險防控手冊，內容涵蓋科研、資金、人事、基建、合同、紀檢等重要業務領域、關鍵業務節點，對深化廉政建設、強化內部監督具有重大意義。二是開展黨費團費、工會經費、“三公”經費等專項資金審計檢查，發現和披露資金違規使用或損失浪費問題，結合實際情況提出審計整改建議，最大程度地保障資金使用安全。紀檢結構結合內部審計發現問題與違紀案件核查結果，編制《典型違紀違規及常見不規范問題案例匯編》，發揮身邊事教育身邊人警示力度，以案促改、以案促治。三是開展基建竣工決算審計，通過對基建工程項目的程序執行、報表編制、資金使用以及設備的投資運營情況進行監督審查，保證項目執行完整合規，促進項目管理規范有效。紀委聚焦基建工程重點領域，在審計發現問題基礎上深挖細糾，加強對科研項目申報審批、工程采購招標投標、成果驗收及資金支付等關鍵環節的監督檢查，進一步提高監督質效。四是開展經濟合同管理制度與支出合同專項審計，以全面自查結合重點抽查的方式，對單位內部21項經濟合同管理制度的合法性、適配性進行檢查，并選取近3年來的重大項目抽查其支出合同簽訂、執行的合規性。結合審計發現問題及黨風廉政建設工作部署，推動單位項目管理環節廉潔協議簽署工作落實見效。

2.以經濟責任審計增強對“一把手”監督實效，推動主要領導干部樹牢廉政責任意識

新修訂的領導干部經濟責任審計規定中明確要求各級領導干部要自覺接受審計監督，做到依法用權、秉公用權、廉潔用權。W科研院結合實際情況，制定領導干部經濟責任審計規定，對任中、離任的領導干部開展經濟責任審計，關注領導干部在任職期間的黨和國家有關規定貫徹落實情況、經濟責任履行情況等，依法依規出具審計意見并對審計發現的違法違紀問題線索移送紀檢機構和司法機關，將內部審計監督和干部管理監督相結合，在維護財經法紀的同時，約束震懾領導干部遵規守紀、廉潔自律，有力推動了領導人員履職盡責。

3.以內部審計手段助力黨內監督落細落實，推動黨風廉政建設和反腐敗斗爭深入開展

巡視巡察是落實全面從嚴治黨要求，加強黨內監督的重要手段，經濟運行情況和審計問題整改是巡視巡察的重點關注方向，這正是內部審計的專業領域。選派內部審計業務骨干參加巡視巡察、紀委監督檢查和執紀審查，財務數據和賬簿記錄中發現涉嫌違反中央八項規定精神以及坐支、挪用、套現、在外儲值“小金庫”等違反財經紀律的問題跡象和線索。構建“大監督”格局，完善內部審計與紀檢在貫徹落實中央八項規定精神、糾治“四風”、整治群眾身邊腐敗和不正之風等方面要求貫通協調機制，加強監督成果共享，發現黨員涉嫌違紀或職務違法、職務犯罪的問題線索，依法依規及時移送紀檢部門。紀委收到移交的問題線索，在審計提供“證據”基礎上進行深入核查，及時查處重大違規違紀案件，為單位減少不必要的經濟損失、消除不良影響。執紀審查工作中，充分運用內部審計手段進行取證、核實，在很大程度上提高了執紀效率和監督效果。黨的十八大以來，通過內部審計發現問題線索并配合紀委一同核查的方式，提升了內部監督質效，及時挽回了資金損失，有效促進了黨風政風研風好轉。

關于書籍設計，電子設備的應用使得電子書籍迅速在閱讀載體領域占據一席之地，電子書正在給閱讀消費者提供越來越多便捷而實用的閱讀體驗。書籍設計課程教學也已經將電子書籍的設計作為一項主要內容和重要課題，但是，電子書籍的內容編輯和排版安排通常只需要操作電腦軟件進行制作便可實現，所以，大多學生關于電子書籍設計的認識還只局限于傳統書籍的設計理論內，在設計內容和方法上并未有所創新。書籍設計教學的目的不僅是要求學生掌握書籍設計的技能，而且還要求學生具備通識觀念，因此，書籍設計課程中手工書籍制作的引入，一方面可以讓學生換個角度來進行書籍的制作和閱讀，另一方面還有利于學生創造思維的培養以及書籍形態的塑造。

(三)W科研院內部審計監督助力黨內監督改進建議

1.以黨內事項為重點，進一步擴充內部審計監督范圍

內部審計素有“經濟衛士”“免疫系統”的稱號，在經濟治理領域具有重要作用。隨著國家監管體系的日趨完善，W科研院內部控制制度日益健全，資金及其他資源使用合規性基本得到保障，過多著眼于賬目處理的合規性審計已無法滿足單位高質量發展需求，內部審計重點需要由“查錯糾弊”逐漸向“增加組織價值”轉變。尤其在新修訂的《內部審計工作的規定》施行后，增加對單位貫徹落實國家重大政策措施情況及單位發展規劃和重大措施決策情況的監督，從制度層面擴大了內部審計的監督范圍、增強了內部審計的監督力度、提升了內部審計的價值地位，為實現審計“全覆蓋”以及更好配合黨內監督提供了基本保障。

W科研院內部審計機構應全面樹立大局意識，主動了解單位黨內監督的重點事項和重要部署，結合黨建清單、紀檢工作要點等黨內監督事項的貫徹落實開展內部審計，進一步加強內部審計監督與黨內監督的協同性。

2.以黨內監督為引領，聯合其他監督形成合力

行政監督與黨內監督在監督對象上高度重合，財會監督更容易從經濟角度發現苗頭性、傾向性問題，群眾監督更是發現問題最為直接有效的監督手段，各類監督信息共享、職能融合，在促進單位內部管理科學規范、經濟決策嚴謹高效、風險防控精準有效以及推動領導干部履職盡責等方面具有顯著作用。W科研院現已初步實現了以黨內監督為引領，內部審計監督和紀檢監督的信息溝通、線索移送、成果共享，在此基礎上應進一步增強與行政監督、財會監督、群眾監督等各類監督的聯動性，推動建立長期機制，形成監督合力，不斷深化全面從嚴治黨工作成果。

三、內部審計監督助力黨內監督機制建立路徑探析

(一)建立健全監督體系，搭建監督信息共享平臺

監督職能的充分發揮，有賴于科學完備的監督體系構建。一是堅持黨的領導，建立以黨內監督為核心、內部審計監督為組成的監督體系，聚焦重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發事件，打造自上而下的監督格局，搭建監督信息共享平臺，互助共促實現事前、事中、事后各階段，資金、資產、用權各方面的風險控制。二是堅持問題導向，以發現問題、提出建議、推動整改為主線，加大對頻發多發問題的查處力度及違紀違法問題線索的追責問責力度，強化單位內部控制建設，不斷完善風險防控體系，形成不敢腐的警示震懾和不能腐的制度環境，從源頭上抑制腐敗行為。三是在實現內部審計監督與紀檢監督互助共促基礎上，貫通協調其他監督方式，進一步整合監督資源、拓寬信息共享渠道，構建大監督格局。

(二)深化運用監督成果，做好監督“后半篇”文章

內部審計和黨內部門在監督履職過程中發現的問題和提出的建議，是監督檢查工作的成果體現。完善監督成果運用機制，實現“一果多用”，有利于進一步提升監督效果、促進黨風廉政建設。一是內部審計發現涉嫌違紀問題及時移送紀檢機構，為紀檢機構線索核查提供證據支持，協助推進單位全面從嚴治黨工作的深入開展。二是匯總整理、逐項分析內部審計成果和黨內監督成果，歸納總結出具有普遍性的內部控制薄弱環節，制定相應的防范與控制措施。三是深化內部審計公開機制，結合廉潔教育、警示教育活動，通報部分典型、頻發的審計問題，加強內部審計工作宣傳力度，教育引導職工正確理解政策、切實執行各項規章制度，扎實做好監督檢查“后半篇”文章。

(三)加強干部隊伍建設，全面提升干部履職能力

干部隊伍建設是決定單位未來發展的重要保障和基礎。要堅持黨管干部原則，主動適應新形勢新要求，堅持以新時代好干部標準努力鍛造出一支信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化干部隊伍。一是“打鐵還需自身硬”，律人者必先律己。監督部門必須先完善自身的內部控制，著重從制度、程序等方面完善風險防控措施，同時加強工作人員黨性教育與職業道德教育，杜絕出現“燈下黑”問題。二是內部審計部門要提高審計人員對違紀行為辨識力，不斷通過實踐鍛煉提升審計人員發現問題線索和透視問題本質的能力。當面對錯綜復雜或隱蔽性強的舞弊問題時，審計人員需要抽絲剝繭、透過問題看本質，深入挖掘出經濟事項背后涉嫌違紀違法的問題線索。三是加強人員交流鍛煉。通過輪崗、抽調等方式，組織監督部門工作人員參與巡視巡察、專項檢查、問題核查，促進開闊視野、擴充思路，幫助及時打破思維慣性，全面提升干部隊伍能力素質。