內控視角下的集團企業財務管理優化策略分析

俞娟

摘? ?要：在介紹內部控制與財務管理內涵的基礎上，分析企業內部管理角度下公司財務的重要性，財務管理與內部控制融合的關鍵價值，并針對企業管理存在的問題提出具體的優化策略，即不斷強化內控思想觀念，逐步完善財務管理制度，全面推進企業預算機制的優化與創新，積極落實內部審計機制，提升財務管理隊伍素養。

關鍵詞：內部控制；企業；財務管理；優化策略

中圖分類號：Ｆ２３? ? ? ?文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2023）19-0062-03

在企業管理工作中，財務管理占比不斷提升，對企業帶來的影響也在逐漸增強。企業必須要做好財務管理優化創新工作，確保與時代發展接軌，真正促進企業全面發展。為此，如何促進財務管理與內部控制的高度融合，已經成為業內人士重要研究內容。

一、內部控制與財務管理的內涵

（一）內部控制的內涵

對于企業而言，內部控制屬于有效的管理方法，企業更是將其廣泛運用在內部管理的各個環節。內部控制體系需要企業的所有者、管理層、部門管理者等諸多人員一起制定。企業實施內部控制的目的，就是借助科學化、規范化的流程，達到對企業的有效管理，從而增強整體性的管理水平，最終實現企業資金的合理流轉，并有效規避資金的浪費。

（二）財務管理的內涵

財務管理工作是按照財務的基本準則，對公司的財務管理行為和財務管理關系加以控制。服務對象是公司的資金，加強對公司資金的運用、計劃、考核和監管方面的管理工作，既保證了公司資金的合理運作，增加了資本的價值，也通過對公司資本信息的統計分析，為公司的投資決策等方面提供信息依據。財務是公司經營中的基礎管理工作之一，要想保證公司財務管理各項工作的實效，就應當遵守相應的管理原則以及法律條款來開展相應的管理工作。

二、財務管理與內部控制融合的關鍵價值

首先，內部控制的落實與推進，能夠實現對企業財務資金的全面管理，最大限度地保證企業財務資金資產安全。一方面，可以彌補財務管理工作中存在的不足和短板，促進財務管理機制科學化建設，強化對財務管理人員和各項管理工作的監管與評價，降低人為因素引起的財務貪腐與資金風險情況發生幾率；另一方面，財務內控的全面推進，可以保證企業有限的財務資金資源實現合理配置，在提升企業財務資金有效利用率的同時，減少不必要的資金浪費，有助于降低企業運營生產成本，促進企業經濟效益穩步提升。

其次，內部控制有助于財務管理相關工作的落實，各個崗位員工都能夠明確承擔的職責，管理人員也能更加注重內部控制在財務管理中的實施，從而實現財務管理整體水平的全面提升。財務內控能夠增強數據信息的收集能力，并加以分析和利用，無論企業內部還是外部相關數據信息，都可以做到完整收集。這樣能夠幫助管理人員更準確地了解企業實際財務資金狀況，提升企業各項決策決議準確性和低風險性，使集團企業可以在相關投融資活動中規避風險，并實現既定的經濟發展戰略規劃目標[1]。

公司從內部管理視角上來看，進行公司財務工作展現出了積極意義，有助于提升公司財務的整體水準。具體表現包括：公司對內有完備的規章制度，就會保證公司有良好的內部結構，對業務流程進行優化調整，公司的多項活動開展就會比較順利；公司的內部管理部門也會從公司資產入手，并對其加以科學合理的分配。如此一來，公司在運營的時候就不至于形成過高的成本，對公司的資源利用就會比較合理，公司的經營也會創造更大的效益；在規章制度下，公司的所有崗位職責會更為明晰，讓公司的財政內控管理具有較高的品質；企業財務內部控制管理更加完善，公司的規章制度也更為合理，最終保證公司穩定地運行；公司從內部管理方面入手，使公司財務的績效管理工作得到了改善，較大程度上實現了經營風險的有效預防，且能夠及時對公司內部財政管理中出現的重大問題做出了重點處理，以防止公司重大違規的發生。

三、企業財務管理中存在的問題

（一）財務內控管理意識有待增強

新時期的市場競爭環境變得更加激烈，集團企業要想真正實現既定戰略發展規劃，必須要對財務管理理念進行創新，逐步將內部控制管理融入其中，并發揮出積極作用。但從當前現實情況來看，我國很多集團企業管理人員并未對財務內控管理有比較高的關注度，忽視了內部控制與財務管理的融合開發，造成財務管理整體能效始終處于偏低水平。由于集團企業重視度不足，內部控制制度缺乏有效創新，很多現行制度與時代發展產生了明顯脫節，部分管理制度落實效果不理想，造成財務管理形式化問題較為突出。部分企業管理者將內控重心放在了生產環節，對于其他環節的應用重視度不足，這也在很大程度上影響了財務內控實際效果的發揮。

（二）財務管理的獨立性有待增強

我國很多集團企業在經營管理中，仍然將“人治”作為主要管理方式，這樣就很容易導致企業管理摻雜過多人為主觀因素干擾。部分集團企業財務管理機構獨立性并不明顯，在實際管理工作中，非常容易受到集團企業頂層領導干部人為因素的干擾。比如，利用個人權力對財務管理工作進行施壓，這樣會導致財務管理工作無法達到預期效果，很容易帶來財務危機或者金融損失。另外，部分集團企業雖然制定了相應監察與內控機制，但整體實踐效果并不理想，甚至存在崗位人員權責不清晰現象，這也是財務管理不夠獨立的重要體現。

（三）財務管理隊伍結構有待優化

企業部分財務管理人員自身業務能力并不強，對于新時期的企業財務管理工作不夠了解，這會給財務管理工作帶來較大負面影響。而且部分現有財務管理人員缺少風控能力，風險識別與風險防控意識欠缺，無法對企業各項投融資活動提供有效的決策建議。甚至極個別管理人員崗位責任意識和職業道德水平偏低，在利益誘惑面前，容易做出違法違紀行為，給企業帶來較大經濟損失。這樣不僅會給企業內部控制管理較大阻礙，而且會降低財務管理整體工作水平[2]。

（四）財務工作信息化程度不高

財務部門關系到了公司的所有板塊，因此必須將各個部門之間的財務數據進行整理，但由于目前財務工作信息化程度欠缺，財務部門所采集到的財務數據不夠準確。例如，較大規模的會計師事務所業務發展迅速，分支機構覆蓋廣泛，但由于各分公司內部的溝通能力不夠，會計信息具有一定滯后性和不確定性，不利于對公司進行會計管理。

四、企業財務管理優化策略

（一）不斷強化內控思想觀念

要想真正做好財務管理工作，充分體現出內部控制管理的優越性和先進性，需要企業管理者以及企業基層員工，對內控思想觀念有比較高的認識和了解。企業管理者需要加強對內部控制管理的學習與探索，這是在企業內部建立內部控制體系的關鍵所在。對于企業基層員工而言，同樣要具備較強的內部控制管理思想，要積極配合相關工作，嚴格約束個人行為，明確個人與財務內控管理之間的內在聯系，以及所承擔的責任和義務。企業可以定期在內部開展內部控制管理思想宣傳教育，將其與企業文化相結合，從而在企業內部形成良好的內控思想文化氛圍，推動財務內控管理的常態化建設，有效提升集團企業財務內控管理綜合水平。

（二）逐步完善財務管理制度

企業應當根據時代發展形勢，以及企業自身實際情況，做好管理制度的創新與完善工作。企業可以充分借鑒其他企業優秀的管理制度，并根據自身實際情況進行完善和調整。從可持續發展角度來看，財務內控管理制度的建設，應當站在集團企業戰略發展層面進行考慮，確保管理制度真正符合企業經營管理和未來發展需求。

集團企業為了做好這項工作，可以成立專門的部門機構，真正從內部控制角度入手，對企業財務內控管理制度進行設計和創新。根據時代發展趨勢，市場政策的改變，以及企業經營方向調整等多方面因素，及時對管理制度進行優化和變革。為了保證管理制度始終具備較強先進性，需要不斷對財務內控管理制度進行細化和完善，針對企業固定資產、企業現金流、應收賬款等方面工作制定相應管理制度，確保管理制度可操作性和科學性。可以從預算管理、內部審計等管理制度的建設方面入手，并將其作為制度建設的重要落腳點，最大限度降低企業經營生產成本，嚴格控制財務資金收支與分配，實現企業提高經濟效益這一發展目標。

（三）全面推進企業預算機制的優化與創新

財務管理預算機制是保證企業財務資金不受損失的重要內容，更是實現財務管理工作順利實施的關鍵所在。為此，在優化財務管理制度時，必須要突出企業預算機制的優化與創新。首先，企業所有涉及財務資金生產經營行為，都需要通過預算審批，只有審批通過才能開展相應的生產經營活動。這是對企業生產經營成本進行有效控制的關鍵一環，也是避免企業遭受經濟損失的主要措施。集團企業可以采取項目試點的方式，對于新項目和較大金額投資項目進行試運行，分析實際投入和預算申報是否存在較大差異。同樣，這一方法也可以用于預算制度建設中，當預算制度出臺后，為了提升其適用性，可以采取試運行的方式對其進行可行性評估，并針對暴露出的問題采取針對性處理，從而提高企業預算機制的可操作性。為了突出預算制度的應用價值，可以配套采用評價考核機制，對各個部門、各個機構預算方案實施情況進行考評，對考評結果合格的部門可予以相應的獎勵，對于預算考核不過或者嚴重超出預算的部門，要采取相應處罰措施。

（四）積極落實內部審計機制

做好內部審計機制的建立與優化，能夠對企業實際經營狀況以及財務管理等方面的工作展開全面監督與評價。這是實現企業經營發展目標，提高企業經濟效益的重要措施。集團企業必須要積極落實內部審計機制，并從以下幾個方面加強對企業財務內控管理工作的監管。首先，集團企業必須要成立審計部門，主要負責企業內部審計工作，內審機構直接對董事局、監委會負責，不受其他部門的約束和管理。尤其要與財務部門職責分離，充分體現出內部審計機構的獨立性和自主性，這是做好內部審計工作，突出內部審計先進性重要措施。其次，企業員工必須要對內審工作有足夠的了解，積極配合內部審計相關工作，任何部門和人員都不能阻撓、干擾內審工作，否則將對其采取相應的懲罰措施。再次，逐步提升內審在財務管理工作中的占比，財務部門需要積極配合，并提供相應的信息資源、財務報表等核心管理信息，主動接受內審機構的相關審計工作，從而真正提升財務內控管理整體水平[3]。

（五）提升財務管理隊伍素養

首先，企業應當積極通過社招、校招等方式，吸納優秀的財務內控管理人員，通過這種方式對財務管理隊伍組織結構進行優化，不斷提升財務管理隊伍的年輕化、技術化、現代化發展水平；其次，定期開展相關培訓工作，從崗位業務、信息技術、行業政策、職業道德等方面入手，做好相應的考評工作，考評不合格需要重新進行學習，直到考評合格為止。另外需要注意的是，企業應當積極提高人力資源管理應用水平，將財務管理人員安置在合適的崗位，這樣不僅可以提高工作積極性和工作滿意度，還能實現企業財務管理人力資源的可持續發展。企業需要建立專業人才團隊滿足管理工作中的需求。可以通過專業人才招募充實現有人才隊伍，并且要對管理人員進行定期專業知識培訓，使在崗工作人員專業技能不斷提高，從而滿足企業發展所需要的人才儲備。

在激烈的市場競爭中，集團企業應從內部控制角度入手，對財務管理工作進行優化調整，使其具有較高的可行性和實踐性特征。集團企業要在內部強化內控思想觀念，全體員工都要有財務內控管理思想。不斷完善財務管理制度，推進預算機制落實應用，強化內部審計機制的應用效果，并且不斷提高財務管理人員綜合能力，這樣才能真正提高企業財務管理整體水平。

參考文獻：

[1]? ?黃引芳.內部控制視角下企業財務管理中問題的優化策略研究[J].財經界，2020（34）：156-157.

[2]? ?童玥.內控視角下企業財務管理優化措施分析[J].納稅，2021，15（5）：135-136.

[3]? ?孫玉婷.淺析內控視角下企業稅務管理現狀與優化措施[J].財經界，2020（16）：242-243.

[責任編輯? ?立? ?夏]