探討新形勢下全面預算管理如何助力企業高質量發展

楊正蓮 中國移動通信集團貴州有限公司黔東南分公司

引言

全面預算管理是一個基礎環境全員參與、業務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理系統。全面預算管理也是一種現代管理手段，通過全面預算管理，可以幫助企業優化資源配置、加強內部管理、成本管控、降低管理風險、明確責任和權利，實現企業高效運營，有效應對市場變化，提高經營效益和核心競爭力，實現長期穩定發展。

一、企業全面預算管理的重要性

在管理內容上，全面預算管理主要涉及經濟預算、資源預算、業務預算、投資預算。不同的成本管理內容與企業的管理、發展具有緊密聯系。經濟預算主要是圍繞著企業在財務方面的需求制定，包括預計收支預算、成本預算、現金流預算、資產預算等。資源預算主要是為了保證企業所需資金的合理分配和利用，包括貨幣預算、人力資源預算、物料預算等。業務預算是為了預測企業在生產、銷售和服務方面的需求，并為跟進和擴大產品線和市場推廣提供支持，包括營銷預算、銷售預算、服務預算等。投資預算是對企業未來發展進行整體規劃的預算，包括新產品開發預算、研發預算、設備和資產投資預算等。企業全面預算管理涉及企業生產經營的全過程，只有全業務范圍、全流程環節的跟蹤管理都落實好了、執行到位了，企業才可能實現高質量發展。

二、目前企業全面預算管理存在的問題

（一）承接企業戰略目標不夠緊密

全面預算管理在實踐中面臨著多種問題，承接戰略目標不緊密就是其中之一。盡管預算和企業戰略目標之間有密切關系，但在許多企業的預算管理和戰略規劃中，二者還缺乏緊密聯系，企業的全面預算和戰略管理規劃存在割裂，缺乏較好的交互與協同，如存在全面預算由財務團隊單獨編制，或雖然由整個企業各部門共同編制，但并不是從企業整體出發，而是從各部門自身局部出發，沒有將企業整體目標融入到全面預算編制的各個方面。這種方式可能導致全面預算與實際目標方向不一致，企業預算和戰略目標之間的連接不夠緊密，使得企業全面預算偏離戰略目標，企業目標難以達成，將會影響企業的長期發展。

（二）項目投入產出可行性分析能力欠缺，資源配置不科學

在編制全面預算時，企業需要結合經營目標考慮項目投資產生的效益，即投入產出比，在預算的源頭如果能精準測算、綜合分析，有助于企業節省人力、財力，并推動企業高效運營與企業穩定發展。然而部分企業存在業務數據缺失、不完整、不準確的情況，企業財務人員也缺乏對項目投入產出可行性分析的專業能力，無法準確估算投入產出比，從而導致資源配置不精準、不合理。若企業的資源配置不科學、不合理，可能導致在某些方面資源過剩，而在其他方面嚴重不足，從而影響企業正常運營和整個企業的可持續發展。

（三）成本管理相對粗放，預算編制中難找到成本標桿

在經濟預算中，成本預算尤為重要，需要企業考慮到多個成本項目。當前部分企業存在成本管理不夠全面、細致的情況，同時缺少成本管理機制，甚至在成本管理模式中較為粗放，導致在預算編制過程中，即抓取每項成本測算依據時，找不到有力參考數據或比對成本標桿，從而導致預算編制時難以進行相對準確的成本估算，企業可能會因此高估或低估某些項目的成本，影響整個企業的預算和經營計劃。如果企業的成本管理過于粗放，就可能導致某些未能識別的成本過高或過低，影響企業的利潤率與績效水平。

（四）會計核算顆粒度不精細，效益指標考核落地難

在預算編制和執行過程中，企業需要將各項成本和收入進行詳細的會計核算，并將其與效益指標相結合，以便及時評估、調整預算和經營計劃。部分企業的會計核算顆粒度不夠精細，難以準確地反映出最小生產單元的各項成本和收入的情況，導致企業難以建立準確的效益指標和評估體系，從而影響效益指標的考核與落地。

（五）橫向縱向組織間融合不夠，財務管理能力缺乏

全面預算管理是一種全面財務規劃方法，旨在協調和整合組織的各個部門，優化資源分配和提高效益。在預算編制和執行過程中，需要各個部門和層級之間進行良好的有效溝通，才能確保預算管理工作的順利開展、項目預期效果如期實現，同時推動企業財務管理能力提升，在企業內部營造財務管理的良好氛圍。目前較多企業仍存在橫向縱向組織間融合不夠，各個部門之間存在相互推諉、扯皮、各自獨立的現象，各層級之間更缺乏有效溝通，導致下達指令與執行指令偏離較為嚴重，預算管理工作開展難、執行效率低、達到效果差，從而影響企業財務管理能力正常發揮。

（六）預算管理信息系統支撐不足

隨著科技的快速發展，大多數企業已采用預算管理信息系統來進行全面預算管理，通過信息系統，企業可以更加高效和精確地管理預算和經營計劃，及時掌握企業的經營狀況，并做出正確決策。然而，部分企業在實施預算管理信息系統時，還存在相關問題，如系統功能不完善、數據不準確、使用難度較大、各支撐信息系統間接口沒有打通或系統間數據共享率低等，信息系統支撐力度不足，容易對全面預算管理產生嚴重的影響，進而影響企業高質量生產與發展。

三、全面預算管理助力企業高質量發展的對策

（一）預算目標緊扣企業戰略，發揮目標引領功能

在市場競爭激烈的環境下，企業需堅持以戰略目標為導向，結合企業自身實際建立橫向到邊、縱向到底的預算管理體系，合理劃分各部門職責、權利與利益關系，統籌企業整體資源優化配置，對企業各組織、各項經濟業務活動與資金運動實施嚴格管控與約束，整合資源，實現預算目標、提升企業的競爭實力，促進企業適應市場環境、健康可持續發展。

對此，企業要明確自己的長期戰略目標，并結合企業自身階段性的特點，分析內外部環境，根據經營形勢變化科學制定短期的經營目標與預算目標。這些目標是企業未來業務發展和成長的重要基礎，對于預算目標的制定具有重要的指導作用；如果企業缺乏明確的戰略目標，預算目標就會失去它的價值和意義。首先，企業應將預算目標與各部門目標相結合。預算目標不是單獨存在的，它需與各部門銷售、采購、生產、人力資源等目標相結合，以確保企業整體經營目標的一致性。其次，企業應將預算目標與市場需求相匹配。預算目標的制定必須考慮到市場需求和競爭狀況，確保能夠滿足客戶的需求，并在競爭中取得優勢。最后，企業要將預算目標與財務可行性相匹配。預算目標的制定需要考慮財務可行性，在確定目標的同時，要考慮到企業實際經濟情況和資金狀況，確保目標的可實現性。另外，企業要及時跟進和調整預算目標。企業應每月或每季度對預算目標進行實際情況跟進和評估，及時發現問題并采取調整措施，確保預算目標緊密跟隨企業戰略的變化。

（二）科學建模提升企業經營效益，實現資源精準投放

在競爭日益激烈的市場環境下，企業需要借助科學的建模技術，精準地把握資源投放的時機和方向。一方面，科學建?？梢詭椭髽I理清內部的資源配置，規避過度投入或投入不足的局面。通過分析企業的核心業務流程，發現每一步驟中的瓶頸和薄弱環節，然后利用建模工具進行數據分析，找出可能存在的資源浪費和冗余，從而實現更加精準的資源配置，減少成本和風險。另一方面，在企業經營管理中，應用建模技術可以幫助企業制定戰略規劃和經營計劃。另外，通過對現有業務的全方位分析，了解市場和行業的趨勢變化，制定目標和計劃，并對執行過程進行預測和評估。

科學建模可以在企業內建立行之有效的數據管理系統，以責權利相匹配為原則，通過應用多視角效益分析評估模型來收集、分析、監控收入與成本數據，提升效益評估精準度，實現分產品、分項目、分組織閉環管理，以便更好地了解企業的經營狀況，掌握市場需求和客戶反饋，及時調整經營策略和流程，精準調配資源，實現經營效益的快速提升，從而更好地服務于客戶。

（三）加強成本費用精細化管理，實現科技降本與管理降本

在當今激烈的市場競爭背景下，企業只有加強成本費用精細化管理，才能搶占市場份額，實現企業的可持續發展，獲得更大盈利。對于企業而言，首先，科技降本與管理降本都是成本管理的重要手段，將二者融入企業價值經營大局，與預算管理協同開展，共同提高企業的經營效益和企業核心競爭力，將成果變現為凈利潤貢獻，推動企業高質量發展。對此，企業應劃小核算單元，促精細化效益價值管理。通過構建縱向到底、橫向到邊的多維會計核算體系，支撐多視角度效益評估，滿足精細化管理需求。在此基礎上，以大數據和云計算為支撐，幫助企業了解成本和費用的分布情況，并發現各環節中存在的問題和資源浪費，通過對問題追蹤和分析，制定相應措施，減少不必要的開支，優化成本結構、降低成本，從而提高整體的經營效益。其次，科技降本是企業實現成本費用精細化管理的重要手段之一。比如，在工程項目的竣工管理方面，利用信息化技術進行工程質檢，對施工現場實時監測，對疑似問題及時整改，將會大幅提高工程質檢效率，減少人力成本。最后，管理降本是企業實現成本費用精細化管理的另一個關鍵因素。企業需要根據其自身特點，通過內部管理手段，將關鍵要素植入管理系統，并優化系統功能，融入業務前端提升資源效益和降低成本。例如，制定合理的人力資源管理政策、優化工作流程、規范采購管理流程、采用電子簽章實現無紙化辦公等。

（四）完善經營業績考核體系，加強閉環管理

首先，企業需要完善經營業績考核體系。根據戰略目標和業務特點，設定科學合理的考核指標體系，依據“誰受益、誰承擔”的原則，將效益指標納入經營業績考核，引導企業提升資源使用效益；并充分考慮不同組織、崗位職責的差異，制定具有可操作性的考核方案，嚴懲違規、獎勵突出，充分發揮考核、激勵與目標的牽引作用。其次，企業需加強經營業績的閉環管理。建立定期跟蹤管理制度，通過常態化的監督分析形成對執行過程的閉環監控機制，配合多維度評價，及時發現短板，并予以預警與改善，在達到拓展市場、提高產品與服務質量、達成企業經營業績目標的同時，也能切實推進全面預算管理工作執行。最后，在考核結果應用方面，及時將考核結果反饋給員工，以便員工了解自身不足之處，借助KPI 考核貢獻分析、績效評價和激勵獎勵等措施，鼓勵員工積極發揮自身能力。

（五）深化業財融合，全員全業務挖潛效能

在企業財務管理工作中，首先，財務人員應主動學習相關技能、提升自我服務意識，從多個領域、多個角度參與到企業的生產經營中，并積極幫助業務部門指導和管控全業務經營活動，對可能產生的風險進行預警和分析，深化財務與業務有機融合。其次，應促使部門之間業務和財務數據進行匯聚、分析和共享，加強業務和財務之間的協調和溝通，使預算制定更加準確且符合實際。同時，將預算管理工作向所有員工開放，讓員工了解企業預算制定的全部過程，讓員工參與制定、執行，并設立獎勵機制，以鼓勵員工提供有效的意見和建議，從而共同推動預算管理工作，提高企業的經營效益。最后，帶領全員參與業務財務數據的匯聚分析，深入挖掘企業內部潛力，尋找經濟效益更高的業務領域，提高企業核心競爭力，推動企業長期持續發展。

（六）創新建立閉環信息化支撐系統，推動數字化轉型

創新建立閉環信息化支撐系統，是推動企業實現數字化轉型的關鍵舉措。閉環信息化支撐系統包括數據采集、處理、分析、應用四個環節，以實現信息流、物流和資金流的最佳匹配和優化。其中，數據采集和處理環節需要建立覆蓋全流程、全環節的數據采集和管理體系，進一步提升數據質量和精度。數據分析和應用環節需要利用先進的數據科技手段，構建可視化的數據分析平臺，幫助企業深度挖掘數據價值，進行預測性分析和決策支持。通過建立覆蓋全流程、全環節的數據采集和管理體系，構建可視化的數據分析平臺，企業可以實現信息閉環化和資源優化，提升企業的運營效益和核心競爭力，推動數字化轉型。如：針對數據采集、邏輯處理、信息比對、業務自動處理、信息交互應答等場景，積極引入數智員工，建立數智員工運營管理機制，實現“IT 換人”管理，促進財務效率提升。

結語

綜上所述，在新形勢下，全面預算管理需依據企業戰略目標，通過科學建模來收集、分析、監控收入與成本數據，進行項目效益評估，實現資源精準匹配；采取管理降本、科技降本管理手段與預算管理協同開展，提高企業的經營效益和企業核心競爭力；結合經營目標和業務特點，科學合理地優化考核指標體系，將效益指標納入經營業績考核，引導企業提升資源使用效益；完善預算管理機制，并通過業財融合、閉環信息化體系等方式深入貫徹全面預算管理，才能持續推動企業高質量發展。