對事業單位預決算差異及銜接工作的探究

朱超／文

預決算管理是事業單位財務管理工作的重要組成部分，直接影響單位資金的供給質量。隨著事業單位改革的深化，事業單位預決算需要結合公共財政管理的具體要求，通過地方人大和財政部門的審核，以報表的形式體現單位的周期性收支。但受到各種因素的影響，許多單位的預決算存在較大的差異，容易出現脫節等問題，未能有效履行預決算管理職能，需要單位有關人員分析差異成因，并采取有效的銜接措施。文章簡單闡述事業單位預決算銜接的意義，再結合實踐深入分析出現預決算差異的重要原因，最后提出有效的銜接措施，希望可以為優化事業單位預決算管理提供參考，助力事業單位穩健發展。

事業單位 預決算 差異 銜接

事業單位預算指的是事業單位結合自身實際情況，編制財政預算報表并提交給有關部門審核，是單位對內部經濟狀況的總結和分析，而事業單位決算指的是事業單位統計自身實際的資金支出。事業單位預決算關系緊密，需要高效配合。但是在具體實踐中，一些單位預決算存在較大差異，嚴重影響了公共資源的使用效率和單位服務水平的穩步提高。基于此，探究事業單位預決算差異及銜接工作，對事業單位強化內部管理具有積極的現實意義。

事業單位預決算銜接意義

分析事業單位在社會發展中的價值可以發現，預決算銜接工作的意義主要體現在以下幾個方面。

首先，在預算編制過程中，落實預決算管理工作，有利于單位檢查項目投資規模及財政資金分配的科學合理性，從而幫助單位提高預算的可行性。

其次，從事業單位長遠發展的角度來說，控制預決算差異和強化銜接，有利于更加科學合理地利用單位的可支配資金，促進單位健康可持續發展，充分發揮單位對社會的積極作用。

再次，事業單位如果不能做好預決算管理工作，就會導致預算和決算之間存在較大差異，從而影響各項活動的順利開展。所以，高效有序地開展預決算銜接工作，能保證各項運營活動的順利進行，減少人力、物力和財力浪費，減少成本支出，從而更好地踐行可持續發展理念［1］。

最后，從預決算管理存在的問題來看，只有確定預決算銜接工作的價值，才能及時發現預算和決算之間的差異，并分析問題成因，使預算管理和決算管理工作順利進行，保障事業單位公共服務職能的充分發揮。

事業單位預決算差異成因

預決算基礎不匹配

一方面，許多事業單位在進行預決算編制時，存在內容不全面、流程不規范等問題，一些單位未能在規定的時間進行預決算編制，只能在年終追加處理，影響了預決算效用的發揮。在進行項目支持預算編制時，許多項目部門對這一工作缺乏重視，未參與集體討論，工作人員只能根據往期數據進行預決算編制，整體工作缺乏科學性，與單位的實際情況存在較大差異，容易導致預算和決算脫節。

另一方面，許多事業單位在編制決算報表時，將收入支出總表納入預算數據中，但是未將其滲透到其他報表當中，所以預決算編制人員只能整理和比較有關數據，無法深入細致地分解、分析數據，影響了各項工作的實際效果。

預算編制缺乏科學性

預算編制的合理性和可行性直接影響預決算之間的差異。事業單位預算編制環節對預決算差異產生影響的因素主要有以下幾個。

首先，許多單位編制的預算內容不夠全面。在分配財政資金的過程中，預算收支在財政整體預決算收支中所占比例相對較高，許多資金屬于財政部門的預算范圍，雖然能發揮財政資金的效用，但無法滿足單位發展的實際需求［2］。

其次，許多單位在編制預算方案時缺乏前瞻性。一些單位在編制預算方案的過程中，未全面梳理自身的實際情況，存在許多不可預見的收支問題，在后續執行過程中，需要根據單位實際需求調整預算方案，影響了預算的剛性，容易出現決算超過預算的情況。

最后，許多單位沒有采用合理的預算編制方法，存在許多漏洞，預算和決算明顯滯后，使得單位的預算編制與實際情況不匹配。

預算執行控制不到位

一方面，一些單位在預算執行過程中存在隨意調整的情況，加劇了預決算之間的差異。單位編制的預算過于粗放，未能細化到具體的部門和項目當中，使得在后續執行過程中經常需要調整。同時，一些單位會利用備用金進行預算追加，這進一步拉大了預決算之間的差異。

另一方面，許多單位未能建立科學規范的預算執行監督管理機制。通常來說，預算執行需要受到審計、財政等部門的監督，但是受各方面因素影響，外部監督流于形式，內部監督部門無法履行職能，使得預算執行缺乏有效約束，增加了出現預決算差異的概率。

預算決策規范性不足

許多單位未能建立科學規范的會計核算機制，為預決算差異問題的出現提供了契機。在決算階段，受各方面因素影響，單位無法保證所使用數據的可靠性，使得決算數據所反映的單位收支情況不真實，預決算差異問題接踵而至。同時，單位未深入分析決算數據，沒有調查和研究預算環節存在的問題，導致在下一會計年度預算編制時，許多問題沒有得到解決，依然存在預決算差異問題。

事業單位預決算銜接措施

高度重視預決算管理，推進預決算有效銜接

事業單位在預決算管理過程中，要明確預決算工作的地位，促使單位各個層級的管理人員積極參與基礎性工作的規劃設計，助力預決算管理工作創新發展。事業單位要動態分析預決算有關工作的執行情況，尤其要促進財務和業務部門之間的溝通交流，檢查各項業務的銜接情況，充分滿足財務部門的利益訴求，為預決算管理體系的構建和完善提供保障。事業單位要在內部宣傳預決算知識，定期組織有關人員參與素質培訓，使他們深入了解預決算銜接工作的重要性，從而更加積極地落實各項工作［3］。

其中，決算分析是一項非常重要的工作，對預算的編制和執行具有重要的指導作用，還為單位優化各項工作提供了依據。事業單位在進行決算分析的過程中，不能停留在定性分析階段，而要量化處理各項數據，多維度、多方面分析決算數據結果，通過環比、定比、對比等不同方式，剔除相關因素帶來的影響，把常態化數據作為重點分析對象，從而將結果作為預算編制和執行的依據，為控制預決算差異奠定基礎。

夯實預算編制基礎，明確預算編制標準

首先，事業單位在編制預算時，要以政府部門發布的有關預算管理文件為基礎，但政府編制的預決算標準只是一個基本的參考，各個單位的實際情況存在差異，所以，要根據業務特點和發展需求制定與自身實際情況相匹配的預算編制標準，從而規范預算編制過程，保證預算編制的可行性和科學性。

其次，預算編制工作涉及不同部門和崗位的員工，需要單位所有員工積極參與。因此，要想保證預算編制的精細化和合理化，需要調動各個部門工作人員參與的積極性。事業單位要成立專門的預算編制領導小組，成員包括單位領導和各個部門負責人，主要的任務是結合單位的業務特點和發展需求制訂科學合理的預算編制計劃。小組下設預算管理辦公室，負責收集和編制相關資料。在預算編制的過程中，應遵循合理性、前瞻性、可行性等原則，加強各個部門工作人員之間的溝通和交流，讓他們積極調查研究各類數據，組織有關人員論證項目需求的真實性，以往年的資金支出規模和分配情況為基礎，靈活使用零基預算、增量預算等方法，提高預算編制工作的規范性和科學性［4］。

再次，事業單位要構建科學完善的預決算參考框架體系，通過有效整合不同部門的報表，有效對應上一年度決算與本年度的預算，以保證預算參考機制的有效性，減少單位預決算之間的差異，保證單位各個項目資金支出預算的科學合理性，提高單位各個部門和崗位的財政資金支出控制能力。

最后，事業單位要建立科學有效的收支分離管理模式，設置專門的賬戶管理資金收入，并在項目資金支出中設立規范的執行標準。同時，要明確和規范預算編制流程，提高預算編制工作效率，以有關部門下發的預算指標作為基礎，結合自身實際情況進行適當調整，從而確保單位確立的預算指標更加科學合理，為控制預決算差異提供助力。

確定科學的預算定額標準，控制預決算差異

事業單位在預算編制過程中，要確定科學完善的預算定額標準，這是有效控制預決算差異的有效手段。

首先，事業單位要平衡收支，保證預算額度與單位的業務特點和發展需求相匹配。同時，單位要結合當地經濟的實際發展水平和日常工作的實際需求，確定合理的預算額度，保證其具有參考價值。

其次，事業單位要以自身實際情況為基礎，合理劃分不同部門的職能，并對預算管理進行類別劃分，充分考量各個部門的工作性質和資金支出方向，突出各個部門工作任務的預算特征。同時，事業單位要科學處理不同部門預算之間存在的不公平和不合理問題，充分考量各個部門工作的特殊性，在滿足部門工作需求的基礎上，保證預算的合理性和可行性，有效控制預決算差異。

最后，事業單位要在預算執行過程中有效控制預決算差異，避免支出標準與預算脫節。單位管理人員要及時解決不同部門之間的工作協調問題，在有關法律法規和規章制度的指引下，嚴格高效地落實預決算工作計劃，有效控制預決算差異，防范資金支出標準和預算脫節的問題。

加強約束預算執行過程，落實責任機制

事業單位在設計預算執行方案時，要構建科學完善的責任追究制度，保證各項工作的有效落實，從而為業務開展提供預算供給方面的支持，保證預決算任務安排的合理性，為執行方案的創新和落實奠定基礎。有關人員要全面梳理影響預算執行效果的各種因素，特別要科學分析哪些環節存在隨意使用資金的問題，增強相關制度的約束力，為預決算銜接方案的設計提供依據。要堅持專款專用的原則，深入調查資金占用情況，結合事業單位的業務特點和關鍵環節監督和審計資金資源占用問題，提高預算執行剛性。管理人員要對維護公共資源的各項措施進行價值分析，尤其要注重總結人力資源培訓和軟硬件維護等方面的有效性，為優化預決算銜接措施提供依據，從而更好地突出項目經費的使用價值，提高各類資金的使用效率。

同時，事業單位要編制科學規范的預算資金支付方案，明確有關人員的執行責任，將落實預算的工作任務分配到具體的部門和崗位，并動態監督資金的支出進度，加強對預算執行過程的約束，合理控制預算調整事項。單位要在內部設立預算執行監督部門，將預算編制、大額項目預算調整、大額資金款項支出等作為“三重一大”事項進行處理，建立科學規范的預算調整流程，規范預算調整申報和論證工作，從而保證預算的剛性，避免出現隨意調整預算或者超預算支出的情況。此外，事業單位要全面核驗決算數據，及時識別人為調整的問題，保證決算數據能準確反映單位資金的實際支出情況。

健全預算審計監督機制，全方位監管預決算過程

為有效控制預決算差異，做好預決算銜接工作，事業單位要建立科學完善的審計監督機制。

首先，事業單位要全面梳理內部預決算管理工作的實際情況，及時發現審計監督機制存在的問題，動態監督和科學審計預算落實、編制、財務決算審批核準、費用支出會計核算等環節。比如，在預算執行過程中，有關人員要動態檢查不同類型財政資金的使用情況，保證資金支出的合規性［5］。

其次，事業單位要跟蹤和檢查重大項目的預算指標落實情況，及時對各類資金的支配情況進行可行性分析，依托科學完善的監督機制及時發現資金使用存在的問題，以免出現超預算支出和資金流失等問題。

最后，在進行預算編制時，有關人員要檢查編制過程的合規性和使用方法的合理性，通過設置合理的預決算差異標準，將二者的偏差控制在合理的范圍內。如果預決算差異與這一范圍相匹配，則表明預算指標具有可行性，管理人員要合理獎懲有關人員，反之，如果超過這一范圍，就要追究有關人員的責任。

作為事業單位運營管理的核心內容，預決算管理工作的質量直接影響單位的創新發展效果。實踐中，單位有關人員要樹立正確的預決算管理意識，不斷優化預算編制、執行、分析等環節，通過構建審計監督機制、培養人才隊伍、完善責任機制等，有效縮小預決算之間的差異，做好二者的銜接工作，從而為單位的健康可持續發展提供助益。