基于財務風險防控的醫院內控體系構建

徐 玉 庫爾勒市第一人民醫院

財務風險防控是醫院內控體系的核心內容。財務風險不僅包括了假冒偽劣、貪污腐敗、竊取資產等外部風險，還包括了內部人員的操作不規范、違反法律法規等內部風險，這些風險都有可能對醫院的財務狀況產生不利影響。醫院作為一個大型機構，經濟活動的規模復雜、科目眾多，因此運用科學有效的財務風險防控措施，是保障醫院財務健康的關鍵措施。醫院內控體系是指一套旨在保障醫院業務穩定和財務健康的管理制度、流程、辦法和控制手段。通過構建完善的醫院內控體系，可以提高醫院的運營效率、降低成本費用、保護財產安全、規范經營行為，從而實現良性運營的目標。據國務院辦公廳于2021 年6 月4 日印發的《關于推動公立醫院高質量發展的意見》指出，未來五年，公立醫院將從規模擴張轉向提質增效，運行模式將由粗放管理轉向精細化管理，資源配置也將從注重物質要素轉向更加注重質量和效益。因此加強醫院內控體系構建成為公立醫院當前迫在眉睫的任務[1-3]。

一、醫院財務風險防控機制

(一)醫院財務風險的影響因素

醫院作為一個服務性行業，其經濟性質與其他傳統企業存在不同，醫院的利潤并不是以直接的銷售額為主，而是以診療服務、醫保以及政府補貼等多種因素來確定。因此，醫院的財務風險表現也較為復雜。影響醫院的財務風險主要因素在以下幾個方面：1.費用支出：醫療服務業收入與支出相對較大，而且醫院的業務管理需要配備較多的人力、物力和財力資源，醫院在前期還要投入較大的資金進行基礎設施建設，從而帶來了業務成本和資產負債的雙重壓力。如果醫院在費用支出上沒有合理的控制，就會導致財務風險的出現。2.患者利益：醫院在提供醫療服務的過程中，由于醫療技術的復雜性以及工作人員的管理不善，可能會出現醫療差錯、藥品誤配、過度診療等問題，嚴重時甚至會危害到患者的身體健康和生命安全。這些問題不僅會對醫院的聲譽和信譽造成影響，還會對醫院的經濟效益產生不良影響。3.醫療保障基金：醫療保障基金是醫療服務業的主要保障，醫院在服務過程中需要向醫保機構申請費用報銷，醫療保障基金的涵蓋面、費用報銷比例等都可能會發生變化，這就需要醫院及時調整相關費用計劃，確保獲得足夠的經費以便維持運營[4]。4.稅收政策變化：稅收政策的變化對于醫院的財務風險也會產生很大的影響，因為醫院所處的稅收政策是非常敏感和動態的。如果醫院在稅收政策調整后，沒有按照政策要求及時納稅或存在偷稅漏稅行為，就會存在較大的財務風險。

(二)醫院財務風險防控的重要性

醫院財務風險防控的重要性不言而喻，以下從三個方面進行闡述。1.保障醫院生存與發展：一個醫院的發展是需要很大的資金投入的，因此醫院如果沒有良好的財務管理機制，就會導致財務風險的出現，從而影響醫院的生存和發展。醫院財務風險的防控不僅能夠保護醫療服務的正常提供，還能夠為醫院的發展創造更多的機會和條件。2.維護醫院聲譽與信譽：醫院是一個十分重視公信力和聲譽的機構，醫院財務風險的防控是維護醫院聲譽和信譽的重要途徑。如果醫院存在財務管理的問題，在服務和診療過程中出現的各種失誤和問題也將容易變成公眾關注的焦點，直接影響許多患者和市民對醫院的印象和評價。3.符合國家法律法規要求：醫院是一個特殊的服務機構，其經營行為需要符合國家法律法規的要求。在財務管理方面，醫院必須按照相關法規要求行事，實行科學、專業、規范的財務管理，避免違法行為的發生，以免受到網上曝光、政府懲罰或者公民起訴等可能面臨的各種風險[5-8]。總之醫院財務風險防控是保證醫院健康、穩健發展的必要手段，醫院管理者需要加強對醫院的財務分析、財務風險評估等工作，以協助醫院管理層更好地了解整個經營環境和發展趨勢，從而提高醫院的經濟效益，實現醫院的穩定發展。

二、醫院內控體系構建

(一)醫院財務內部控制體系建設的基礎理論

醫院財務內部控制體系建設是保證醫院財務管理規范、透明、穩健的基礎。其理論基礎主要包含內部控制概述、內部控制目標、內部控制要素等方面。首先，內部控制是指為實現企業目標及提高整體管理效能而建立的一種能夠適應內外部環境變化的管理制度。其基本原則主要包括完整性、客觀性、可靠性、合規性、連續性、科學性等。其次，內部控制目標有以下幾個方面：保障資產安全、有效稽核、稅收合規、信息系統安全和效率提升。其中，保障資產安全的內部控制目標包括防止損失、濫用、浪費、錯誤和舞弊；有效稽核的內部控制目標包括動態監督、稽核、調查和糾正；稅收合規的內部控制目標是確保企業賬務資料真實性，預防違法行為的發生；信息系統安全的內部控制目標是確保信息系統安全，保護數據不被篡改或泄露；效率提升的內部控制目標是提升流程效率，降低成本。最后，內部控制要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及監督反饋。其中，控制環境是內部控制的基礎，具體包括管理層的合規意識、管理層的組織結構、醫院文化和人力資源管理；風險評估是為了識別、分析和評價醫院面臨的各種風險并提出相應的應對措施；控制活動是內部控制的核心，包括各種制度、流程、規范、權限設置等；信息與溝通是為了保證內部信息的及時準確傳遞、監控和反饋；監督反饋是為了檢查內部控制效果，發現不足，進一步完善內部控制。

(二)醫院內控體系構建的重要性

在當今醫療領域競爭日益激烈的背景下，建立一個完善的內部控制體系已成為公立醫院不可或缺的一部分。這個內部控制體系的建立目的是保證醫院的日常運營和管理能夠得到有效的監督，并提高醫療服務的質量和效率，從而為廣大患者提供更好的服務。首先，建立醫院內部控制體系，可以幫助醫院對風險進行評估和監控。對于一個醫院來說，風險是無可避免的，例如醫療糾紛、違規行為等行為都會對醫院產生不利影響，因此，建立一個以風險為導向的內部控制機制顯得尤為重要。其次，醫院內部控制體系可以有效地提高醫院的運營管理水平。通過嚴格的財務預算和開支管理，醫院能夠更好地控制經濟風險，保障醫院的財務穩健。此外，醫院內部控制體系還能夠保障醫療信息的機密性和安全性，確保患者個人隱私信息不會泄露出去[9-10]。除此之外，醫院內部控制體系還有利于防止醫療舞弊行為的發生。為了保證醫院服務的公正性和誠信度，醫院應該建立嚴格的規章制度，在醫療服務過程中杜絕一切舞弊行為，從而保障患者權益。最后，建立完善的內部控制體系可以幫助醫院提升監督和管理效率。通過規范、嚴密的流程和程序，醫院能夠提高內部工作效率，并及時有效地發現和糾正各種問題，從而為醫院的發展提供堅實的保障。

三、當前醫院內部控制存在的問題

醫院作為重要的醫療機構，其內部控制問題一直備受關注。醫院內部控制問題如果沒有得到很好的解決，不僅會嚴重影響醫院的正常運作和發展，還可能給社會帶來巨大的風險和損失。根據對醫院內部控制問題的觀察和研究，以下是當前醫院內部控制存在的主要問題：1.缺乏科學、系統的管理制度：醫院在管理中缺乏科學、系統的制度，導致醫院管理混亂，不利于醫療質量的提高。醫院應該建立與自身規模相適應的管理制度，并且要每年進行合理的修訂完善。2.內部審計制度不完善：醫院缺乏有效的內部審計制度，審計內容、程序、方法不清晰，內部審計對象、程序、時限、責任等方面的約束不夠嚴格。這會導致醫院經濟活動的不規范和管理的混亂。3.員工素質不高：醫院因為員工素質問題，管理難以得到執行。例如，一些醫務人員工作責任心差，工作態度不端正、工作效率低，并且對患者不夠友善，服務意識不強，從而使得醫院的社會形象受到損害。4.信息化建設落后：近年來，信息化已成為重要的醫院管理手段。但是，部分醫院的信息化建設還比較滯后，沒有有效應用信息化手段提升醫院管理效率。醫院應該加大信息化投入，推進醫療信息化建設，提高醫院管理水平。5.嚴重的違規經營行為：醫院內部存在一些違規經營行為，如虛報價格、占用公益資源和牟取私利等，這些問題給醫院帶來巨大的風險和損失。醫院應該制定完善的管理制度，加強內部監管，保證醫院經濟運行的規范和透明。6.安全管理薄弱：醫院作為公共場所，其安全管理顯得尤為重要。但是，一些醫院安全管理薄弱，沒有有效的保障措施，存在財物丟失、人員傷害等問題。醫院應該建立健全安全管理體系，加強安全培訓，確保醫院安全穩定[11-12]。以上是當前醫院內部控制存在的主要問題。為了提高醫院管理水平，醫院應該針對這些問題采取有效的措施，加強管理技能培訓，提升員工素質和管理水平。只有這樣，才能夠更好地保障醫院的正常運營和管理，提供更好、更高質量的醫療服務。

四、基于財務風險防控的醫院內控體系構建措施

醫院作為一種特殊的經濟實體，經營風險和財務風險都是存在的。良好的內控體系可以幫助醫院及時防范和控制財務風險，提高經營效益和競爭力。為了有效防范和控制財務風險，醫院內控體系的構建需要遵循以下原則：首先，明確責任分工，確保各部門、崗位的職責權責清晰明確，細化到人；其次，強化風險意識，重視風險的潛在性和實際性，積極發現、分析和解決風險問題；再次，規范經營行為，落實財務管理制度和流程，確保管理措施得以有效實施；最后，及時采取措施，做到防范在前、應對有度，對可能出現的風險及時進行預判和處置，確保醫院業務的順暢運行。以下是基于財務風險防控的醫院內控體系構建措施。1.健全財務管理制度：醫院應當制定全面、系統、科學的財務管理制度，明確財務管理的組織機構、職責和權限，規定財務管理流程、標準和指標。這些制度應該包含財務決策、資金管理、賬務管理、審計等方面內容。此外，醫院還要不斷完善制度并進行有效的宣傳和培訓，以確保制度的有效執行。最后醫院財務管理信息系統是內部控制的有效工具，可以將各項信息進行集成，便于對資金的流向、利用情況進行監控，并能夠對醫院內部各項業務進行實時監測，有效提高管理效率，因此要完善醫院財務管理信息系統。2.強化內部審計：內部審計是醫院內部控制的重要內容之一，可以有效地防范和控制財務風險。醫院應該制定完善的審計計劃和程序，對內部各部門和崗位進行審計監督，及時發現財務風險和漏洞，并提出整改建議和措施。同時，醫院還要加強對審計人員的培訓，提高他們的專業水平和審計能力。3.加強風險評估和監測：風險評估和監測是內部控制的重要環節，可以從源頭上預防和控制風險，減少風險對醫院的影響。醫院應當對各項業務進行風險評估，通過分析過往的經驗數據、市場趨勢，判斷可能出現的風險，及時采取措施加以控制，將有效地避免財務風險的發生。4.加強信息化建設：醫院應該充分利用信息化技術，完善財務管理信息系統，實現全面、及時、準確的數據采集、處理和管理。通過系統化的信息化建設，能夠進一步提高財務數據的可控性和透明度，有效地防范和控制財務風險。5.提升內部人員素質：醫院內部人員素質的高低，直接關系到醫院內部控制的有效性。因此，醫院應該注重員工的職業道德、業務素質和管理水平的培訓和提升，使其具備高質量的財務管理和審計能力，更好地維護醫院的財務安全。

五、結語

總之，對于醫院而言，通過建立健全的醫院內部控制體系，能夠使醫院加強自身的風險防范，提高管理水平，進而達到提升社會效益的目的。而要建立一個良好的內部控制體系，需要從多個方面出發，包括制度建設、內部控制、內部審計、風險評估和監測、信息化建設、員工素質等。只有當這些方面得到有效的協同配合，才能夠有效地防范和控制財務風險，提高醫院的管理水平和經濟效益。