企業財務成本管理與納稅籌劃相結合的策略分析

劉小芬 湖北省廣播電視信息網絡股份有限公司隨州分公司

引言

隨著國家整體實力的提高，市場經濟的發展，社會的進步，企業間的競爭日趨激烈，許多企業已經無法適應時代的發展，要想繼續生存下去，就必須盡量降低成本，提高利潤，做好財務成本管理。根據調查研究顯示，企業的經濟效益和社會效益大多數來源于財務成本管理和納稅籌劃，納稅籌劃憑借資產統籌和調節的優勢被企業管理者廣泛應用，提高稅收效益。企業要從自身的財務情況考慮，對其進行合理的規劃，增加相關的納稅籌劃人員，以應對公司的稅務問題，并要及時解決當前存在的財務成本管理問題，要對納稅籌劃工作有正確的理解，從而提升有關人員的綜合素質，增強公司的市場競爭力，推動公司良好發展。

一、財務成本管理和納稅籌劃內涵

財務成本管理是一個投資決策、籌資決策再到股利分配的一個循環過程，財務預測、財務分析、財務計劃、財務決策、財務控制、財務監督、財務檢查、財務診斷等環節都屬于財務成本管理工作范疇，這些環節是企業財務控制的關鍵，它們關系到企業未來發展。企業財務成本管理的目標是指在特定的情況下，企業財務管理所要取得的期望成果，是企業整體財務管理工作的導向機制、出發點和歸宿。財務管理與公司的生存和發展有著直接的聯系，其目的是確保企業的資本流動在企業內部合理、有序地進行。納稅籌劃指的是對涉稅業務展開規劃，進而制定出一套完備的納稅操作方案，為納稅節省費用的過程[1]。納稅籌劃節稅的根本要求是在不違反國家稅法的前提下，使企業的價值最大化，與企業偷稅漏稅相比，最根本的區別在于，納稅籌劃的合理性與合法性，既能保證企業的經濟利益，又能維護國家的現實利益，營造出國家與企業的“共贏”局面。

二、企業財務成本管理與納稅籌劃相結合的影響

（一）企業財務管理目標對納稅籌劃的影響

企業財務管理的目標是納稅籌劃的前提條件，它是實現企業價值最大化的根基，相對于稅收籌劃來說，納稅籌劃在減少稅負和延遲納稅上更具優勢。企業財務管理是靠每一個小目標環環相扣來實現的，而這些小目標就是獲得納稅籌劃利益的保障。鑒于此，納稅籌劃方案要隨企業管理模式的調整而不斷改變。在實際的應用過程中，一味地追求納稅負擔和成本減少并不能實現真正的企業效益，必須結合企業實際的發展狀況，分析納稅籌劃方案是否符合企業的實際要求，以此來制定科學合理的企業財務管理方式。

（二）企業財務管理內容對納稅籌劃的影響

籌資、投資、資本運營和利潤分配都屬于企業財務成本管理范圍，但要想使企業獲得更好的實際價值，還需將納稅籌劃理念融入到企業財務管理中，有效落實納稅籌劃思想，保證企業財務管理的有效性。比如：在籌資過程中，考慮到債務利息減免的效果，企業可以選擇債券融資；當進行投資時，可以選擇那些享受稅務優惠的產業。以此來對企業的采購、銷售等環節進行納稅籌劃，為提高股票增值稅率做鋪墊。還可以應用激勵策略來實現企業財務管理的終極目標，保證企業財務管理人員工作積極性[2]。

（三）企業財務管理環境對納稅籌劃的影響

企業外部環境和內部環境共同構成企業財務管理環境，而企業財務管理活動必須在此環境中進行，勢必會受到環境因素的影響。而納稅籌劃是企業財務管理中的一部分，同樣也會受到各類因素的影響，對此，企業財務管理者要對環境因素進行仔細分析，保證納稅籌劃可以在此基礎上良性運行，為早日實現納稅籌劃目標做保障。在進行納稅籌劃時，一定要以降低企業的總體稅負為目標，要知道，每一種稅種都是有聯系的，一種稅種的減少會導致另外一種稅種的增加。除此之外，還需要對資金的時間價值進行充分的考量，能夠減少目前稅負的籌劃，有可能會提高企業將來的稅負，因此，在進行納稅籌劃的時候，企業應該將不同時期的稅負折算為現值，并進行對比，既要謀近，又要謀遠，從全局出發，對整個過程進行規劃。

三、企業財務成本管理與納稅籌劃的關系

（一）企業財務管理是納稅籌劃的前提

企業的財務管理包括現金管理、成本管理、固定資產管理、投資管理、融資管理。企業財務管理工作是企業命脈，它決定著企業的發展方向，同時也在為企業的發展注入活力。納稅籌劃可以以真實完成的財務報表為依據，來展開基礎工作。如果財務報表有誤，納稅籌劃工作也會停止，健康的財務管理可以促進納稅籌劃工作的順利進行。企業的財務管理是進行納稅籌劃最根本的保證，所以，在企業的發展進程中，一定要對財務成本管理工作給予足夠的關注，以免因管理不善而導致納稅籌劃工作出現失誤。

（二）納稅籌劃是企業財務管理的方向標志

在現代企業中，納稅籌劃是一項重要的節稅措施，要通過對納稅籌劃方案的設計和創新，來推進財務管理工作的高效開展。納稅籌劃與當今企業的發展需要相適應，但是，如果在企業發展過程中，財務管理手段的運用不得當，那么納稅籌劃方案也會就此失敗。所以，對企業財務的管理工作提出了一個要求，那就是要穩定，以此來提升財務管理水平。因此稅收籌劃計劃的實施與企業的財務管理是密不可分的。

四、納稅籌劃在企業財務管理中的應用

（一）籌資活動

籌資指的是通過一定的渠道、采取一定的措施等來籌集資金的一種財務活動，不管采用何種方式，都要付出一定的代價。吸收投資、發行股票、向銀行借款、商業信貸、發行債券、融資租賃，這些都是企業融資的主要手段[3]。在不同的渠道獲得資金的成本上，稅收法律的規定是不一樣的，稅負的輕重通常是由企業的財務水平來確定的，企業在遇到困難之后，通常都會選擇融資，融資不需要支付固定的利息，而是要支付股息，而股息是從凈利潤中扣除的，這使得它的稅基很難抵銷。

（二）投資活動

近年來，我國社會經濟的持續發展變化，企業市場經濟已經變成了最主要的競爭經濟。在企業競爭中，不可避免會有要選擇企業或者公司的過程。對于合伙企業而言，它們通常都不具備法人地位，都是普通公民和居民，要根據自身收入進行納稅。而企業與合伙企業不一樣，公司具有法人地位，營業利潤要交企業所得稅，并且要給股東進行利益分紅，是我國稅收經濟來源之一。但是，合伙企業并不能享受到企業所享受到的各項稅收優惠，所以，可以采用納稅籌劃的方式，來降低公司的財務成本，減輕稅負，為企業的財務管理打下堅實的基礎。

（三）經營過程

在選用存貨計價方法時，應按實際成本進行定價，是公司財務中的一種做法，它與企業本期銷售費用的高低和公司本期利潤的高低有直接聯系。通過不同的定價方式，可以使企業在一定時期內的收益相對較低，進而使企業在一定時期內的應納稅所得有所減少。而固定資產折舊法屬于一種折舊費用變動成本的方法，當固定資產的使用率降低時，其計提的資產也會減少，因此，采用固定資產折舊法能夠相應地降低了企業的應納所得稅。

五、當前納稅籌劃在企業財務管理中運作的主要問題

（一）對納稅籌劃認識不足

在現實中，企業的領導者和財務管理人員都沒有認識到納稅籌劃的重要性，對其缺乏引導性的認知，使其成為制約納稅籌劃健康發展的主要因素。一些企業領導者普遍認為納稅籌劃就是與稅務局進行“勾兌”，開始利用各種手段偷逃稅款，以偷稅漏稅為主要目的，給企業財務管理帶來了嚴重的影響[4]。

（二）注重效益的提升，忽視了成本和風險的管控

據相關數據顯示，過度地關注納稅籌劃所帶來的經濟效益就會忽視其根本價值，導致企業財務領導者只關注眼前利益，使得成本付出不斷增加，籌劃風險不斷涌現。從客觀層面分析，一切稅種和所在的經營活動都必須以納稅籌劃為依據，但在企業實際經營中，企業領導者并沒有從成本利益的角度出發，忽略了對籌劃風險和經濟可行性的排查，使得成本和利益之間的關系嚴重失衡，這種重效益、輕成本和風險的管理模式無法促進納稅籌劃終極目標實現。

（三）靜態籌劃高于動態籌劃

在納稅籌劃方案的選擇上，可能會受到稅收政策、經營環境以及經營模式的影響，但大多數企業沒有考慮到外部因素對納稅籌劃的影響，致使原本很好的納稅籌劃方案因沒有及時調整，導致與企業經營模式軌道相脫離。在這種只注重方案設計、忽視方案制造的工作氛圍下，只會使納稅籌劃方案流于形式，很難帶動企業財務成本管理工作順利開展。

（四）案例研究嚴重不足

在企業的納稅籌劃中，需要讓企業實際經營情況與稅收法規之間保證一定的協調性和統一性，但一味地追隨稅收政策的腳步，很難使方案理論價值更好地發揮出來，操作可行性以及實用性一直受其影響，導致企業的納稅籌劃方案與企業實際效益嚴重不平衡。對此，企業在納稅籌劃經營中，還需改變重視理論研究，忽視案例研究的想法，促使納稅籌劃方案一直具備靈活性。

六、企業財務成本管理與納稅籌劃相結合的策略

（一）培養工作者納稅籌劃意識，確保籌劃方案的可行性

提高納稅警覺性、樹立良好的納稅籌劃意識是企業增強經濟效益的先決條件，如果將企業財務成本管理與納稅籌劃結合起來，就可以為企業財務風險提供保障。在我國，納稅籌劃工作一般是在法律法規基礎上進行的，具體的工作開展需要相關人員結合報表的實際來制定納稅籌劃檔案，可行性的方案是納稅籌劃的前提，只有這樣，才可以盡可能地減少企業資金輸出，更好地實現企業經濟效益[5]。與此同時，為減少各類因素對企業財務管理的影響，還需相關人員結合市場經營形勢的變化來不斷革新納稅籌劃方案，提前制定和預防納稅籌劃風險的計劃，保證企業財務成本管理和納稅籌劃結合的時效性。

（二）加大財務部門的管控力度，科學合理控制財務成本

在我國市場形勢和經濟環境形勢的迫切驅使下，企業和各部門對管理力度和人員綜合水平提出了全新的發展要求，所以，為了讓財務人員可以滿足崗位需要，在各個部門之間可以達到有效的合作，近年來，各企業將財務成本管理與納稅籌劃結合起來，就需要對財務人員的素質和技能進行定期的培訓和學習。特別是現在財務核算工作變得越來越煩瑣，財務人員要全面掌握企業資金的走向，構建科學、合理的企業內部稅務管理與防范體系，并及時對企業的稅收制度進行改進，使企業可以及時地對財務風險展開預警和防范，以便能夠及時地提出相應的解決方案。尤其是企業開展預算控制與稅收籌劃的階段，可以有效地解決企業財務成本問題，從而提高企業經濟效益。

（三）正確認識納稅籌劃在財務管理中的定位功能

納稅籌劃在企業財務管理中發揮著重要作用，它可以促使企業管理活動安排更加妥當，特別是企業財務管理中的活動。就目前形勢分析，納稅籌劃工作是實現資源有效配置的主要途徑，它以企業的實際價值為出發點，改變了傳統納稅籌劃在稅負上避重就輕的弊端，促使企業資源利用更加科學合理。企業的納稅籌劃是指企業在經營過程中，對企業的投資、融資、生產經營、利潤分配等方面的決策。納稅籌劃不能脫離上述決策過程，而是要為公司的財務決策服務，否則勢必會影響公司財務決策的科學性、可行性，從而使公司的財務決策出現失誤。與此同時，如果只追求最小稅負，給企業帶來了不必要的涉稅風險，將會對企業的可持續發展產生不利影響，企業要清晰認知納稅籌劃在財務管理中的定位，保證二者結合更加緊密。

（四）合理規劃好納稅籌劃的范圍

納稅籌劃并非一項獨立的行動，而是要與企業經營和理財活動的每一個環節有機結合，并與每一個環節所對應的稅收制度相匹配。通過對企業進行納稅籌劃，可以有效地降低企業的稅負，從而達到降低國家稅收的目的。為了避免納稅人將納稅計劃轉化為逃稅行為，稅務部門每年都要對其進行一次稅務檢查[6]。此外，隨著時間的持續流逝，稅收立法與稅收執法中存在的不足之處會持續地被修正和彌補，優惠政策也會隨著時代的發展而發生改變。鑒于此，納稅人在進行納稅籌劃時，應嚴格按照國家的法律法規進行，并盡量減少因納稅籌劃而產生的不利影響。

結語

綜上所述，企業財務成本管理與納稅籌劃相結合對企業的發展具有現實意義。為進一步確保二者相結合的有效性和規范性，還需從結合策略與企業經營情況入手，從客觀因素針對性地有效分析，提升企業財務管理效率、規避企業財務管理中的各類風險，為促進我國經濟全面發展奠定基礎。