電力企業財務管理下稅收籌劃的應用思考

劉國偉 國網新疆電力有限公司克州供電公司

引言

在時代不斷發展的過程中，電力企業的規模在不斷擴大，電力企業的發展壯大對于提升人民群眾基本生活水平起到的重要作用。從稅收工作實際情況來看，電力企業的稅收種類與其他企業相比明顯偏多，這種特點也就決定了電力企業為在新時期獲得更好的發展，應當采取有效措施不斷提升其核心競爭力，更應當積極做好稅收籌劃工作，通過高效率的稅收籌劃工作減少企業在生產經營過程中產生的不必要成本支出，讓企業更好地適應外部競爭環境。

一、關于稅收籌劃工作

從實際特點來看，稅收籌劃工作是納稅人以及企業結合具體的生產經營情況，在不違反法律法規前提之下，利用政府等相關部門所出臺的稅收減免政策對于本企業納稅行為進行籌劃的一種工作。在市場經濟不斷發展過程中，有關部門為促進企業更好地適應市場環境，讓企業在發展過程中更具活力，會根據地區具體情況出臺不同類型稅收優惠政策，如果企業方面能夠適應時代發展需求，牢牢抓住發展機遇，則能夠創造更多的經濟效益。積極開展稅收籌劃工作，對于企業的長遠發展具有重要現實意義[1]。特別是從電力企業實際情況來看，電力企業的納稅項目與其他企業相比較多，如果在發展過程中能夠制定科學合理的稅收籌劃方案，則會為企業后續生產經營工作提供更多的資金。但是根據調查研究顯示，現如今，一部分電力企業財務管理部門在制定稅收籌劃方案的過程中，沒有考慮到企業的發展戰略，過于重視部門利益沒有讓稅收籌劃工作發揮最大作用，對于企業整體水平提高形成嚴重阻礙。

綜合來看，稅收籌劃工作對于各類企業的發展來講都極為重要，通過該項工作開展能夠進一步提升企業的財務管理水平，讓企業在發展過程中充滿凝聚力。從電力企業發展實際來看，在未來發展過程中，企業有關領導人員對于該項工作要引起足夠的重視，要對于企業現階段的具體情況進行深入分析和研究，組織專門人員積極制定稅收籌劃方案，不斷提升該項工作的實際水平，讓稅收籌劃工作為電力企業更好地適應新時期的發展需求提供重要支持。

二、電力企業開展稅收籌劃工作的可行性以及應當遵守的原則

(一)對于課稅對象額度進行調整

根據相關法律及法規，不同類型企業所承擔納稅義務各有差異。企業在生產經營活動進行過程中，會獲取一定經濟利益，根據所獲取經濟利益的不同，可以對于納稅額度進行相應的調整。從電力企業發展情況來看，在對于企業進行管理的過程中，可以考慮采取有效措施對于資產進行良性分割，通過進行良性分割的方式，能夠對于經營模塊的增值稅率進行改變，讓企業的稅收工作更具合理性[2]。

從這一角度來講，電力企業通過調整課稅對象額度的方式，能夠更好地開展稅收籌劃工作，避免企業在運行過程中產生不必要的支出。

(二)納稅人具備一定的可變通性

專業人士對于稅務法律進行了深入分析和研究，在研究中發現納稅人具有一定可變通性。從納稅工作性質來看，在開展相關工作的過程中，對于特定人群進行定額征稅。如果納稅人在繳稅過程中出具的文件能夠證明自身已經不屬于原有納稅人范圍，則能夠達到避稅目的，繳稅方式和額度也會發生相應的變化。從電力企業角度來看，如果電力企業在生產經營活動進行過程中能夠遵循這一規律，結合企業實際性質和納稅人特點，對于現階段企業管理方式進行相應的調整，則能夠在一定程度上降低納稅額度，幫助企業在新時期獲取更多的經濟利益。

具體而言，納稅人身份具備可變通性，為電力企業積極開展稅收籌劃工作提供便利條件。電力企業應當對于有關法律法規進行細致研究，在某些情況下采取相應變通措施，通過合理合法避稅手段維護企業利益[3]。

(三)國家出臺稅收優惠政策

為進一步促進經濟發展，讓企業在市場競爭環境中具備較大的活力。國家有關部門會充分考慮到各類企業的具體性質和納稅人的實際情況，在不同地區出臺不同稅收優惠政策，以達到減輕納稅人和企業稅收負擔的目的，讓企業能夠將更多的資金投入到生產運營過程中。

在通常情況下，國家有關方面會根據具體情況，對于稅收方式以及稅收準備進行相應的調整。在這一過程中，作為納稅企業，應當引起足夠重視，充分考慮到企業生產經營的具體特點，積極開展綜合性稅收籌劃工作，通過節約稅收方式，讓企業獲得更多流動資金，幫助企業占據更多的市場份額，為企業戰略目標的達成提供有力支持。以2020 年為例，國家為促進經濟發展出臺了不同程度的稅收優惠政策，這些稅收優惠政策對于各種類型企業的發展都會起到重要的推動作用。作為電力企業，更應當考慮到國家有關政策，根據相應法律法規，積極開展稅收籌劃工作，通過完善稅收籌劃方案的方式大幅度降低企業在生產經營過程中的成本支出。

(四)電力企業在進行稅收籌劃過程中所應遵循的基本原則

雖然現階段電力企業在生產經營過程中面臨較大的市場競爭壓力，為有效緩解這些壓力，應當積極進行稅收籌劃工作。但在開展相關工作的過程中，也應當遵循一定的基本原則，確保該項工作具有可持續性。首先，在電力企業進行稅收籌劃的過程中，應當嚴格遵守國家有關部門出臺的各項法律及法規，不能因為某種短期利益做出違法行為。在這一過程中，國家有關方面也應當不斷加強對于電力企業的監督以及管理。其次，電力企業在進行稅收籌劃的過程中，要充分考慮到企業財務管理總目標。從稅收籌劃工作的實質來看，稅收籌劃工作與企業財務管理總目標并不違背，二者之間是一種相互促進的關系。因此，電力企業在確定稅收籌劃方案的過程中，應該充分考慮到財務管理的總體目標，如果稅收籌劃方案在某些方面與財務管理工作相互沖突，企業方面應當積極予以協調解決，確保生產經營活動能夠正常開展。再者，在電力企業開展稅收籌劃工作的過程中，要高度重視成本問題。雖然稅收籌劃可能會給企業帶來一定的風險，但是從企業未來發展角度來看，進行稅收籌劃工作利大于弊[4]。電力企業方面要從生產經營的實際情況入手，要充分考慮到資金的時間價值等多方面因素，制定出符合企業發展規律的稅收籌劃方案，讓企業在激烈的市場競爭環境中依然能夠獲取相應的經濟效益。

三、新時期財務管理背景下電力企業稅收籌劃應用策略

(一)對于稅收籌劃細節給予更多的關注

電力企業財務管理部門在面對新時期各種挑戰的過程中應當積極轉變工作方式，采取有效措施幫助企業方面籌集更多的經營發展資金，要為企業的規劃工作提供更多的參考依據，讓企業在完成戰略目標的過程中擁有更多流動資金，進一步提高其核心競爭力。在電力企業進行稅收籌劃工作過程中，更應當關注各項細節，要對于生產經營環節、利潤分配環節等多個環節予以足夠的重視，通過對于多個環節的分析，制定合理的稅收籌劃方案。值得注意的是，電力企業在發展過程中可能會面臨多種問題，在進行稅收籌劃時，要將這些問題全部考慮在內，在此基礎之上，對于稅收籌劃方案進行相應的調整。作為電力企業的管理人員要對于現有的稅收標準和企業經營情況進行研究，要充分考慮到企業未來發展方向等問題，通過內部溝通的方式選擇適合企業的稅收籌劃方案，在這一過程中也要建立科學合理的制度，讓企業的稅收籌劃工作與生產經營活動相互適應，確保企業資金安全，解決電力企業在發展過程中的后顧之憂，讓企業有足夠的能力面對各方面的挑戰，避免企業在生產經營過程中承受巨大風險[5]。

總的來看，在電力企業進行稅收籌劃工作過程中，要注重細節，對于各個環節都應當嚴格掌控，通過反復對比方式制定科學合理的稅收籌劃方案。

(二)重視稅收籌劃在融資階段的應用

電力企業在不斷發展的過程中會積累大量的融資渠道，通過對于融資渠道的掌控，能夠實現資金的規范化管理。從有關部門的角度來看，對于電力企業通過不同融資渠道所獲得的資金，在管理方式上存在的差異，企業的稅收工作在這一過程中也會發生一定程度的變化，如果在開展管理工作的過程中發生問題，則會導致企業的稅務支出大量增加，嚴重影響企業未來發展。從這一角度來看，在電力企業進行各項生產經營活動的過程中，作為領導人員，應當高度重視稅收籌劃管理工作，要對于稅收籌劃工作的特點和企業各類融資方式展開研究，結合企業所采取的融資方式制定較為合理的稅收籌劃方案，幫助企業不斷提升自身的綜合水平。同時，電力企業也應當加強對于稅收籌劃人員以及融資管理人員的考核力度，要求其在各項工作開展過程中秉承認真負責的態度，嚴格遵守國家有關法律法規以及工作規范，在進行融資工作的過程中也要考慮到稅收工資的具體特點，對于融資方式進行較為靈活的調整，最終實現對于電力企業生產經營成本的有效控制。例如：現階段電力企業在發展過程中所收集到的資金主要包括債務資金和權益資金兩種，兩種資金在收集過程中電力企業都要繳納相應稅額。為進一步提高企業可能獲取的經濟利益，電力企業在支付稅金的過程中，應當提前將所需要支付的股金扣除，通過這種方式可以減少因股息而產生的多余支出[6]。

綜合來看，在電力企業不斷發展的過程中，開展融資工作是一種必然的趨勢。但是根據有關法律及法規，電力企業在融資的過程中需要繳納一定的賦稅，作為企業方面應當高度重視稅收籌劃工作，在政策允許范圍之內減少稅務支出，為企業的進一步發展增添活力，讓企業能夠走上一條良性發展的道路。

(三)重視稅收籌劃在利益分配中的應用

與資金籌劃有一定相似之處，作為電力企業在利潤分配的過程中，也要繳納相應的賦稅，在一定程度上增加了企業的經營成本。但是如果對于這一過程進行細致研究可以發現，在很多情況下，國家并沒有出臺強制性的規定要求在采用任何分配方式時，都要進行繳納稅收。這就說明在進行利潤分配過程中，可以通過選擇適合的分配形式的方式，進一步降低所支出的稅款。具體來講，電力企業可以采用增加利潤分配形式、增加利潤分配種類等多種方式，進一步完善稅收籌劃方案，減少企業在這一過程中需要繳納的稅款總額，將更多的資金用于股東收益分配過程中，以達到不斷提高企業內部凝聚力的目的。例如：在利潤分配的過程中，電力企業有關方面可以通過現金的形式發放股東應當獲得的股利，股東則需要支付一定比例的個人所得稅。電力企業也可以對于股利形式進行不斷調整，通過增加股票股利方式，避免不必要的稅務支出。在這一過程中，電力企業股東，能夠獲得較高經濟收益，也能夠在電力企業繼續發展的過程中給予足夠的支持[7]。

整體來看，利潤分配環節是電力企業生產經營的重要環節，通過該環節能夠確保電力企業各方的利益，有助于企業內部團結。如果在該環節積極開展稅收籌劃工作，則能夠避免不必要的經濟成本支出。值得注意的是，在這一過程中，電力企業要組織專門人員，對于相關法律及法規進行解讀，要及時了解國家所出臺的有關政策，通過制定合理制度方式，不斷提升稅收籌劃工作實際水平，為電力企業能夠實現又好又快地發展提供便利條件，在獲取經濟利益同時也能夠樹立良好社會形象。

四、結語

稅收是國家財政收入的重要組成部分之一，對于人民群眾的生活會產生非常重要的影響。從電力企業的實際運行情況來看，電力企業在生產經營活動進行過程中，通過進行稅收籌劃的方式，能夠讓企業在合理合法的范圍內減少稅務支出，有助于提升企業的發展動力，避免企業承受過重的經濟負擔，讓企業能夠在激烈的市場競爭環境中占據優勢。正因如此，各個電力企業都應當高度重視，結合本企業具體情況開展稅收籌劃工作，為行業整體水平不斷提高貢獻自身力量。