礦業(yè)企業(yè)業(yè)財(cái)融合與成本管控的結(jié)合應(yīng)用

余含舒

一、我國礦業(yè)企業(yè)的行業(yè)內(nèi)容及特點(diǎn)簡介

礦業(yè)是其他行業(yè)發(fā)展的有力支撐，特別是基礎(chǔ)設(shè)施和科技產(chǎn)業(yè)，礦業(yè)企業(yè)提供重要的原料。礦業(yè)是我國重要的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，處在能為社會(huì)提供能源的產(chǎn)業(yè)前端，礦業(yè)的發(fā)展可以帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)、解決地方就業(yè)、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)民生。礦業(yè)企業(yè)有其自身的行業(yè)特點(diǎn)，如礦業(yè)產(chǎn)業(yè)資源的地域局限性，礦業(yè)資源又屬于耗竭性資源，有一定的生命周期。資源分布的不均，受周圍環(huán)境以及周邊配套設(shè)施的制約。除了礦業(yè)固有性質(zhì)，礦山作業(yè)場所的變動(dòng)性、開采復(fù)雜和礦石性質(zhì)給生產(chǎn)管理提出了很高的要求。此外，礦業(yè)建設(shè)投資、環(huán)保投入金額大，探明開發(fā)都伴隨著投資風(fēng)險(xiǎn)。

隨著礦業(yè)開發(fā)的推進(jìn)，西方礦業(yè)憑借著自身的發(fā)展優(yōu)勢，搶占了易開發(fā)以及資源稟賦較佳的項(xiàng)目。我國礦業(yè)企業(yè)增儲(chǔ)的資源以及新項(xiàng)目抑或資源性質(zhì)欠佳，抑或地處高原，開發(fā)難度大。新項(xiàng)目的建設(shè)，或是固有項(xiàng)目的技改創(chuàng)新也對(duì)經(jīng)營管理和成本控制體系提出了很高的要求。產(chǎn)品價(jià)格周期波動(dòng)，價(jià)格下行時(shí)期又加強(qiáng)了成本管控的重要性。

總之，以上特點(diǎn)對(duì)礦業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提出了更高的訴求，行業(yè)特性要求礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過業(yè)財(cái)融合更好的進(jìn)行成本管控，及時(shí)地提供有效的成本分析數(shù)據(jù)，助力管理人員更好的應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境變化，提高企業(yè)價(jià)值。

二、我國礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境現(xiàn)狀及存在的問題

隨著礦業(yè)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大以及國際化發(fā)展戰(zhàn)略的制定，管理要求的提升，迫切要求財(cái)務(wù)管理向業(yè)務(wù)融合、信息化方向發(fā)展，管理理念要求新的突破與轉(zhuǎn)變。我國部分礦業(yè)公司的財(cái)務(wù)管理還面臨著很多問題。

（一）成本管控待強(qiáng)化

礦業(yè)產(chǎn)品屬于大宗商品，大宗商品的價(jià)格變動(dòng)影響部分礦業(yè)企業(yè)的成本管控工作，在價(jià)格低迷期，礦業(yè)企業(yè)為了生存，不得不重視各項(xiàng)成本管控工作。一旦價(jià)格反彈，部分礦業(yè)易因市場紅利而忽略成本。對(duì)成本的忽略，對(duì)比基數(shù)在市場繁榮期不斷被抬高，不可避免的造成長期的負(fù)面效果，正如古語“由儉入奢易，由奢入儉難”所述。同時(shí)，由于管理人員對(duì)產(chǎn)量的重視程度較高，金屬價(jià)格上升期，為抓住市場紅利，要求產(chǎn)量攀升；金屬價(jià)格下降期，為彌補(bǔ)價(jià)格下降，要求產(chǎn)量提升，金屬礦山企業(yè)生產(chǎn)人員壓力較大，往往以產(chǎn)量目標(biāo)為工作重心，忽略成本管控。礦業(yè)企業(yè)生產(chǎn)期的工藝相對(duì)穩(wěn)定，造成我國部分礦業(yè)企業(yè)在預(yù)算管理上管理麻痹以及僵化，對(duì)事件的控制缺乏動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)管，于數(shù)據(jù)分析處理能力較弱，缺乏全面預(yù)算理念從而降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的認(rèn)知能力。

（二）信息化建設(shè)待完善

礦業(yè)屬于制造業(yè)，生產(chǎn)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)量大，地處偏遠(yuǎn)，人員招聘困難，對(duì)信息化建設(shè)提出了很高的要求。但是目前我國礦業(yè)企業(yè)在數(shù)據(jù)分析方面對(duì)業(yè)務(wù)支持的相關(guān)資源的投入較少，信息化建設(shè)落后及應(yīng)用不夠完善，降低了數(shù)據(jù)分析的工作效率，提供的數(shù)據(jù)不夠精確及時(shí)，制約了財(cái)務(wù)分析的效用。或?yàn)榱诵畔⒒畔⒒瑯I(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)割裂，數(shù)據(jù)系統(tǒng)繁多，不僅沒有真正解決問題，還給底層員工增加了工作壓力以及帶來了無效的成本支出。

（三）業(yè)務(wù)以及專業(yè)能力待加強(qiáng)

礦業(yè)企業(yè)地處偏遠(yuǎn)，大部分礦業(yè)企業(yè)人員流動(dòng)性大，業(yè)務(wù)傳承不連續(xù)。與之相反，集團(tuán)財(cái)務(wù)人員穩(wěn)定且數(shù)量較多，但脫離生產(chǎn)現(xiàn)場，個(gè)別財(cái)務(wù)人員對(duì)礦業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)不夠熟悉，阻礙了財(cái)務(wù)分析對(duì)決策的效用，降低了財(cái)務(wù)管理效率。

礦業(yè)企業(yè)是資源消耗類企業(yè)，稅法有“傾向性”關(guān)注，在生產(chǎn)運(yùn)營過程中，要做到合法合規(guī)，要求財(cái)務(wù)人員掌握行業(yè)的稅收法律，并及時(shí)應(yīng)對(duì)稅法變動(dòng)。我國部分礦業(yè)企業(yè)由于短視行為，或者財(cái)務(wù)人員因?yàn)閷I(yè)性不夠或缺少對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解，對(duì)企業(yè)造成非常負(fù)面的影響。

（四）投資以及庫存管理重視程度待提高

成本管控，不應(yīng)止步于費(fèi)用化成本。礦業(yè)企業(yè)投資成本大，投資回收期長，生產(chǎn)物資需求較大，資金占用較多。我國部分礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員忽略建設(shè)投資以及庫存管理，引起投資浪費(fèi)以及不必要的資金占用，引起現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)困難。

三、礦業(yè)企業(yè)業(yè)財(cái)融合對(duì)成本管控的重要意義

日益變化的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境，給各個(gè)企業(yè)帶來不同程度的競爭壓力，要求企業(yè)要有較強(qiáng)的適應(yīng)市場能力，積極應(yīng)對(duì)各種突來的挑戰(zhàn)。新發(fā)展挑戰(zhàn)下，企業(yè)管理者要重視成本管控，在既定價(jià)格下，努力提高毛利空間，加強(qiáng)自身的市場生存能力。在形成完善的制度和理念下，為財(cái)務(wù)管理能力提升提供平臺(tái)，從上到下傳導(dǎo)對(duì)成本的重視，提高全員成本管控意識(shí)。對(duì)于財(cái)務(wù)人員，不僅要提升專業(yè)能力，更要深入業(yè)務(wù)一線，加深對(duì)業(yè)務(wù)操作流程的理解和認(rèn)知，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的融合。對(duì)于生產(chǎn)人員，認(rèn)識(shí)到成本分析和管控的重要作用，借助成本管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)問題，避免浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的融合。隨著信息化建設(shè)的廣泛應(yīng)用，要加強(qiáng)智能財(cái)務(wù)職能，提高信息處理能力，減少財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)工作量，同時(shí)，提高數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性。實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)兩個(gè)模塊的充分融合，業(yè)財(cái)融合與成本分析充分對(duì)接，用新視角理性看待成本管控工作，可以有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，科學(xué)落實(shí)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，做到精準(zhǔn)有效的目標(biāo)層層分解、貫徹執(zhí)行。

四、業(yè)財(cái)融合與成本管控結(jié)合應(yīng)用的建議

（一）優(yōu)化成本管控制度與流程

1.績效考核

從經(jīng)營戰(zhàn)略角度來看，由于礦業(yè)產(chǎn)品“品質(zhì)”很大程度取決于礦石性質(zhì)，我國礦業(yè)企業(yè)要想取得競爭優(yōu)勢，并購、增儲(chǔ)等獲取優(yōu)質(zhì)資源看“緣分”，而成本管控則可以發(fā)揮企業(yè)管理者的主觀能動(dòng)性。礦業(yè)企業(yè)應(yīng)從戰(zhàn)略目標(biāo)切入，將成本管控嵌入績效考核。從行業(yè)大環(huán)境出發(fā)，結(jié)合自身成本管控情況，設(shè)計(jì)最優(yōu)成本考核占比的績效考核制度，充分發(fā)揮部門利益和企業(yè)價(jià)值的聯(lián)動(dòng)，以及個(gè)人薪酬和部門“效益”的聯(lián)動(dòng)。根據(jù)精細(xì)化管理理念，成本考核指標(biāo)不能停留在部門，需要針對(duì)不同管理層級(jí)分解，不斷細(xì)化，培養(yǎng)成本管控人人有責(zé)的意識(shí)，將實(shí)際執(zhí)行的生產(chǎn)部門作為成本管控工作的引擎。當(dāng)然指標(biāo)設(shè)置也要求財(cái)務(wù)人員充分理解業(yè)務(wù)，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，制定合理指標(biāo)，發(fā)揮考核正向激勵(lì)作用，給生產(chǎn)部門“加油”，注重過程和結(jié)果性協(xié)調(diào)發(fā)展，均衡評(píng)價(jià)長遠(yuǎn)利益和即期利益。

2.成本分析

成本分析對(duì)于成本管控工作至關(guān)重要，成本分析內(nèi)容主要包括累計(jì)區(qū)間對(duì)比以及月度波動(dòng)分析，對(duì)于對(duì)比差異的歸屬要落實(shí)責(zé)任，同時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。

一方面，礦業(yè)企業(yè)要做好成本管控工作，就要做好自身的成本分析工作。成本分析不能是財(cái)務(wù)人員數(shù)據(jù)處理“游戲”，業(yè)財(cái)融合要求財(cái)務(wù)人員深入一線，加深對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)理解的同時(shí)，也要求財(cái)務(wù)人員推動(dòng)業(yè)務(wù)同事參與并最終主導(dǎo)成本分析，講好數(shù)據(jù)背后的“故事”。

另一方面，礦業(yè)企業(yè)要做好成本管控工作，成本分析不能止步于“孤島”分析。有一定規(guī)模的礦業(yè)企業(yè)一般都涉及多個(gè)項(xiàng)目，管理者要?jiǎng)?chuàng)建通道，組織持續(xù)性的成本對(duì)標(biāo)工作。從項(xiàng)目間的成本差異切入，追根溯源，分析生產(chǎn)端的差異，區(qū)分客觀差異以及主觀差異，挖掘降本增效空間，并最終總結(jié)指導(dǎo)性的、通用的生產(chǎn)技巧并推廣使用。不涉及多個(gè)項(xiàng)目的礦業(yè)企業(yè)，也要借助目前公開數(shù)據(jù)，進(jìn)行分析研究。

3.全面預(yù)算

要加強(qiáng)全面預(yù)算工作，提高預(yù)算編制的人員參與度以及準(zhǔn)確性。一方面，業(yè)務(wù)人員要充分參與到預(yù)算編制工作中；另一方面，轉(zhuǎn)變?cè)型瓿煽己耍浯蟪杀荆瑝嚎s利潤的預(yù)算編制思維，從降低預(yù)算偏差率切入編制符合內(nèi)外部環(huán)境以及業(yè)務(wù)實(shí)際的預(yù)算，提高預(yù)算的參照性，并根據(jù)環(huán)境的發(fā)展變化做出及時(shí)反饋調(diào)整，做到合情、合理、合規(guī)。在全面預(yù)算有效執(zhí)行的前提下，做好預(yù)實(shí)差異分析工作，引導(dǎo)成本管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合理偏差，并有效消除操作或管理問題。

4.創(chuàng)新管理

技術(shù)創(chuàng)新不論從成本管控亦或是增加效益的角度，毋庸置疑都是最好最高效的方式。例如，技術(shù)創(chuàng)新可以通過增加控制貧化率降低損失率提高處理量、回收率等方式增加效益；或是通過調(diào)整高價(jià)物耗降低單耗等方式控制成本。尤其是面對(duì)資源性質(zhì)欠佳或開發(fā)難度較大的項(xiàng)目，要獲利，就要堅(jiān)持技術(shù)創(chuàng)新，從技術(shù)切入克服困難，獲得發(fā)展。礦業(yè)企業(yè)應(yīng)該鼓勵(lì)創(chuàng)新包括但不限于管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新，為員工提供創(chuàng)新平臺(tái)。

（二）深度推進(jìn)業(yè)財(cái)融合

礦業(yè)企業(yè)做為國家重要的能源提供產(chǎn)業(yè)，要有符合高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理體系，在企業(yè)管理上，財(cái)務(wù)人員應(yīng)熟悉礦業(yè)業(yè)務(wù)流程，在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)形成良好的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的企業(yè)氛圍，樹立精進(jìn)管理的思維。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)向管理會(huì)計(jì)，從核算、監(jiān)督向財(cái)務(wù)管理、業(yè)財(cái)融合方向轉(zhuǎn)型。企業(yè)也要更好的為提高財(cái)務(wù)人員的綜合能力提供基礎(chǔ)環(huán)境，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的數(shù)據(jù)分析和對(duì)業(yè)務(wù)熟悉能力，要提升財(cái)務(wù)部門特別是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的綜合管理能力，加強(qiáng)預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、精細(xì)化成本管理。科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系可以促進(jìn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)的深度融合，發(fā)揮財(cái)務(wù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)的延申能力。業(yè)務(wù)一線也應(yīng)更主動(dòng)的介入成本管控以及預(yù)算編制工作，重視生產(chǎn)的同時(shí)，兼顧成本管控，借助成本分析結(jié)果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)偏差，及時(shí)消除，避免浪費(fèi)；借助成本分析，發(fā)現(xiàn)控本點(diǎn)，推進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新；借助成本分析數(shù)據(jù)庫，在新建項(xiàng)目之初，提供最優(yōu)化的設(shè)計(jì)思路。

（三）建設(shè)完善業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)

隨著日益精細(xì)的管理要求，手工統(tǒng)計(jì)的粗顆粒滯后的數(shù)據(jù)不再能滿足管理層的需求。信息化的發(fā)展給了企業(yè)解決問題的平臺(tái)，通過信息化賦能，不僅能及時(shí)提供數(shù)據(jù)，還能根據(jù)數(shù)據(jù)立即做出分析反饋，成本事后分析更好的轉(zhuǎn)化成事中控制。同時(shí)，信息化通過不斷的數(shù)據(jù)積累以及細(xì)顆粒度的數(shù)據(jù)，更好的為企業(yè)成本管控提供了切入點(diǎn)，例如，集團(tuán)層面相似屬性項(xiàng)目對(duì)比分析；先項(xiàng)目建設(shè)，設(shè)備采購選擇等。當(dāng)然，要利用好信息化，發(fā)揮信息化的功能，必須在建設(shè)初期，做好設(shè)計(jì)規(guī)劃，串聯(lián)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，提高工作效率，避免系統(tǒng)功能重復(fù)，以及數(shù)據(jù)孤島。

（四）構(gòu)建高質(zhì)量人才隊(duì)伍

隨著財(cái)務(wù)管理的管理要求提高，各個(gè)行業(yè)的企業(yè)都落實(shí)相關(guān)部署，不斷提升財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的職業(yè)素質(zhì)。礦業(yè)企業(yè)由于所處位置較為偏遠(yuǎn)，人才聚集較難，更應(yīng)該重視財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，除了發(fā)揮財(cái)務(wù)人員主觀能動(dòng)性，也要?jiǎng)?chuàng)造平臺(tái)提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力、溝通能力、學(xué)習(xí)能力，以新時(shí)期的財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)培養(yǎng)，構(gòu)建更高的財(cái)務(wù)管理格局。礦業(yè)企業(yè)在要注重培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員對(duì)行業(yè)整體客觀環(huán)境的敏銳認(rèn)知能力，洞悉產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢。在業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面，除了重視礦業(yè)企業(yè)相關(guān)的行業(yè)稅收法律制度，對(duì)新的政策的學(xué)習(xí)解讀。還要加深財(cái)務(wù)人員對(duì)各部門業(yè)務(wù)工作的熟悉度，督促其挖掘礦業(yè)的內(nèi)部業(yè)務(wù)，樹業(yè)財(cái)融合思維，拓寬管理思路。當(dāng)然，也要重視生產(chǎn)人員的成本意識(shí)，財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)了解。

結(jié)束語

隨著世界對(duì)大宗商品的需求，國內(nèi)礦業(yè)企業(yè)正在走出國門，向國際化發(fā)展。面對(duì)西方礦業(yè)成熟的管理體系，信息化智能化的發(fā)展，結(jié)合國際化發(fā)展背景，礦業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理也面臨著更多的使命。業(yè)財(cái)融合在新契機(jī)下，我國礦業(yè)企業(yè)應(yīng)順應(yīng)發(fā)展，廣泛應(yīng)用業(yè)財(cái)融合成果，促成礦業(yè)企業(yè)新發(fā)展。財(cái)務(wù)管理部門要積極深挖財(cái)務(wù)職能，深入一線，加強(qiáng)業(yè)財(cái)互動(dòng)，構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)管理模式，充分做好做實(shí)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的融合。科學(xué)管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合理調(diào)配財(cái)務(wù)資源，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)工作的充分溝通協(xié)調(diào)，提升礦業(yè)企業(yè)管理高度。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展下，在礦業(yè)企業(yè)中，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的深入融合要依靠廣大礦業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)、生產(chǎn)工作者和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的共同努力，利用信息共享服務(wù)平臺(tái)達(dá)到信息串聯(lián)共享，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析處理能力，為管理者制定戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)成本管理等工作模塊構(gòu)建基礎(chǔ)環(huán)境。