大數據時代下公立醫院內部控制研究

王傲群

（揚州市中醫院，江蘇 揚州 225100）

作為醫療衛生保障體系的核心構成內容，公立醫院與人們的健康生活存在緊密的關聯。藥品加成的取消、支付模式的改革、信息技術的發展，對公立醫院的經營管理水平提出了更高的要求。在這一背景下，各地公立醫院都開始積極完善內部控制體系，取得了一系列的成果，但是依然存在著各種問題，比如信息溝通不順暢、風險評估不全面、內控制度不完善，影響了內控作用的發揮。基于此，針對大數據時代背景下公立醫院完善內部控制的路徑進行研究，具有積極的現實意義。

一、相關概念概述

（一）大數據

大數據指的是在一定時間內無法使用主流普通軟件和管理工具對資料數據進行收集、管理、處理的數據集合，即巨量資料。大數據的特點主要體現在五個方面，包括大量、多樣、高速、低價值密度、真實性。大數據缺少統計學層面的樣本抽取方法，只能對已經發生的事情進行跟蹤和分析。隨著科學技術的不斷進步，大數據技術的應用深度和廣度不斷拓展，開始應用于各個行業，可以在傳統計算機方法無法滿足各項工作需要的情況下，對各種數據信息進行科學處理，為資源的高效利用提供助力[1]。

（二）內部控制

內部控制工作的主要目標是提高內部數據信息的真實性和完整性，為資產的安全高效利用和經濟事項的規范運行提供保障。主要包括三個方面的構成內容，即內部控制環境、具體控制流程、會計管理系統，其中，內部會計管理系統是最核心的內容。內部控制可以幫助醫院規范日常工作行為，提高醫療服務質量，是公立醫院進行自我檢查和持續優化的有效手段，是醫院健康穩定發展的重要保障。

二、基于大數據實施內部控制的優勢

（一）有助于拓展 內控范圍

在傳統內部控制模式下，公立醫院將工作重心放在員工管理方面，通過職責劃分和權責設置，對各個部門的日常活動進行監督，對資產調配進行管理，但是受到員工綜合能力等因素的影響，經常出現數據收集不全面、權責落實不到位等問題，內部控制范圍不夠全面[2]。

通過大數據技術的應用，公立醫院能以互聯網為依托，指導患者利用手機或者電腦軟件進行預約掛號、看病就診、費用支付，并由財務人員將這些活動中形成的數據準確記錄下來，為內部控制工作的開展提供依據，實現內控范圍的拓展。

（二）有助于提升內控精準度

傳統模式下，公立醫院內控工作重點集中在事后階段，主要是通過人工模式利用財務審計手段對內部資源使用情況進行清查，存在嚴重的局限性，容易出現精準度不高的問題。通過大數據技術的應用，公立醫院在開展內部控制工作時，可以有效提高各個環節的精準度，比如，在進行醫用藥物或者耗材的采購時，可以合理設置最低需求量，如果出現藥品不足或者違規使用問題，信息化系統會自動發出警示，提醒有關人員及時采購，從而保證內部控制的有效性。

（三）有助于實現權責劃分

在傳統內部控制模式下，財務方面的內部控制措施主要包括不相容崗位分離、定期進行資產清查和盤點、組織外部財務審計等，這種模式具有較強的隨意性，經常出現職責不清或者管理混亂的問題，內部控制缺乏有效性。通過大數據技術的應用，公立醫院可以利用信息化系統進行業務審批和資產管理，對所有活動中的數據信息進行準確記錄，當內部控制體系出現問題時，可以及時對有關人員的責任進行追究。

三、大數據時代下公立醫院內部控制問題

（一）內部信息溝通不暢，部門協作乏力

公立醫院內部設有臨床、醫技、醫輔、行政等多個科室，業務分工較為清晰，經濟事項需要多個部門的協作，彼此溝通具有顯著的臨時性和特殊性特點，各個部門受到日常工作的影響，無法抽出足夠的精力進行溝通和交流，長此以往造成彼此獨立的狀態，缺乏對彼此工作內容的了解，存在嚴重的信息壁壘問題，無法發揮協同作用，影響了內控工作的高效落實。

（二）風險評估體系不完善

公立醫院在構建內控體系的過程中，要以大數據技術為基礎，從組織和業務層面建立起科學完善的風險評估機制，對預算管理、采購管理、資產管理、項目管理等各個環節的風險問題進行識別、評估、處理，為內控工作的順利開展奠定基礎。

但是許多醫院沒有設立專門的風險評估機構，未能對各個部門的職責和權限進行合理設置，未能利用定性和定量相結合的方式對經營管理所有流程中可能出現的風險問題進行評估，沒有對風險出現的概率和危害程度進行判斷，未能建立科學有效的預警機制，制定出的風險防范措施缺乏針對性和有效性，使得醫院在市場運行中面臨的風險問題不斷增多，容易給醫院帶來各種經濟價值或者社會價值的損失。

（三）內控制度不完善

制度體系是內部控制工作高效落實的基礎和指引，但是當前許多公立醫院未能建立科學完善的內控制度，只是為了應付上級部門的檢查盲目照搬其他單位或者企業的制度內容，未能對醫院的實際情況進行全面分析，使得內控制度與自身特點和發展需求存在不匹配的問題。

由于內控制度體系的構建是一項長期系統化的工程，牽扯內容和環節較多，僅憑某個科室無法高效完成，通常需要引入第三方機構，但是許多醫院過度依賴外界力量，未能對制度制定過程進行監管和協調，制定出的制度存在各種問題，不但造成了醫院資金的浪費，而且也無法為各個科室的工作開展提供指引。

（四）醫院信息化建設不能滿足需求

當前多數公立醫院都認識到了內部控制在自身發展中的重要作用，積極進行內控體系建設，但是未能同步進行信息化建設，未能將各個科室的信息系統進行有效對接，不同系統的數據口徑和標準各不相同，業務和財務部門之間存在信息不對稱問題，影響了內控制度的落實效果。

許多公立醫院搭建的信息化系統只能完成基礎的財務工作，包括數據收集、報表編制、信息記錄，未能將內部控制嵌入到信息系統當中，業務部門和財務部門系統無法實時共享，影響了內部控制工作的效率和質量。

四、大數據時代下公立醫院內部控制優化策略

（一）提高全員對內控的認識，明確 劃分職責

公立醫院領導層要加強對內部控制工作的重視，認識到內控體系在醫院發展中的積極作用，發揮模范帶頭作用，為各項工作的開展提供必要的人力、物力、資金支持。公立醫院要對內部所有員工進行內控理論知識和操作技術的培訓，使職工深入了解構建內控體系的積極意義，明確自己在內控工作中的角色和定位，通過配套激勵獎懲機制的構建，調動所有員工參與內控建設的積極性，為各項工作的高效落實奠定基礎。

同時，公立醫院要做好內控體系建設的頂層設計，通過外部引入和內部培養相結合的方式打造一支高水平的內控隊伍，對各個部門在內部控制中的職責和權限進行合理設置，堅持不相容崗位分離的原則對內部組織結構進行調整，加大對重點部門和關鍵崗位的監管力度，建立起全員積極參與的內控環境。

（二）健全風險評估機制，加強對大數據技術的應用

公立醫院要加強對風險管理工作的重視，結合自身實際情況進行風險評估體系的構建，成立專門的風險評估小組，定期在內部進行風險評估活動，對經營活動和財務管理各個環節中存在的風險問題進行識別，采用定性和定量相結合的方式對風險出現概率進行判斷，對風險影響戰略目標實現的程度進行評估，按照 優先處理的緊迫性進行排序，制定出差異化的處理措施。

在構建風險評估體系的過程中，公立醫院要加強對大數據技術的應用，對關鍵風險節點進行重點控制，對業務環節進行監督，合理設置風險預警閾值，當超出臨界值時，及時發出警示提醒有關人員采取應對措施，從而避免給醫院帶來損失[3]。公立醫院每個季度都要至少進行一次風險評估，對財務和業務活動的規范性進行判斷，對存在的風險隱患進行識別和分析，避免潛在風險影響醫院的正常運營。

（三）完善內部控制制度，完善內控評價及監督機制

一方面，公立醫院要對內部控制制度進行完善，從思想預防、流程預防、制度預防、系統預防等方面入手，制定出切實可行的內控流程和管理方法。

具體來說，首先，公立醫院要對各個崗位的職責和權限進行合理設置，對不相容崗位進行分析，對業務活動的依據和流程進行明確，編制形成責任清單和運行流程圖，為各項工作的開展提供指引。

其次，公立醫院要按照分權制衡原則對內部權力結構進行優化，提高業務運行的公開性和透明性，避免出現權力集中或者管理混亂問題。

再次，公立醫院要堅持工作有流程、流程有控制、控制有依據的原則，對業務活動開展的流程進行規范，對經濟事項處理的標準進行明確，從而促進醫院運行效率的提高。

最后，公立醫院要對內部風險控制節點進行全面梳理，結合業務活動的開展情況、各個科室的職能分配、不同崗位的崗位設置等設置切實可行的風險防范措施，避免給醫院帶來損失[4]。

另一方面，公立醫院要設立專門的審計和監督部門，直接向黨委書記和院長負責，審計部門主要是對醫院內部經濟事項的各個環節進行動態監督和科學評價，監察部門主要是對三 重一大事項進行監督。公立醫院要建立多樣性和多層次的監督評價機制，不但要由審計、監察、紀檢等部門對內部控制工作的實際效果進行評價和監督，還要利用外部監督力量對內控流程進行分析和研判，結合內控體系中存在的不足制定出有效的整改措施，為醫院內控制度的完善提供依據。

（四）以信息化為 依托，實施全方位內控管理

1．建立臨床 數據平臺中心

公立醫院要以電子病歷系統為基礎，以醫院信息系統為載體進行臨床數據平臺的搭建，將患者信息、臨床業務等各個環節納入管理范圍，建立全流程全環節的閉環管理中心，有效對患者數據信息進行動態跟蹤和規范管理。公立醫院要利用大數據技術，對臨床診療活動進行持續規范，提高資源利用效率，防范醫藥采購和銷售領域等重點環節可能出現的徇私舞弊問題。

2．構建HRP

公立醫院要以內部控制體系為基礎，結合資產全生命周期管理機制進行醫院綜合運營管理系統的搭建，通過全面預算管理工具的應用，推動財務和業務的深度融合，為各類決策的制定提供支持。

公立醫院要積極搭建內控信息管理系統，有效對接預算管理、成本管理、物流管理、績效管理等系統，實現業務流、信息流、資金流的有效對接和全面共享。公立醫院要對內部運營管理各個環節進行規范，對資產使用不同流程進行控制，從而保證數據信息的真實完整，實現資產的增值保障，為醫院經營管理效率的提升奠定基礎。

3．將全面預算管理嵌入系統

企業要對內部預算管理體系進行優化，建立院級、部門級、基層級三個級別的預算管理機制，結合預算管理流程將事前規劃、事中控制、事后分析不同環節的管理規則和流程都嵌入預算管理信息化系統當中。

在搭建信息系統的過程中，公立醫院要結合不同項目的實際情況選擇科學的預算編制方法，組織有關人員編制出切實可行的收支預算、資金預算、專項預算。在預算執行過程中，醫院要對資金申請、費用報銷、物資采購、物資領用等環節進行動態監控和實時控制，通過有關數據的收集和分析，及時發現成本控制的關鍵階段和價值增長核心環節，并將內控機制嵌入到預算管理信息化系統當中，強化財務監督和成本管理的實際效果。

4．搭建統一支付平臺

公立醫院要積極搭建集中支付平臺和智能報銷系統，對資金收支風險進行有效防控。醫院要對診前、診中、診后資金支付環節 的醫療服務流程進行優化，滿足患者便捷支付的實際需求，建立信息化支付平臺，將微信、支付寶、銀行卡等各種支付手段融入其中[5]。

公立醫院要以集中支付平臺為基礎，加強財務監督管理，規范資金管理流程，完成日報表、支付平臺、金融機構之間賬目的實時核對。醫院要積極利用智能報銷管理系統進行差旅費、辦公費、交通費等的報銷業務處理，并積極利用手機APP，對費用報銷流程進行規范，滿足財務內控工作的實際需求，提高會計信息的質量，促進醫院管理效率和質量的提升。

5．優化固定資產管理系統

公立醫院要以國家有關制度為基礎對內部固定資產管理機制進行優化，建立全員、歸口管理科室、臨床科室的三級管理模式，對內部固定資產進行分級管理，保證關鍵數據的真實性和完整性[6]。

公立醫院要利用條碼對固定資產驗收、維護、處置等環節進行跟蹤和管理，通過信息化系統對固定資產管理有關數據進行收集和分析，全面了解資產分布、故障維護、資產盤點等情況，延長固定資產生命周期，節約運營管理成本支出，為固定資產采購和使用質量的提升奠定基礎。

五、結束語

內部控制是公立醫院提高經營管理水平的有效 路徑，是優化資源配置的重要手段，需要引起有關人員的高度重視。面對大數據時代發展提出的要求，公立醫院要增強所有員工的內控意識，優化風險評估機制，完善內部控制制度，搭建內控信息系統，提高醫院內控質效，為公立醫院公共衛生保障職能的發揮提供助力。