機械制造企業財務內控中存在的常見問題與對策

馮 鋒 徐州華東機械有限公司

前言

在當前的市場環境下，機械制造企業之間的競爭逐漸提升，在面對激烈的市場競爭下，機械制造企業則需要加強對財務內控的重視，以此促進企業穩定持續發展[1]。通過加強機械制造企業的財務內控水平，可以使得機械制造企業的資金得到合理的配置，并提升財務風險的抵御和防范能力。機械制造企業在市場的快速發展中，其規模和業務量逐漸提升，并形成了較大的風險，那么對于機械制造企業的財務內控要求也有了較大的提高，基于此，機械制造企業需要進一步對財務內控進行優化，對其發展意義重大[2]。目前，我國部分機械制造企業開始意識到財務內控的重要作用，利用多種方式進行財務內控水平的提升，但是鑒于機械制造企業的發展特點，其財務內控效果并不顯著，其常見的缺陷有：管理者和員工忽視了財務內控的正確認知、財務內控體系不足、缺乏有效的執行和監督、信息化家建設滯后等，這些常見的問題嚴重的阻礙了機械制造企業的財務內控發揮作用，沒有形成較好的財務風險防范體系。基于此，則需要針對于常見的財務內控問題進行分析，提出有效的改進對策，以此確保財務內控的有效性。

一、財務內控的相關概述

(一)財務內控含義及原則

財務內控指的是，以企業達到財務預期目標為出發點，企業內的各級財務管理者嚴格遵守相關的法律發揮，采用合理的方式和計劃對企業的財務活動進行有效的控制。

財務內控實施的基本原則包括：第一，合法性。合法是企業開展財務內控中的首要基礎，按照《公司法》《會計法》等相關的法律法規，以此為依據再結合企業具體的發展情況和市場的發展規律[3]；第二，嚴謹性。財務內控的實施需要形成完整和統一的體系，使得企業管理更加科學有效。結合大的環境，使得財務內控和企業其他內控具備一定的包容和制約，降低發生重復內容及相互矛盾的情況；第三，針對性。財務內控制度的制定需要具備針對性，尤其是對財務的重點、難點及容易出錯的方面，并確保財務內控制度具備一定的連貫性；第四，實用性。在財務內控的應用中就需要具備一定的操作性，結合企業的基本情況，制定出對應的財務內控制度，保持較好的成本控制[4]；第五，成本效益性。創造最大化的價值是企業發展和經營的重要目標，構建完善的規章制度，可使得工程流程更加規范，提升工作的效率。在設計中，需要結合成本、收益進行考慮，保障成本投入在合理的范圍之內[5]。

(二)財務內控的必要性

構建完善的財務內控制度可以確保企業的穩定持續發展，實現企業的戰略目標，有效的預防財務風險的出現，其必要性體系在：第一，保障實現管理目標。通過財務內控手段，對財務活動進行有效規范，落實財務各項規定制度，達到企業財務和管理的目標；第二，確保資產安全及完整。通過財務內控可以減少資產損失的情況，降低財務舞弊行為的出現，對資產安全損害行為可以及時控制，保障資產安全[6]；第三，確保會計信息真實及可靠。會計信息可以將企業的財務、資金、經營的等情況進行反映，并且會計信息可以作為企業各項決策的重要依據，高效的財務內控可以提高企業的會計信息的真實性和可靠性，對經濟活動進行如是的反應，實現經營發展的目標[7]；第四，確保會計監督的有效性。通過財務內控的建立，可以提高會計的監督有效性，確保會計監管可以順利推進，對其財務問題及時發現并解決[8]。

二、機械制造企業財務內控常見問題

我國的機械制造企業財務內控水平普遍偏低，常見的問題主要表現在以下幾個方面：

(一)財務內控意識較為薄弱

目前，我國一些機械制造企業是規模比較小的中小型企業，在經營中比較重視經濟利益，因而將重點放在了市場營銷和生產技術方面，忽視了對財務內控的重視，并且在認識方面存在較大的偏差，管理者認為財務內控對企業的發展作用不大，因而沒有花費較多的時間和精力在此方面。在財務管理和業務管理之間存在沖突的情況下，一般也是以業務為先，財務內控的模式過于形式化，也使得機械制造企業的發展面臨一定的危機。機械制造企業內部的財務工作者，財務內控意識較為匱乏，對存在的問題難以及時有效的發現，將財務工作的重點集中在會計核算、賬簿核對，沒有建立全面的財務內控體系，造成內控成效較低。

(二)機械制造企業內部結構不足

我國的機械制造企業數量比較多，且規模小，因而在發展很多的中小型機械制造企業還沒有構建出較為完善的內部結構，在體制等因素的影響下，機械制造企業的決策權利掌握在一小部分手中，決策的主觀性過高，缺乏對財務管理部門的監管。財務部門存在相對的獨立性，這種情況下，也使得部分財務工作者借著職務之便出現挪用公款、侵吞財產等行為，使得機械制造企業受到較大的經濟損失。

同時財務內控結構存在較大的空白區域，其制度未覆蓋到企業的各個部門和人員中，缺乏對經濟活動的輔助作用，各部門之間沒有對財務內控目標進行明確，各個部門之間的合作度較低，形成了相互推諉的情況，不利于機械制造企業正常運行，難以實現企業的戰略目標。

(三)缺乏流暢的財務信息

多數的機械制造企業在經營中，以獲得經濟效益為最終的目標，因而以產品生產和銷售為主，這種情況下，機械制造企業的管理者往往忽視了財務部門的各項復雜數據信息的重視，在進行各項重大決策上，也沒有將財務部門引入，這種情況下使得財務部門以做好基礎會計工作為主，在長期的發展之下，企業的財務部門和其他的業務部門達到了脫離的狀態，造成企業整體發展穩定性降低。在制造產業的快速發展之下，企業要求財務管理水平的更好，需要借助于信息和網絡技術，加強對財務內控的重視，凡是由財務信息的流暢度比較低，造成了財務信息碎片或體系分散的情況，不利于機械制造企業的內控管理。

(四)缺乏有效的風險防范能力

在機械制造企業的經營和發展中，存在一定的潛在風險，因而企業需要具備一定的風險識別、控制以及應對的能力。在激烈的市場競爭中，一些機械制造企業以引入先進的技術和設備等提高自身的市場競爭力，但是在財務風險內控的建設方面存在較大的滯后性，因而在面對緊急的情況下，應變力比較低，尤其是外部環境出現較大的變化的情況，對財務風險不能夠進行精確的預測并采取對應的解決措施，造成了機械制造企業生產經營存在較大的缺陷。財務風險控制不足，沒有構建專門的風險管理部門，風險評估系統不夠完善，財務風險預測能力低，在進行財務內控建設上，沒有明確統一的財務目標，導致對相關的風險控制不夠及時。

(五)財務監管體系不足

通過監管可以規范企業的財務管理，目前很多的機械制造企業并沒有建立內控評價監督體系，并且由于企業規模比較小，雖多數設置了審計部門，但是其內部審計缺乏獨立性，內部審計屬于內控的再控制，受到了業務部門的影響，造成了監督力度的降低，受到管理層的約束，造成的審計范圍有限，難以在第三方的立場上，合理客觀地評價以及監督企業財務活動以及生產經營活動，內部審計的作用沒有得到有效的發揮，進而影響到財務內控的建設。

三、加強機械制造企業財務內控的有效對策

(一)加強對財務內控的合理認識

具有較好的財務內控意識可以有效地預防財務風險的發生，因而機械制造企業的管理者和基層員工則需要加強對財務內控的合理認識，提高財務內控的意識。利用培訓等方式，使得管理者和基層員工對財務內控內容和重要性進行了解和掌握，加強內控理念，為財務內控建設營造較好的環境。對企業的各個部門和崗位進行明確，并且細化財務內控的要求，使其責任落實帶個人身上，促進去全員參與到財務內控建設中，提高員工參與的積極性，以此達到企業財務內控的目標。

(二)建立完善的財務內控體系

機械制造企業需要進一步完善自身的財務內控體系，首先可以構建專門的財務內控小組，由專業性比較強和經驗較為風度的人員負責，制定明確的財務內控體系建立方案以及目，并且需要把財務內控的任務落實到每個員工，對部門的負責人進行指定和明確；其次，加強對財務內控制度的完善，嚴格遵守相關的法律發揮，加強對財務內控方法的合理應用，確保制定的財務內控制度具有比較高的可行性和適用性，確保每項財務工作都可以達到權責分明，有法可依，以此避免出現機械制造企業的管理人員以職務之便，出現徇私舞弊事件，有效地減少了公款挪用等情況，對機械制造企業的穩定持續發展具有重要的作用。

(三)建立順暢的財務信息溝通

部分機械制造企業在進行各項重大決策上，沒有重視財務部門的作用 ，因而造成了決策的失誤和偏差。通過有效的財務信息可以使得財務部門對企業的生產和經營情況進行全面的掌握，并且也可以使得其他的部門對企業的實際財務情況進行了解。在進行信息溝通上，如果出現信息交流不暢，則會形成較大的損失，不利于企業的快速發展，基于此，機械制造企業則需要在企業內部建立順暢的財務信息溝通體系，表現在上下級信息溝通、高層和基層溝通、企業和材料供應商的溝通等，以此使得企業的財務信息可以及時性傳遞，可以共同協作解決生產、經營的問題，促進企業穩定發展。

(四)加強機械制造企業風險防范力

為了更好地應對機械制造企業財務風險，則需要引入風險管理，以此提高財務內控水平。首先，建立專門的風險管理部門，主要負責企業存在的各類風險，對其進行控制以及防范；其次，明確財務風險控制目標，尤其是需要將風險控制目標進行統一化；再次，對財務風險進行全面評估。對存在財務風險的財務活動，如：預算、決策及投資管理等，以機械制造企業的具體情況為出發點，評估這些財務活動存在的財務風險，制定合理的財務風險評估標準，分為高、中、低三個風險等級；最后，提高財務風險控制活動，將內控資源投入到機械制造企業的財務風險最為集中的業務活動中，使得財務風險控制力得到提升，集中控制資金，使得資金的使用以及分配在監管及控制范圍之內，如果出現資金短缺的風險，則需要合理制定資金應用方案，并且做好企業的應收賬款管理。對存在的資金風險需要及時采取有效措施進行應對。

(五)加強機械制造企業的監管體系

加強監管評價體系可以有效的提高財務內控的建設，在監管不斷完善財務內控。機械制造企業以培訓等方式，加強對內部員工的能力和素質提高，使其可以對財務內控具有正確的認識，并且大會出監管的事前控制作用。監管人員在發現企業業務或工作上的問題，需要及時上報，嚴厲打擊損害企業利益的財務舞弊情況，使得企業可以在正常的生產和經營。同時需要提高企業內部審計的獨立性，明確內部審計的地位，提高審計的客觀性，使其不受到決策及管理層的影響，可以將監督的作用充分發揮出來，為企業財務內控工作的開展提供重要的保障。

四、結語

目前，我國機械制造企業的財務內控建設還處于發展階段，因而需要一定的時間進行逐步的優化和改善，在激烈的市場競爭環境下，機械制造企業則需要借助于自身的發展優勢，提高財務內控制度和體系的建立，以此全面提高自身的市場競爭力，進而推動企業的穩定高效發展。