基于財務風險的高新企業內部控制體系建設探索

王 輝 云控智行(上海)汽車科技有限公司

引言

在我國市場經濟體制改革的深化過程中，各產業的技術水平都在持續地提高，同時，政府也在持續地鼓勵社會開展創新活動，以增強我國的科技實力。高新企業作為我國高新產業的典型，其所擁有的技術含量較高，對于提高國家整體實力具有十分重大的作用。伴隨著信息化時代的來臨，我國高新企業已經進入了一個快速發展的時期，但是，隨之而來，就是高新技術企業所要承受的風險也越來越大。在激烈的市場環境中，通過對高科技企業內部控制制度的完善，可以使其內部控制工作更加規范化，從而有效地防范和防范財務風險。本文從財務風險的角度出發，對高新企業財務風險管理與內部控制的主要內涵進行了分析，著重對目前我國高新企業在內部控制體系構建方面的缺陷進行了剖析，并對高新企業的內控體系建設提出了一些改進措施。

一、財務風險管理與內部控制概述

(一)財務風險管理

對于高新企業來說，財務風險管理是一項非常重要的管理活動，首先要制定財務風險管理的目標，并針對這些目標對各個風險指數進行不確定的分析之后再提出與之相對應的風險管理措施，從而在減少企業經營風險的同時，還能提升企業的經營效率[1]。財務風險管理的發展歷程可以分為傳統財務風險管理、現代財務風險管理和全面財務風險管理三個階段。在20 世紀，巴林銀行倒閉事件引起了社會對財務風險的關注，并加大了財務風險的治理力度。然而，在當今信息時代，各種風險隨之而來，稍有疏忽，就會對企業帶來難以估計的損失。在傳統的財務風險管理中，處理的是財務和信貸風險；現代階段的財務風險管理主要是確定風險組合、制定風險管理標準；在全面風險管理階段，企業所面對的是一系列復雜的風險，高新企業必須對每一種風險進行詳細分析，并給出相應的對策。

(二)內部控制

內部控制是指企業在生產、銷售、售后、財務等各個環節所制定的各種規章制度。健全的內部控制制度可以讓企業工作人員的工作效率得到提高，從而讓管理行為得到規范。而健全的內控體系又能使企業的信息更加完整、真實。近幾年，有關部門相繼出臺了一系列有關高新企業的內控體系文件，對高新企業的內控體系進行了規范。高新企業的內部制度可以劃分為三個層次：在企業成立之初，內部控制以改善企業會計報表之精確性及降低報告失實的幾率為首要目標。在發展中期，建立完善的財務控制與企業治理體系，使企業的資產得以合理、高效地使用。在內控體系后期，通過對企業的財務管理活動進行規范，使企業的財務信息更加真實、準確。在內控體系的發展過程中，主要包括：內控環境、信息交流、內控活動、風險評價與內控監管。

(三)財務風險視角下構建高新企業內控體系的重要性

高新企業投資大、風險大，健全的內部控制制度，可以有效地減少各種風險，保證企業的可持續、健康、穩定的發展。高新企業的經營目的是為了獲得最大的利潤，而高利潤也就意味著要面對更高的風險，因此，要建立一個內部控制系統，從各方面對企業的管理進行改進，對高新企業的管理中的一些缺陷進行修復，從而保證高新企業的持續發展。因此，強化高新企業的內控制度建設，對于推動高新企業的健康發展，顯得尤為重要。首先，健全的內部控制制度可以有效地減少高新企業的財務風險，因為它對企業的財務有很大影響，如果沒有企業的資金支撐，企業就很難正常運轉。一個健全的內部控制體系，既可以對企業的財務管理活動進行規范，又可以保證企業的各種經營活動的有效運轉，還可以提高企業的財務信息的質量[2]。其次，完善的內控制度，能夠幫助企業避免財務風險，并對企業的經營與財務行為進行監管，從而確保企業所提供的資訊完整與真實以及提升企業的風險防范水平。

二、財務風險管理視角下建設高新企業內控體系中存在的問題

(一)沒有從內部和外部環境的視角充分關注財務風險

在內部環境方面，高新企業在創立初期，會消耗投資人大量的資金，與此同時，其所產生的收益也比較小，假如按照正常情況下的凈現金流進行線性計算，并且其融資能力不強，抗風險能力不強，對高新企業的估值也很低。對于高新企業的價值，在評價過程中，首先要考慮到風險的大小，從而對貼現系數進行調整；但是從外部環境方面來看，當前，外部的產業、財務市場和宏觀經濟環境會對高新企業造成很大的影響，這會使企業的流動資金減少，并且在任何時候都有可能引發財務風險。高新企業要想正常運營，就必須要有龐大的資本支持，再加上企業對資本的持續投資，若沒有一個穩定的外來現金供應，企業的財務風險勢必會擴大至企業的全部風險，從而導致企業陷入困境。

(二)對財務風險和內部控制體系的理解不足

現在的市場環境非常復雜，充滿了各種風險。很多高新企業都沒有建立起一個風險管理中心，所以他們的風險管理工作基本上都是處于一種被動的狀態。因此，高新企業對于財務風險的管理沒有一個明確的理解，也不清楚內部控制系統的功能和重要性，長此以往，高新企業就會忽略內部控制的管理。同時，我國高新企業普遍采用了國家有關部門頒布的《內控指南》，并對其進行了相應的改進。但是，很多企業并沒有對其進行深刻的理解，只是覺得應當對企業的經營行為進行有效的監管。實際上，內控系統與規章制度一樣，在企業經營中起著制約的作用，能夠對企業的各項行為進行規制，從而使得企業的經營與管理更為有條不紊。

(三)缺乏對內部控制和風險監測的手段

高新企業有別于普通的傳統企業，其行業和產品的特殊性能使其在市場上擁有更大強競爭能力，因而在產業鏈中占有更大的優勢[3]。從這一點來看，從內部控制的角度對高科技企業的風險進行監督，應當是深與廣相結合的。通過對我國上市企業的內控現狀分析可知，對于內部控制制度的倡導，通常會受到高度關注的是高新企業的財務部門和審計部門，其它部門對內部控制并不怎么關注，造成這種情況的主要原因，是因為高新企業在傳遞內部控制的觀念時，存在著一定的偏差，從而造成工作人員對內部控制缺乏正確的理解，也沒有與企業的實際情況相結合，設置與企業相對應的風險指標，沒有對風險進行分析和監控。

(四)內控監管未能及時發現風險

高新企業的發展速度很快，內部管理會出現一些問題，所以企業必須實行內部控制，通常企業的財務部門主要負責企業的建立、實施和后期的監管，而企業其它部門對內部控制知之甚少，所以員工的工作熱情也就降低了。大部分高新企業所制造的產品，都是由很多細節部分組成的一條完整的生產鏈條。但大部分的高科技企業的內部監管和管理還不夠健全，在實施內部控制的時候，缺少與之對應的監管崗位，也沒有與之相適應的系統和程序，這就導致內部控制系統無法有效地實施，最終所取得的效果很小，造成了企業人力資源和資金的浪費。

三、財務風險管理視角下完善高新企業內控體系對策

(一)以建立內部控制為基礎，為其財務風險控制奠定基礎

第一，要提高管理人員的風險管理意識與內控管理意識。只有管理人員以身作則，才能提高企業的管理水平，制造出優質的產品，為高新企業的顧客們提供優質的售前售后服務，保證市場銷售、收款的穩定，從而保證企業資金流量的穩定。第二，在日常工作中，強化各項內部管理，在高科技企業的工作過程中，對各個環節的職責進行界定。高新企業管理者應當在平時的工作中，自覺地向員工灌輸內控的重要意義，并對其進行內控管理，明確其職責。再次，在重要的財務和業務工作中，運用內控手段對風險進行有效的控制。財務工作的重點是融資和投資。在融資過程中，高新企業應該以每一個階段的經營戰略為基礎，來決定一個合理的財務杠桿，與目前業務的現金流狀況相結合，來合理地決定一個融資的規模。同時，還要將高新企業業務的獨有的競爭優勢進行考量，要主動地獲得融資，并且要做好資金償還的規劃，保持資金的富余，以保證在遇到困難的時候，不至于連還債的機會都沒有。在投資上，企業應該根據自身的具體情況，對其采取的是激進型還是保守型的投資戰略進行全面的考量，對融資和投資的進度進行合理的安排，從而保證企業的穩健運營[4]。最后，強化內審工作，維護內審工作對內控建立及評估的有效性及完整性起著至關重要的作用。

(二)利用內部控制的原則與手段來分析和控制風險

一是建立內部控制制度，以確定每個部門和每個業務過程中的風險控制重點。從財務風險的角度來看，這一點與高新企業的現金流是否穩定、償債能力是否合理、財務杠桿是否合理有關。為此，高新技術企業應該在財務層面上制定相應的風險控制系統，并在量化層面上對其進行相應的控制。比如，對高新技術企業在創業期要有明確的資產負債比率等。二是對風險控制的有關手段進行界定。一般來說，高新技術產業企業應按照《管理會計指引》的有關規定，采用風險矩陣和風險清單等方法，對企業風險的影響因素進行分析，并在企業和部門兩個層次上，找出與風險有關的因素，以便有針對性地進行處理。比如，在現金流指標方面，不僅要從財務的角度展開分析，也要從銷售的角度展開分析，并對其回款比例和進度是否與企業的要求相一致。

(三)在內控層次上應建立起一套風險預警體系

高新企業健康發展的先決條件是將財務風險的影響降到最低，確定財務風險的容忍度、財務風險的偏好，進而建立健全財務風險的預警體系，進行戰略決策的策劃。相比于傳統企業，高新企業其發展速度要慢很多，因此更要將成熟企業的風險預警體系有機地結合起來，并根據企業的具體情況來設計出適合自己企業的預警體系。在設計架構的時候，要對各個部門所面臨的不同風險和應該承擔的不同責任進行平衡評估[5]。首先，明確企業中每一個崗位的職責，將所有工作都按照一定的程序來進行，并且要將每一個工作的節點都弄清楚。高新企業還應該制定出一套內在的制約機制，在劃分企業的有關業務時，可以將一件工作分配給多個人或多個部門去做，在整理、傳遞工作的同時，讓參與工作的人能夠隨時看到工作的完成狀況，并對工作的各個環節進行監督和檢驗。通過人員之間的相互牽制、相互制約，使內部控制管理制度的作用最大化，如果一個環節發生了問題，企業可以快速發現并及時糾正。其次，與內部管理過程中遇到的問題相結合，展開識別、評估，構建出風險數據庫，將風險因素展開細分類，以風險因素的種類和程度大小為依據，分別運用風險轉移、規避的方法，提前制定出預警方案，以在第一時間進行調整和回應。比如，高新企業應該在自己的技術研發計劃中加強預算制度，沒有得到批準的預算，不能直接進行研發，如果要增加預算的話，還應該進行詳細的解釋，并且做好市場調查，最后由企業高層討論通過，然后在方案上簽字。

(四)完善內控制度并做到有效監督

一是在現有內控制度的基礎上，抓住機遇，強化對風管理戰略的重新制定，并實現對風險的規避與防范措施進行進一步的細化。目前，高新技術企業的內部控制體系必須跟上經濟的發展，對內部控制體系進行再改進，能夠有效的提高企業的風險控制能力。二是為了保證風險控制的成效，要強化審計監督機構的職能，成立一個獨立的內部審計監督機構，重點關注與財務審計、顧問有關的問題，并將關鍵問題分階段進行解決。

四、結語

總之，科技的進步和新技術的持續發展對高新企業造成了很大影響，高新企業如果想要跟上時代發展的步伐，穩定地發展，就一定要把財務風險控制和內部管理有機地結合起來，從而實現對風險的最大規避。從風險管理的角度來看，高新企業在構建風險的內部控制管理體系時，會遇到很多的難題，并且會有一個長期的過程，在這一過程中，高新企業所做的每個決策都具有十分重要的意義，因此一定要根據企業的具體發展狀況，制訂適合于當前市場環境的內控體系。同時，要建立一個健全的內部控制系統來提升防范和處理財務風險的能力，使企業更好地發展。