信息化背景下企業預算管理體系應用與優化研究

張玉紅 昌樂山水水泥有限公司

隨著我國經濟的持續增長，以及產業結構的升級優化，隨著大量的企業注冊登記，不同產業間的競爭越來越激烈。一個企業要想在這一領域里獲得持續的發展，必須有一個健全的內部治理體系，以保證各部門的正常運作。財務管理是一種非常重要的內部系統治理方式。所以，要選擇一種適合的財務管理方式，建立一套更加科學、全面的財務管理體系，這對于企業的內部的運作，以及企業的外部的競爭都有著非常重要的意義。預算管理是企業財務管理中的一個關鍵環節，它為企業各項管理提供科學依據及方向。

一、企業預算管理概述

預算管理就是企業按照實際情況，自上而下，自下而上購建一套可以實施的管理控制體系，根據各個部門及崗位工作性質及內容的不同，合理地分配考核和控制財務和非財務資源，以此來降低企業的生產和經營活動成本。要使預算管理在實際工作中得到最大程度的發揮，就需要以財務管理部為主，各個部門配合按照月度或者每天對整個企業的預算管理的數據進行統計，分析并監督各部門預算的執行情況，以保證企業的正常運作。

二、加強企業預算管理的重要意義

(一)有利于完善企業的股東治理結構

目前集團性質的企業在我國企業中占據不小的比例，集團企業下設很多子公司，由于受人員的限制，所有權跟經營權往往是分開的。為了有效地對企業進行管理，及時發現經營過程中的問題，實施預算管理，有助于完善企業的治理結構，對企業的控制權與所有權進行剖析。在現代企業制度的架構中，預算管理是企業所有成員基于各自的利益而達成的一種契約。企業設立的決定權由股東會或董事會決定，執行權由總經理決定。實行預算管理，可以使企業的發展決策更加科學化、民主化，從而使企業的總體經營水平得到提高。

(二)有利于提高企業財務管理效率

根據最近十年的數據顯示，由于國家整體經濟環境的影響，企業數量和規模均有增加的趨勢，市場競爭日趨激烈。這就要求企業轉變自身的生產和運營觀念，并在自身的發展過程中不斷完善和完善自身的內部管理制度。對企業自身而言，如果能夠從財務預算管理入手，從而構建出一套高效的財務管理體系，就能夠對企業的內部建設進行強化，對其經濟和財務活動進行有效的監督，讓企業能夠合理地規避財務風險，從而對內部資金的使用進行更好的規劃，并為其在充滿競爭的市場中的長遠發展打下堅實的基礎。此外，將先進的信息網絡技術引入財務管理，可以加強企業財務管理體系建設，進一步改善傳統財務管理的不足，提高財務管理的質量和效率，降低企業運營成本，滿足企業發展的需要。

(三)有利于加大企業風險控制力度

預算管理一般以企業歷史數據為依據，與企業目前的實際需要相結合，本著實事求是、精打細算、厲行節約的原則，并充分考慮內外部影響因素，對企業的未來運營進行預測。未來的經營會有很多不確定狀況的發生，而且在企業的實際生產和運營過程中，也會有很多的影響因素發生改變，從而產生風險。預算管理要求企業預測到其在將來的生產和經營活動中可能發生的風險，進一步增強風險防控意識，以風險為導向，以合規為底線，以預算為抓手，以法律為基礎，深入推進生產經營管理一體化風險防控工作。通過這種方式，在實施預算計劃的過程中，預算人員加強對預算執行情況進行監督，及時發現與預算執行不一致的狀況，對該狀況形成的種類及因果進行分析，及時地修正預算執行過程中發生的偏差，從而將風險對企業造成的傷害降到最低，使企業的風險控制得到進一步加強。

(四)有利于防范企業財務風險

近幾年來，由于財務行業自動化程度提高及金融風險的日趨復雜化，財務管理面臨的風險也由少變多，由小變大，這在一定程度上給企業的經營帶來了很大的困難。因此企業在經營過程中若對風險不加以防范，將會給企業的經營帶來不利的影響。預算管理能夠提前有效的預防企業的各種風險。在執行預算管理的過程中，可以持續地減少企業的財務風險，這樣既可以讓企業能夠隨著客戶需求的變化而及時地調整自己的工作，也能為企業制定風險管理方案提供技術支撐，從而保證企業能夠持續、穩定、健康地發展。

三、當前企業預算管理存在的問題

(一)財務管理制度缺乏創新

隨著改革開放的春風，我國的企業經濟逐漸活躍起來，然而相對其他發達國家還略有不足。因此目前，很多企業在發展過程中往往忽略了企業內部管理體系的構建與完善，而把主要注意力集中在如何占領市場、做大做強等方面。在這種經營思想的指引下，加上企業財務管理觀念的落后，企業管理人員對資產、負債、風險和企業預算的認識不夠深刻，導致企業的財務管理制度建立不夠完善。當前，很多企業因為沒有形成全面、先進的財務管理觀念，導致了對財務現狀的誤解，使其不能實施全面的預算管理。另外有些企業雖然實行了全面預算，但它的總體功能并未得到充分發揮，企業的總體收益直接受到影響。目前我國企業的財務管理方面存在著諸多問題，主要是因為沒有從企業管理人員的思想上進行改革。根據傳統的管理方式，企業的財務管理體系沒有得到有效的執行，財務管理人員在進行內部預算編制和預算執行分析時，決策和分析存在片面性。這種財務管理制度的不完善，將會對財務預算的功能產生不利的影響，也會對財務預算的規范、高效運行產生很大的影響。

(二)預算管理體系機制不完善

一般而言，從企業的實際情況可以看出，內部預算管理工作的編制、執行、監督、評估和考核是實施的主要環節。然而，部分企業在實施預算管理時，卻出現了機制不完善的問題。尤其在提出預算建議的過程中，承擔主要的職責的是財務部門，而如果企業其他部門尤其是業務及車間部門起不到很好的輔助作用，這就造成了預算方案的交流方面處于不暢通的狀態。這不僅造成財務部門預算方案與企業實際狀況之間的脫節，還會造成財務部門預算方案無法滿足企業的實際需要。在實施過程中，一些企業對預算的重視程度較低，缺少與之相適應的責任和權力體系。由于企業內部人員的積極性較低，造成了企業內部各部門的實際費用與預算方案的不對稱。在監督層面，部分企業缺少一套完整的與預算管理對應的監督體系，不能做到動態監督。在進行考核評價的過程中，有些企業沒有為其構建一套完整的預算考核評價機制，不能對預算進行有效地審核并組織好預算執行工作，也沒有制定出與之相對應的獎懲措施，以對各個部門的員工進行激勵，這就對企業內部財務預算的全面執行產生了影響。

(三)預算監督和預算考核不足

為了更好地開展預算管理工作，企業應該加強對預算的監督和考核，這樣才能更好地解決企業在發展中所面臨的種種問題，同時有利于促進企業健康、有序的發展。由于財務管理部門對預算監督的關注不夠，造成預算監督工作難以落實。同時，我國企業在實施預算時，存在著預算執行時間安排不合理、計劃的任意變動、預算監督不力等問題。另外，在實施預算管理時，也因缺少一套完善的預算考核體系，考核力度不強，導致相關部門對預算管理工作的積極性不高。要使預算在企業經營過程中真正起到有效的激勵作用，就必須在經營過程中積極推行預算考核，并建立相應的懲罰機制。有的企業對預算的考核存在著好壞參半的情況，考核內容不明確，考核不到具體的崗位等各種各樣的問題，這既影響了工作的效率，又影響了預算管理的標準化。

四、信息化背景下加強企業預算管理的措施

(一)創新財務管理體系

目前，由于受到傳統財務管理理念和方式的影響，企業缺乏對財務管理所處的內部和外部環境的科學評價。因而沒有認識到在新的經濟條件下，變革企業的財務管理已經刻不容緩了。為加強預算管理制度的內部建設，創新預算管理的內容，企業應先樹立良好的財務管理理念，建定符合企業發展需要的健全的財務管理制度，進而建立一套完備的財務管理制度。要在事前、事中以及事后三個層次上，對財務管理工作進行全面、深入的推進，讓財務人員的工作思想和行為更加規范。

(二)強化預算管理意識

對于企業預算管理思想認識上存在的問題，相關的管理人員一定要引起足夠的關注，要快速地從思想上進行轉變，提升思想認識，優化頂層設計，層層推動預算管理的實施。一方面，要加大對各層次員工的宣傳力度，增強全體干部職工對預算的重視，為有效協作奠定思想基礎。另一方面，企業管理要強化內部的預算管理建設，起到引導和示范的作用，對預算管理的含義和價值有一個深入的了解，將預算管理提高到戰略的高度，并將其與戰略目標進行全面的融合和統一，保證在各個執行環節中都有一個清晰的目標指導和系統要求。在預算編制中，要考慮到影響資金及利潤兩方面的因素，提高預算編制的可操作性與策略性。同時，在預算編制時，財務人員應該加強與各部門之間的交流和互動，并結合企業自身的經營特征，對各項指標進行細化和分解，進一步深化挖潛降耗、降費用增效益。各業務部門在實施預算時，也要嚴格按照已有的工作程序等要求進行。此外，設立預算管理專員，及時對預算執行情況與實際進行對標，對風險進行全面的辨識與評價，并將信息及時反饋給財務部。為了保證預算目標能夠平穩地達到，必須在最短的時間內做出反應。總之，提高企業對預算的認識，使全體員工能夠真正地參與其中，是保證其能夠得到有效執行的基本前提。

(三)加快預算體系建設

企業實施預算管理，除引進信息化、更新思考邏輯之外，還應在前端加強制度建設、中端強化執行力度、后端加強預算考評。首先，要加強企業的組織機構建設，構建并完善企業的組織架構。沒有規則，不成方圓，規范員工的行為，最基本和最重要的就是要通過制度來規范。在此基礎上，結合企業發展的現實需求，提出了一些具體的改善措施：一是可以組建一支由企業內部人員組成的審計團隊，對企業經營管理執行情況進行內部督導，出具督導報告，對亮點、執行情況、不足詳細列明；二是通過與第三方會計師事務所進行合作，從內部控制的視角，對目前企業的經營管理中存在的問題進行了識別并改正，并在此基礎上制定出相應的制度標準；三是對預算的編制、執行、調整和考核等方面進行明確，同時，在執行預算的過程中，要不斷地總結和總結經驗，不斷地改進和完善制度。首先，在企業實際運作過程中，往往都是“業務先行，制度跟上”，制度也要從實際中來，再運用到實際中去，相輔相成，只有這樣，才能持續提升預算管理的實用性；其次，在每一個環節系統改進的同時，還要考慮到實施預算的問題。因此，企業要加強預算的實施，使其更具權威。任何人都不能以任何理由對預算進行調整。對預算的調整，必須有充分的依據，經過企業領導的審批，并做好相應的記錄，以備不定時匯總、分析之用；最后，通過強化預算考核，以更高的標準來約束各部門的工作人員，將個人薪酬與業績相結合并非預算考核的終極目的。通過該方法，可以對員工對預算的貢獻進行評估，從而確定其個人收益，進而激發全體干部職工凝心聚力。所以，要堅持公正公開的原則，按時考核及時兌現，從而達到推動企業發展，提升經營水平的目的。

(四)加強全過程監督

為提高預算執行的效率，推動預算目標的成功實現，保證企業資源科學、長期的有效配置，企業的管理人員及有關部門應加強對預算執行的全程監督。即對預算執行進行事前、事中和事后的控制，以保證預算執行的整體協調和長期推進。因此，在實施預算過程中，企業要用全過程監督的方式，不應該只在做預算的時候進行管控，更應該關注預算的事中監督和事后評價。這樣能夠為后續預算管理調整提供可靠的經驗支撐，并充分考慮其他相關影響因素，合理地調整預算流程和計劃，從而保證預算執行有序規范、合理有效。企業預算管理要加強細化和擴展，預算指標的設定要涉及到公司的各個崗位，并進行細化，每個部門設立一個預算管理兼職人員，對預算實際工作量進行跟蹤、全面進行反饋，確保具體責任主體能夠有效地完成既定預算指標任務。另外，企業的內部監督也要加強。依據企業預算狀況，合理設定目標責任，對目標實現狀況進行有效的階段績效審計，尤其是對預算執行有直接關系的部門的績效審計。從子企業的報告中找出不實的數據，并加以確認、分析及糾正。例如，長期的應收、應付賬款是否已經被計入利潤或虧損。企業對于國家政策的應用是否及時準確，如國家新出臺的階段性降低工傷、失業保險政策的改變而帶來的費用的減少等。全面高效的績效審計是后續開展預算評估的基礎，能夠對整個子集團的經營情況有一個全面、客觀的認識，之后再按照集團的戰略目標對其進行合理的調整，從而推動內部預算的整體協調與統一。

五、結語

綜上所述，預算管理在企業財務管理中的低位越來越顯著，它直接關系到企業的正常運作和資金的運用。目前，從企業的實際情況來看，預算管理存在著對預算制度建設重視不夠、預算管理體制機制不健全、編制執行效果不理想、預算管理權責不清等問題。在信息技術時代之下，企業可借助強化預算管理意識、加快預算體系建設、創新財務管理體系、加強全過程監督等策略，逐步完善，優化預算管理結構，幫助企業在激烈的市場競爭中占有一席之地。