風險管理視域下國企內控體系建設研究

李馨然

摘 要：內部控制在企業發展過程中起著極其重要的作用，是權衡企業績效的一個標志，內部控制在確保會計信息質量、實現經營目標、保護投資者利益、防范風險等方面都發揮著一定的作用。加強企業內部控制制度是促進企業健康發展和良性循環的重要手段。從現實出發，企業應當建立自我約束、自我調節和自我評價的內部控制系統。通過分析我國企業內部控制存在的問題，并針對其提出相應的對策，從而保證企業在內部控制中管理活動的效率、資產的安全、財務信息和財務報告的確定性。在改革開放的大背景影響下，國有企業在我國的國民經濟發展過程中起到了至關重要的作用，國有企業逐漸成為我國經濟體的命脈。然而隨著社會的不斷發展，在新形勢的背景之下，我國的國有企業在發展過程中出現了越來越多的問題，這些問題也嚴重阻礙了國有企業前進的腳步。因此﹐就需要我國的國有企業從企業內部出發，加強對企業內部的管理，提高企業的核心競爭力，以此來促進我國經濟水平的提升。

關鍵詞：企業；內部控制；問題；對策

從我國的實際情況來看，不少企業內部經營管理混亂、內部控制薄弱，致使經營資產流失。近年來，我國多家企業由于內部控制管理水平較低，實用性較差，導致財務報告弄虛作假的行為頻繁出現，這給社會造成了很大的負面影響，并且足以證明國內企業不論其經營規模的大小，在內部控制與管理上都有很大的改善空間。

一、風險管理概述

風險是指損失和損害發生的不確定性，風險管理則是指經濟單位通過對風險的確認和評估，采用合理的經濟和手段對風險加以控制，以最小的成本獲得最大的安全保障的一種管理活動，同時風險管理也是研究風險發生規律并對其進行控制，即采取必要的措施和方法，促使風險事件向有利的方向轉化，使風險損失減少到最低的程度。風險管理也是一種機制，通過這種機制我們可以發現、評估主要的風險，然后指定、實施相應的對策，使風險被控制在企業所能接受的范圍內。管理主體是經濟單位，在風險管理過程中，風險確認和風險評估是基礎，而選擇合理的風險控制手段是關鍵。

二、內部控制的重要性

（一）有利于保障企業財務制度規范

對企業而言，穩定的發展就需要發揮一定程度的內部控制。因為內部控制可以保證企業財務制度的合理性，能夠對企業的發展奠定一定的基礎。在對內部控制進行制定之后，每個部門的所有員工都必須納入整個體系。這也有助于員工明確自己的職責，重新履行自己的職務，規避企業風險，進而實現企業的最終經營目標。要想建設現代企業制度，必須有一個合適企業的內部控制制度，這樣內部控制制度才能推動現代企業制度的完整和設立。

（二）有利于公司財產的保護

根據企業內部控制的要求，從預算編制、計劃執行、付款申請等階段，與財產活動相關的工作必須經過適當的篩選程序才能進行，確保財產活動有序有效地部署。資產活動的內部控制應確保合理籌集、使用資產，使得投資效益最大化、籌資成本最小化，財產使用合理化，并提高財產活動的效力。

（三）有助于保證財務信息的可靠性

企業融資工作、投資工作都必須依照國家統一的需要，為了識別、測量、記錄和報告會計核算制度的需求，會計憑證必須被準確地匯編，按時登記會計賬簿，確保資金活動在會計賬簿和會計報表中準確顯示，從而使會計核算數據的準確性和可靠性。

三、我國企業內部控制存在的問題

（一）缺乏良好的企業內部控制環境

控制環境是內部控制的基本，企業內部控制環境的好壞直接影響到企業內部控制制度的實行和建立，內部控制環境在企業內部控制中起到十分重要的作用。按照內部控制總體框架或企業風險管理框架的觀念，控制環境和內部環境是內控的基本因素。好多研究者已經研究出企業管理層對內部控制或內部會計控制有一定的影響，并關注到探究企業管理和內部控制的關鍵性，公司治理被認為是控制環境中非常重要的因素。因為企業所面對的不確定性，管理者的任務是反映出這些不確定性，但管理者的行為比普通員工更難操縱。許多企業管理者對內部控制的了解僅限于財務會計，沒有充分認識到內部控制環境對內部控制的影響，如企業的其他政策、方針、程序和管理者的個人品味、經營風格。

（二）企業內部控制風險意識淡薄，缺少風險評估機制

在市場經濟的不斷發展和嚴峻的競爭環境過程中，為了達到更高的市場地位，企業的綜合能力得到了極大的提高。在計劃經濟條件下，企業的風險意識還沒有提升，仍然停留在賣方的市場層面上，風險意識也沒有形成，導致企業對所面臨的風險缺乏認識、不夠重視以及欠缺更有效的風險管理機制。但在尋求成長的過程中，給企業帶來的風險也大大增強。到目前為止，對企業進行內部管理控制系統風險意識非常薄弱，由于風險意識不高，從而導致企業在發展過程中抗風險能力的不足，同時也存在一定的適應性不足。

（三）信息與溝通不暢

信息的順暢交流是保證企業內部控制有效開展工作前提的基礎，在現代企業中，如果經營者與員工之間的信息不能夠通暢，雙方的信息就會變得不對稱，企業的正常運營過程當中就容易產生成本，內部控制的效果就無法完成。許多企業的結構松散，決策層次偏多，以及沒有完善信息收集、傳遞、報告以及反饋的機制，這就導致職能部門無法在適當的時候進行信息的交流和溝通，在信息溝通的過程中出現信息的失真或遺漏，無法對存在的問題提出明確的解決方案。當信息與溝通不暢時，可能會由于信息不對稱而導致“道德風險”和“逆向選擇”，以及經營決策質量低、業務執行效率低、無法對崗位有效評價和引發內部沖突。

（四）管理觀念不到位，缺乏緊迫感、制度建立不科學

企業深受傳統觀念的影響，具有強烈的社會責任感，導致內部控制和管理理念沒有很好地建設起來，降低工作效率。對于企業領導者來說，內控管理只重視未來的發展，忽略了管理責任的實行，缺少提升管理水平的意識，這種不善于企業管理的盲目防御機制進一步推進了這一理念。同時，企業在選擇和任命有效的管理者時，欠缺對管理團隊的鼓勵方式和管束。像是這類用人制度沒法符合企業經營管理的條件，反而影響到了企業內部控制的建立和實施。同時很多企業不太注重內部進行控制的建立，雖然制定了一些制度，但是大多數都是財務管理或會計管理部門相適應的制度，甚至與相關業務分離，和整體實施距離較大。

（五）內部控制的監督機制不健全，內部控制的執行不力

我國有些企業發展并沒有設立內部監督管理機構，不重視內部檢查業務這項工作。因為職能部門缺乏必要的全方位監管，有些企業的發展雖然建立了內部監督管理機構，然而，也沒有發揮應有的監督作用。有少數內審查員業務素質低，啟動監督功能不合適，因此，企業無法妥善管理資金，蒙受巨大損失。因為管理會計制度和管理研究方法的問題，我國企業進行內部控制的監督非常薄弱，管理系統控制技術方法沒有推廣，內部審計機構無法得到一定的作用。有時方案可能是好的，但由于極少有人認真評估、檢查，只是流于形式、走過場，執行效果往往都比較差。

（六）企業管理者與財會人員整體素質不高

管理者的素質在企業的經營管理中起著至關重要的作用。從企業的內部看，管理者的權利遠大于責任，缺乏激勵機制，自我提升的權力和壓力相對較小，管理者的整體素質較低，這是由于其在入職前沒有接受專業規范的教育和培訓所致，欠缺入職前一定的培訓。財務人員素質不高主要有三點：一是業務素質低。財務人員中，不足20%的人接受過大學專業課的教育，并在較高水平的國有企業和合資企業的600萬會計人員當中，只有18.21%的人具有正規的大學及以上學歷，只有18.45%的人具有會計從業資格，財會人員的素質可見一般。二是職業道德水平低。三缺少主體性和創造性。財務會計人員通常局限于已經發生的業務利潤和經濟事項的報告，由于管理意識不強，會計人員往往無法發揮一定的作用。一方面，高層不夠重視，另一方面，會計人員沒有一定的管理和市場觀念，最重要的是會計工作者缺少內在動力。

（七）缺乏健康的企業文化

企業文化是一把雙刃劍，它不僅可以提升企業的發展以及防止企業破產，同時也可能使企業陷入困境。首先，領導者曲解了企業文化，以為企業文化是以理念為主，要是把企業文化變成制度，就會減弱企業文化的凝聚力。其次，出于企業文化戰略的發展方向不明確，導致企業文化盲目，企業領導者的價值觀和風格直接影響企業文化的形成。最后，欠缺對員工進行有效的激勵，沒有和諧的關系，不利于團隊精神的培養，有時還會降低企業的效率。

四、我國企業內部控制問題的對策

（一）重視企業內部控制環境

調整企業內部環境對于企業管理來說是極其重要的組成部分，內部環境調控的好壞程度直接影響到企業管理效率的高低。在這個工作的實施過程當中，需要從三個方面實行。首先，改善企業的組織機構，在企業改革發展過程中，進行監督管理分離，保證決策有比較高的科學性。其次，領導要增加對企業發展的認識，領導員工認清新時期企業與原本企業的不同，變更傳統的內部控制模式。最后，促使人力資源的優化配置，防止不利因素的發生。既要保證人力資源效率的提升，又要加大專業人才的培養力度，從而保證內部控制工作的穩定性。

（二）加強企業內部風險控制的評估

企業應建立合適的風險管理部門，對所涉及的風險實行識別、評估和應付。此部門可從企業全部的角度對不同部門、業務、不同產品的風險執行評估、監督和控制。不僅如此，風險管理部門可以通過保持相對獨立性，要求管理層不限制所涉風險的管理行動，進行超出風險管理要求的操作。能運用優秀的風險評估和管理技術，來設立符合企業科學的風險評估模型，比如利用風險清單，通過全面監測、持續有效定期評估，對識別出的各種風險用統計分析方法可以進行評估。在引入先進技術的同時，應考慮設立一種適合我國國情的本土化風險識別、評估以及應對標準或體系，并在此基礎上幫助企業建立對各項經營風險的監測、評估和預警體系。

（三）建立優質的信息溝通系統

企業應該建立準確有效地信息交換機制，以保證能夠及時傳遞企業的各個類型的相關信息，防止因為信息不準確而導致的錯誤決策。企業應當將各項任務轉化為信息化系統過程模板，將各項任務布局確定為信息化系統?？梢噪S時將手動控制轉變為自動控制，從而提高運行效率的同時避免進入控制，充分發揮信息系統當中監督管理的優勢，讓內部控制變得簡便且高效。在當今社會的發展過程中，信息系統逐漸完善了現代企業的核心活動和管理活動，高效的信息傳遞系統和通信系統使得企業從中獲得許多內部信息，能夠及時搜集和接管相關外部信息和市場信息，確保企業內部的順利進行。

（四）完善企業內部治理結構，強化監督，推出創新

企業在治理結構當中，要保證監事會能夠獨立和有效地監督董事、經理，并且檢查企業財務狀況，監事會應當具備相應的專業知識和一定工作經驗，才能勝任財務監督工作。在組織架構和人員搭配方面上，董事會和總經理應當分開設置，為了防止重復的人員，要實施職務不相容制度，消除高級經理人員交錯任用，提高企業監事會在董事會的所占比例，縮小內部董事的控制和主要股東的限制。要想完善公司治理結構，需要發揮監事會的作用，完善董事會的職權，進而改善內部控制。通過持續的監督活動對內部控制的績效進行評價，及時向上級報告內部控制的缺陷。設立一個持續監管流程，且執行實施，再根據變化進行調整。在創新方面，更加充分利用企業的人力資源方面，尊重其員工，將員工的優勢展現出來，引領員工從事創新管理企業的發展戰略，鼓勵員工提交自己的意見，聚集智慧；利用有關的外部資源，比如與公認的戰略管理公司合作，讓他們成為本企業的核心，并為企業的戰略創新提供一個積極的維度。

（五）重視企業內部控制監督體系

企業內部控制與監督體系不應是一個獨立的組成部分，而應將業務流程融入企業的管理當中，想要建立企業內部控制監督制度，就必須制訂嚴格的內部控制監督制度。要設立正確的企業崗位分工制度，需對所有企業實行監督，要做到人人負責，確定崗位分工，并且相互配合，增強對企業重要崗位的整體監督。需要總結企業自身的綜合觀點，了解企業經營的特點以及目前內部控制制度的實施和應用情況，并分析了公司的現狀和存在的問題。

（六）努力提高管理者和財會人員的素質

企業管理人員和財務委員會人員的良好素質對企業內部控制的實施起著重要的作用。我國一方面應盡快設立一個比較完整的管理人才市場，需要通過設立對管理人員的外部約束、監督和激勵機制，提升企業管理人員的素質，完善內部控制的任務。另一方面，要注意提高員工的素質，嚴格選拔德才兼備的人才參與到企業經營中。培養員工勤勉盡責的素質和良好的職業態度，幫助員工樹立準確的價值觀和對企業責任感，提高員工的意識水平和道德水平。在工作中，企業還將加強人員的知識結構、道德水平和法律意識，維護一個全面的關系。企業的領導和管理者要充分掌握內部控制，員工要學習先進的理論知識，提高自身的管理水平，定期開展內部控制教育活動，嚴格按照規定的制度控制自己的行為。最后，進行后續有計劃地培訓員工，所以企業員工自愿參與內部控制的學習，確保在豐富經驗的助力下，為企業建立一個完善的內部控制體系，以促進企業的優化發展。

（七）加強企業文化的制度建設

企業要重視員工，當企業緊密關注員工的行為，可以緩和員工之間發生的矛盾，有助于形成和諧的同事關系，企業應當設立有效地文化控制機制，員工的努力付出是企業的組織目標，并鼓勵內部化的實現，在企業內部創造世界級的企業文化。從而在企業內部塑造優秀的企業文化。此外，根據時代需要，可以繼承和培養企業發展優秀的傳統社會文化，符合時代的要求，弘揚具有自身特色的企業核心價值觀以及企業精神。此外，還要吸取國內外企業優秀的文化績效，為企業確立適當的管理原則，在公司內部逐漸形成關注細節、追求卓越的“以人為本”的社會文化精神。

五、總結

企業內部控制問題產生的原因與企業本身的特點密切相關，企業絕不是一個遙不可及的經濟體系。內部控制在一定的社會環境當中受到許多因素的影響。企業管理是內部控制的重要形成部分，作為一個組成部分，構建和實施影響著我國企業社會經濟的發展。企業應建立符合自身實際情況的內部控制體系，使企業在當前市場經濟中不斷創新發展壯大。企業應加強內部控制制度的建立和完善，根據企業不同發展階段的具體狀況，對內部控制制度實施修正和完善，以實現內部控制的目標，能夠確保企業持續、穩定以及健康發展，提升企業競爭力。

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