業財融合視域下高職院校全面預算分配機制優化研究

劉爽

摘?要：近年來，隨著高等職業教育體制改革不斷深化和新會計制度的深入推進，高職院校發揮業財融合在全面預算分配機制中的優化資源配置以及決策，有利于資金使用效益的提高。本文以廣西國際商務職業技術學院為例，闡釋業財融合對高職院校的現實意義，分析其在全面預算分配機制的現狀，剖析存在問題，提出優化的路徑。

關鍵詞：高職院校；預算分配；業財融合

中圖分類號：F23?????文獻標識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2023.24.043

0?引言

隨著我國高職院校擴招政策的實行，辦學規模的不斷擴大，各高職院校的生均撥款經費和教育收費收入呈逐年上升趨勢。但高職院校的預算管理與時代發展要求存在脫節，高職院校必須通過行之有效的全面預算管理，科學、有效的將教育資金合理分配在提升高職院校競爭力、加強師資隊伍建設、增強學生綜合素質等方面。廣西“十四五”發展規劃提出積極推進會計工作信息化轉型；財政部在《管理會計基本指引》中指出“管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節、以業務流程為基礎，將財務和業務等有機融合”。因此，高職院校要重視借助業財融合助推高職院校預算分配機制優化研究，將預算工作和具體業務深度融合，實現良性發展。

1?業財融合在高職院校全面預算分配機制中的作用

業財融合是指有機地融合業務活動和財務活動，打破兩者的隔閡，實現業務活動和財務活動信息有效溝通，消除“信息孤島”現象，及時發現和解決工作中現存的弊端，最終達到提高財務數據準確性和提升管理能力的效果。

1.1?實現高職院校財務與業務工作的雙向互動，助推高職院校內涵式發展

根據《國家職業教育改革實施方案》，國家提出“高職院校雙高建設計劃”，實現新時代高等職業教育高質量發展，這將從一定層面上使高職院校重新審視自身，進行重大的變革。高職院校財務工作和預算分配工作亦是需要進行全方位的檢視和變革。在業財融合的指導下，要改變以往的思維方式，預算分配工作環節要加強聯通財務工作與業務工作，財務部門通過深入了解各業務部門開展工作的過程與結果，及時溝通與反饋，助力高職院校內涵式發展。

1.2?推進高職院校財務工作精細化，強化高職院校財務工作管理

收入方面，高職院校預算收入的來源是多方面，有財政撥款收入、教育收費收入、科研事業收入、其他收入等；從資金用途方面，可以分為人員經費、公用經費、其他運轉類經費、特定目標類經費等。預算收入來源多種、預算支出方向多樣，要具體落實到高職院校業務工作的方方面面，發揮資金的最大效益，離不開業財融合。業財融合的視域，能要求我們以實際發生的業務為基礎，結合資金來源和支出需求，細化預算安排，使財務預算分配與各項業務開展相互匹配、相互支撐，以此強化高職院校財務工作管理。

1.3?優化高職院校預算分配機制，提升預算管理的科學性與有效性

在以往方式下，預算工作都是財務部門閉門造車、獨立完成，沒有與校內的業務部門建立有效的信息互通通道，在整個過程大多是通過紙質文件或電子文件傳輸，容易造成數據傳輸慢、錯誤率高等問題。在業財融合的指導下，高職院校財務部門走進業務部門，深入交換信息。從業務部門的實際出發，避免信息的不對稱性，提高預算分配的科學性與合理性，防止出現資源的浪費。

2?案例分析

2.1?業財融合視域下全面預算分配機制的現狀

廣西國際商務職業技術學院是位于廣西南寧的一所公辦全日制高等職業院校，是首批廣西高水平專業群建設單位。該校采用的是零基預算方法，遵循“兩上兩下”預算編制規律。學校預算工作的總體目標是，合理安排收支預算、嚴格預算管理。財務處作為預算資金統籌管理部門，負責主要工作。校內預算資金主要分為兩大類，一是基本支出，包括人員經費（在職人員工資福利統籌經費、離退休人員經費、其他對個人和家庭補助經費）和公用經費（基本運行費、一般業務費、專項業務費）；二是項目支出，包括基礎設施建設經費、信息系統建設運維經費、國際交流合作經費、專業課程建設經費、教學條件改善經費、學校科研工作經費、其他工作經費。

2.2?業財融合視域下全面預算分配機制存在的問題

高職院校預算分配是預算工作中的重要環節，除此之外，預算工作還包含了預算編制、預算執行、預算評價等環節，每個環節相互關聯、相互影響，因此，審視整個預算工作，其他環節存在的問題也在一定程度上影響著預算分配，通過對預算工作的各個環節進行檢視，問題主要有：

（1）業財融合的深度不足，影響全面預算管理體系的完整性。

目前大多數高職院校對業財融合的探索仍在摸索和嘗試階段，主要體現在高職院校對業務工作和財務工作的融合認識不深入、考慮不全面、應用不完整、反饋不及時。就業財融合在全面預算管理中的運用來看，各業務部門更為關心的是本部門業務指標的完成情況，如宣傳部關注的是宣傳力度與宣傳影響力、教務處關注的是教學工作量與教學質量、招生就業處關注的是招生人數和就業質量等，對完成這些業務指標所耗費的各種成本費用很少關注，財務部門，則專注于各項財務指標的完成情況。學校的業務部門認為業財融合僅僅是財務部門的工作，在預算編制與執行的過程中沒有認識到業財有效融合能發揮資金使用效益，缺乏與財務部門的有效溝通，因此忽略利用財務數據來分析預算資金的安排與使用，導致存在資金不夠用或資金沒用對等現實問題。學校財務部門很少主動向業務部門了解其在教學、科研等方面的成果，未形成統一的數據分析，在預算分配時側重于根據財務人員經驗和習慣分配，導致預算與業務無法同向。

（2）信息化建設水平不高，影響預算編制與預算分配的準確性。

學校近幾年加強了信息化的建設，校內各業務部門均建立了信息管理系統，如內控系統、學生管理系統、人事系統等，但每個系統都是處于獨立運行、獨立管理的狀態，無法完全實現數據的對接與共享，造成信息的不對稱，不利于為預算編制和預算分配提供決策依據。其次，由于學校目前未推行預算系統，因此，預算編制依舊是使用紙質文件或電子表格的方式。但是使用電子表格編制的預算信息可能會存在因為人工的失誤導致數據丟失、公式計算錯誤、人為篡改數據等風險。最終得到的信息數據真實性、精確性難以保障，使得預算分配準確性不強。

（3）責任部門主體意識不強，影響預算編制與預算執行有效性。

學校部門分為職能部門和二級學院，在預算編制時，也需要進一步明確職能部門和二級學院的預算編制內容，避免因為業務重合而導致的預算編制內容重合、預算編制主體不明晰、職責分配不明確等問題，造成預算責任主體的混亂以及預算的混亂，最終導致預算分配的重復性、資金執行過程中造成的浪費性，影響學校的可持續發展。第一種情況是職能部門和二級學院同時做了某項經費預算，例如：招生就業經費，由招生就業處統籌，招生就業處作為該經費的負責部門，在做全年預算時應包含所有二級學院的招生就業經費預算，但實際招生就業處做了預算，各二級學院也相應的做了本學院的招生就業經費預算。第二種情況是二級學院向職能部門和財務處同時報了某項經費預算，例如：本?？茦I務費，教務處統籌該項經費，并在該部門下設各二級學院本?？茦I務費的指標，各二級學院按標準和需求將預算報至教務處匯總，再由教務處報至財務處。但有二級學院在向教務處報本?？茦I務費的同時也向財務處報了同樣預算。

（4）績效目標管理體系不嚴，影響預算執行與預算評價應用性。

在實際工作中，業務部門和財務部門對預算環節及預算績效目標的理解程度、重視程度不一致，比如目前學校預算績效目標上報及評價的責任部門主要是財務處，財務處從預算資金的分配到執行都會關注是否符合當初制定的績效目標，以免出現預決算差異以及預算調整不及時等問題，使預算績效目標未能達成，造成預算考核效果與預期存在一定的差距。業務部門主要是申報預算時制定該項目的績效目標，但業務部門在預算執行過程中更加關注的是各自的業務工作重點，如國際交流學院關注如何投入資金能提升留學生教學質量及提升學校在國際上的影響力；二級學院關注如何投入資金能最大效能地提高本學院的教學工作質量、改善本學院的教學資源等。由于業務部門與財務部門未能深入就績效目標進行交流，未根據資金執行情況及時修改績效目標，導致績效目標設置不夠科學、合理，影響來年的績效評價。其次，預算績效目標量化考核也比較困難。高職院校的主要工作職責是教書育人、科學研究等，這種職責所產生的績效比較難量化，業務部門所承擔具體職責不完全相同，統一量化也難以實現。

2.3?業財融合助推高職院校全面預算分配機制優化的路徑

結合學?？傮w目標、業財融合對高職院校的現實意義，其在全面預算分配機制的現狀，存在的問題等，從預算工作全程、多角度出發，提出多方優化路徑。

（1）轉變業財獨立思想觀念，促進業財深度融合。

學校從頂層設計出發，結合預算工作的特性，健全預算體制機制，加強部門間的溝通。具體可從如下方面著手：第一，財務部門與業務部門都應積極主動加強業財融合，轉變以往的思維定式，學校對于預算工作的管理應當聯動財務和業務數據，將業務活動作為財務數據的來源，財務數據反映業務活動效益，做好財務職能在業務工作中的規范、保障作用，同時財務與業務協同配合全面預算管理，有利于財務部門可快速掌握外部信息對業務活動的影響因素，及時調整預算計劃。第二、財務人員要轉變工作職能，融入業務活動的過程中去。財務人員深入業務部門，形成事前、事中和事后監督，緊緊跟蹤工作開展，時刻為學校業務的推進提供有力的財務保障。例如財務人員可以定期安排時間走訪各業務部門，通過面對面的溝通和交換意見，財務人員對業務部門的預算資金情況等能有更全面、深入的了解，業務部門人員也能更樂意向財務部門表達觀點。

（2）加強預算信息化的建設，促進部門協同融合。

在信息化高速發展的新形勢下，要通過信息系統、網絡技術等手段，整合財務與業務數據，實現數據集中化處理，盡可能地消除信息孤島現象。一方面，學校需建立“業財數據共享中心”，通過建立數據接口，統一數據標準，將財務系統以及各業務系統進行數據與信息對接，實現數據共享，打通部門間的職能邊界。例如共享財務系統、教務系統、人事管理系統等數據。預算人員可直接從“業財數據共享中心”中調取業財數據進行數據分析和預測，業務數據經過共享中心“翻譯”后，可節省預算人員工作時間，提高預算編制效率和準確率，“業財數據共享中心”的數據對業務部門同樣也具有提高工作效率、實現部門間高效溝通的積極作用。另一方面，財務部門要重視預算系統的開發與應用，從預算編制到分配、執行、績效評價、分析等環節實現系統管理和大數據分析。其一，通過系統的報表和統計功能，自動匯總數據，分析和預測學校的收入和支出情況，為預算編制和分配提供數據參考；其二，通過系統的監控功能，控制預算執行過程中的不規范行為，如超預算支出、超范圍支出、預算調整不規范等行為，提高財務預算的工作質量。其三，完善信息化建設，妥善安排好人員及職責分工，并對相關財務與業務人員進行培訓，使其充分掌握信息化下的時代產物，善于運用相關“業財數據共享中心”或預算系統等共享和加工后的信息助推工作的運行與預算管理化水平的提高。

（3）明確財務預算責任主體，優化財務預算申報。

鑒于學校組織架構的特殊性，做預算工作時應劃定經費的責任部門，特別是職能部門和二級學院部門交叉項目的職責劃分，將工作做精做細，防止重復申報項目，避免資金浪費。首先，要梳理學校體制機制，根據相關制度，明確學校的組織架構，學校黨委會、校長辦公會負責最終決策，學校預算經費審查委員會是預算審查機構，審計處是預算監督機構，財務處具體負責執行，申請并使用經費的校內各部門是預算申報及執行機構、預算職能管理機構負責組織本部門歸口管理業務預算申報經費的論證、審核以及執行監督。其次，區分經費類別，梳理并確定由歸口部門統籌管理的專項經費，例如，維修維護費預算由后勤管理處統籌，負責全校的各項基建類維修、教學儀器及設備維修等；學校辦公（家具）設備購置費預算由資產管理處統籌，負責全校的辦公設備、家具的購置；各二級學院的比賽競賽、教師教學水平比賽、教材改革等費用預算由教務處統籌。預算分配也是如此，按照各專項經費的部門歸口分配資金，嚴格把關，避免重復申報和重復安排預算，做到資金的充分合理利用，保障學校長期健康發展。

（4）強化預算績效目標管理，完善績效評價體系。

學校預算資金的績效管理是強化預算使用效益的重要手段，績效目標的評價對預算資金的分配能體現預算資金執行的效果。學校應結合資金實際，強化績效目標管理和構建業財融合的預算績效評價體系，在使用過程中進行優化調整。一是學校自上而下的應重視績效管理，提高績效責任意識，從頂層設計到校內各部門，均應牢固樹立“有預算，必問效”的預算績效責任意識，由預算資金負責部門制定績效目標、做好績效評價。建立績效目標定性定量考核性指標，包括預算目標完成情況、資金使用情況、完成效益情況等，確?？冃Э己说木C合性與客觀性；二是將績效評價結果與下一年度的預算安排掛鉤。針對在預算執行過程中，資金執行效果與最初績效目標有較大偏差的、資金執行方向變化大而未申請同步調整績效目標等問題，均根據實際情況適當削減該部門該項目下一年度的預算資金安排。對預算資金執行率低于進度要求的或績效目標完成值與目標值偏差超過30%的進行全校通報，在業財融合視域下，財務部門也需加強與業務部門的溝通，共同查找原因、及時糾正偏差和做好調整。便于發揮財務保障作用和預算資金的良好效益。

4?總結及愿景

高職院校預算分配工作通過業財融合可以把財務工作和業務工作有機結合，預算分配和業財融合的相輔相成，是高職院校利用了業財融合的先進理念，解決傳統預算管理的缺陷，提高預算分配工作的準確性、科學性，發揮預算管理在資源配置以及決策優化方面的作用，最終有助于高職院校提高預算管理水平、為實現學校的戰略目標提供有力的保障。

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