探究營改增對銀行財務管理的影響

羅以皓

摘 要：營改增是我國稅收形式上的大變革，能夠有效地規避繳稅、稅費高等問題，對于社會經濟的高速化發展具有較大的正面作用。營改增措施的施行，改良了銀行稅收環境，也對財務管理構成了一定程度的影響。在這一背景下本文展開營改增對銀行財務管理的影響分析，并給出具體的改善措施，從而推動銀行財務管理水平的不斷提升。

關鍵詞：營改增；銀行；財務管理；

2016年5月起，我國全面施行營改增政策，銀行金融領域也著手施行營改增新政。營改增之后，銀行稅率有所提升，進項稅額也能獲得相應抵扣。因為我國是全球范圍內第一個向金融服務行業全面征收增值稅的國家，所以并無先例可參考，也因此營改增對于我國銀行的發展是極具影響性的，可謂是機遇與挑戰并存。這一情勢下，銀行要積極學習政策法規，運用好營改增的有利影響，做好自身定位，及時全面的了解市場狀況，研究和創新新舉措，從根本上改變銀行財務管理工作效率和水平，促使銀行獲得穩定化、高效化的發展。

一、營改增概述

首先，營改增的含義。其實很簡單，指的就是對之前繳納營業稅的應稅項目進行整改，改征增值稅。它最大的好處在于降低征稅的頻率，能夠促使社會形成良好的循環，大大減輕企業的稅負壓力。從企業發展層面看，雖然營改增政策會令一部分企業的效益在短期大幅縮減，但從整個社會產業鏈情況看，反而是大大規避了征稅的重復性壓力，更好地減輕企業的稅務負擔，促使企業有更多的現金流和資本運用到生產擴大上。營改增對于不少中小型企業是非常有利的。比如，在此之前，餐飲、廣告等服務類行業，營改增前其營業稅率是5%，但營改增后則降低為3%，這大大幫助企業減輕稅務負擔。

其次，營改增稅制改革的價值性。營改增是我國政府在市場環境需求的變化基礎上所訂立的一項稅收政策，某種程度上看，該稅制改革大大盤活了企業的效益和資金流，降低了企業納稅成本。簡單來講營改增是把此前需要繳納的營業稅轉為增值稅，也就是需要繳納的只是服務或者產品增值的部分，這樣將很多重復的納稅過程予以了兼并和同化。如此既能夠幫助企業降低稅務負擔，促使其在發展中不會引發反復征稅問題，從而為企業擴大再生產提供了充裕的資金流。另外，營改增趨勢下，市場經濟主體逐漸釋放出巨大的活力，不但可以提高資本的運作速度，還有利于貨幣的更快流通。

二、銀行業營改增征稅范疇及概況

目前，銀行所牽扯到的營改增范疇，包含有貸款、投資、固定資產、部分金融服務等。營改增改革之后，銀行必然會面臨核算銷項稅額、繳納增值稅額、開具增值稅發票等一系列問題。這些業務均是銀行此前沒有接觸過的，而這也一定會對銀行財務管理工作帶來不同程度的影響。

稅收是一件于國于民都有利的事，而每一次的稅制改革都是關聯甚廣，對各行業各企業都會帶來極大的變革影響。作為我國經濟發展的一大支柱產業，金融行業面對改革的應對速率對于我國國民經濟的未來發展有很重要的影響性。2012年起國家的營改增政策施行后，金融業各企業予以高度重視，并積極順應政策。該政策施行前，國內金融業所要繳納的營業稅額是將營業額當作計稅的根本，雖然這種方式某種程度上提供了便利性，但也相應的帶來了不小的壓力，尤其是不利于金融業核心競爭力的提升。而且營業稅抵扣中，也沒有進項稅額抵扣，這無疑加重了金融行業的盈利成本。營改增政策施行后，則無需重復性繳稅，同時也規避了稅費過高的問題，銀行可以開具增值稅專用發票，還可進行進項稅抵扣。這大大減輕了金融行業各企業的稅務負擔，推動了銀行的持續化發展，所以總體來看，營改增的政策施行，對銀行來說是具有積極影響作用的。

三、營改增對銀行財務管理的影響

（一）對銀行總體的影響

營改增的頒布對銀行帶來多重影響，整體來看分為兩類，積極影響、消極影響。首先，積極影響上，最為明顯的是規避了重復征稅問題的發生。營改增是具有多重功能的，而其中規避重復性征稅便是最為基礎的一項功能。銀行融資過程當中，可以把支付利益相應予以扣除，而后再繳納稅款，這樣一來便能大大減輕銀行的稅收負擔，而這也是和現代稅務中公平理論較為吻合一致的。同時它還可以大大降低總體的稅負水平，滿足一般納稅人標準，完成進項稅中抵扣，大大降低銀行的稅收負擔。另外還可以有效的提升銀行的利潤水平，健全增值稅抵扣鏈，促進銀行負債端業務等，對于提高銀行總體服務質量、水平都是有明顯的正向影響作用的。因為營改增之后，企業會具備更多更充足的現金流，從而使得其投資上也較為輕松。

其次，消極影響方面，銀行屬于金融行業，不同其他產業，尤其是制造業，有完整的上下游供銷記錄，因此可用于抵扣的內容也就相對較少，像其他行業可用于抵扣的原材、生產產品成本等，銀行都沒有，盡管購買房產、固定資產等進項稅可以成為銀行抵扣項，但這些支出并不持續化，換言之，對銀行而言，銷項稅和進項稅無法實現真正的平衡。同時，營改增的施行在某種程度上會加大銀行的營運成本，營改增之后企業產生的進項稅額口項會增加很多，而這對財務核算的要求也會相應提高，財務核算過程復雜度增加，便需要更多的專業化人才，而這無疑間接加劇了財務系統的營運成本和壓力，從而對銀行自身的盈利構成較大影響。最后，銀行的現金流也會因為營改增的施行變得有所籠統模糊，從某種角度看它會令銀行現金流大幅減少，從而產生應收賬款，在外界知曉銀行應交增值稅額增加時，便會對銀行本身的融資渠道、融資水平構成影響，從而阻礙了銀行財務管理工作的持續化、高效化運轉和發展。

（二）銀行財務核算的影響

施行營改增之后，銀行不但總體變化較大，而財務管理上也是深受影響。具體來說，有以下內容：

相較于傳統銀行企業營業稅，增值稅稅改是對銀行財務核算體系直接構成影響的。自會計處理角度來看，應交增值稅科目會明顯增多，而且科目明細也更為精細化。例如它包含有銷項稅、進項稅、進項稅轉出轉入等，而增值稅是一種價外稅，也就是說在增加了會計科目的同時，也加劇了會計核算的負擔和壓力，這需要銀行按照自身內部業務特征來提供差異化的會計核算方法。因此如果只從營業利潤層面來看的話，假若銀行財務管理價格不變，那么在核算企業收入時必然會剔除掉收入時的增值稅，這樣會導致銀行的收入大幅降低，從而對于銀行的利潤率產生較大的影響。銀行在展開價格博弈時，假如收入減少程度低于成本減少程度，那則意味著銀行的利潤率有所提高，而反之，若收入減少程度高于成本減少程度，那則表示銀行利潤率有所降低。

（三）對銀行財務報表的影響

營改增施行之后，對銀行財務報表的影響可謂是全面化的，比如它對銀行利潤表、資產負債表、現金流量表都會有不同程度的影響。

第一，對利潤表、資產負債表等財務報表的影響。比如，在財務報表、指標方面，營改增對資產負債表中的一些科目會有所影響。比如固定資產原值、累計折舊等。因為營業稅、增值稅有著價內稅、價外稅的差異，所以營改增之后，增值稅進項稅額會從固定資產原值中剔除，那么入賬金額便會有所減少，固定資產原值、累計折舊都有所減少。利潤方面，營改增之前，主營業務收入中是包括了稅收收入的，但之后則是不包括這部分收入的，那么利潤表中營業收入額也會因此而縮減。相應的營業稅金及附加也是縮減的，從而令凈利潤可能出現降低的現象。

第二，對現金流的影響。現金流對任何企業的影響都是至關重要的，它能夠全面如實的反映企業的真正運行情況。銀行在營改增之后，會從金融服務當中獲得一定現金，在對外購買行為中也會支付相同額度的現金，不過這一過程中，銀行可抵扣的進項稅額相對于銷項稅額要少，而這會導致銀行經營活動中的現金流出會增加，且各種稅費將跟漲。而且銀行投資活動、籌資活動也會因為稅改有所受限，只是并不明顯。

（四）對銀行財務控制管理的影響

營改增之后，銀行財務管理工作必須要進一步精細化落實，并加大財務控制管理力度。比如進項稅抵扣上要適度的提高稅務工作的復雜程度，與此同時也要重視工作當中所因此產生的銀行納稅風險。此時銀行要注意加大對發票管理的重視程度。營改增的出現必然會促使銀行內部財務工作跨部門頻率增長，這會產生部門間協同性差、配合度低等問題。另外，稅務風險的加劇也是需要重視的方面。稅收是我國政府收入的主要來源，每個銀行在使用新政策時必然也會增加自身的稅務風險，新政策執行初期，工作人員會因為對政策了解不透徹而產生或大或小的錯誤和紕漏，致使稅務結算不精確，為國家帶來一定的損失。比如對稅款記賬的失誤、忘記稅款抵扣等均會對銀行的持續化運作構成威脅。而且運營管理工作人員也是一項較為復雜繁重的工作，要對人員展開財務管理培訓和新政策傳達，也會加重銀行的財務營運負擔。

總的來講，營改增對銀行財務管理工作的影響是非常巨大的，銀行管理者在營運中必須要適應和調整，直面各種因素，并針對性的提出改善對策。

四、營改增背景下銀行財務管理工作的解決措施

（一）完善增值稅管理體系

銀行要重視健全增值稅管理體系工作，創建增值稅管理控制系統，對自身財務管理的流程加以規范和優化。例如要促使發票管理制度更為精細化調整，并在發票管理制度當中加入增值稅會計核算內容，創建增值稅稅負控制指標體系，同時配合發票管理展開綜合化管理。為了達到這一目標，銀行內部要組織各部門各崗位成員展開對營改增發票管理知識的學習，提升不同崗位員工的發票管理意識，自發票管理著手，不斷優化總體財務管理流程。

同時要對進項稅抵扣制度予以深層次的規范化，創建專門的進項稅額制度。在營改增形勢下，進項稅抵扣制度的施行是具有較大難度的，因為這在全球范圍內都是沒有經驗可參考依循的，有關政策、法規也亟待進一步完善健全。因此銀行要做到和稅務部門的深層密切聯系，把營改增背景下進項稅抵扣工作中存在的諸多問題及時傳達給稅務部，并和稅務部門展開互動溝通，繼而對一般納稅人予以進項稅抵扣。所以銀行要做好供應商價格的協調工作，最好能夠實現商品價格的最低化，降低稅負，從而為后續的進項稅抵扣工作打下堅實根基，大大減輕銀行的稅務壓力。

（二）優化業務流程

銀行在訂立相關的業務制度時，要著手從營改增政策上加以全面剖析，了解營改增對銀行稅收、利潤等多方面的影響，比如其中影響最顯著是經營利潤，那么要據此對將來銀行經營狀態加以更科學化的預測，針對這一結果來更好的籌劃銀行未來的發展方向、發展路徑，以確保在營改增過渡期銀行盈利不受損。自銀行財務管理層面來看，財務工作人員要對業務收入、支出進行仔細核實，每項業務流程都要嚴格遵循銀行的規定，同時要和營改增政策對發票、增值稅申報的要求吻合，尤其是要對增值稅稅額抵扣業務進行反復核驗，從而合理安排抵扣，擔負起身為會計財務工作者的職責，對業務流程的落實執行加以強效監督、考核。

（三）全面掌握政策法規

銀行工作人員要對營改增相關政策法規繼續全面了解和學習，并及時掌握和學習相關政策、法規的變化。銀行可以定期組織工作人員展開政策法規性培訓，具體的培訓內容要既包括稅務知識又包含業務知識。把內外環境進行結合分析，從而更快更好的掌握政策要點，從而在具體工作落實上也會更為便利和快速。另外，銀行工作人員要對增值稅這個稅種進行深入化研究學習，順應營改增變革步伐，按照增值稅減免內容，及時調整銀行的營運戰略、信貸方案等，把營改增政策和銀行相關業務進行融合，積極順應政策變化。銀行要嚴禁工作人員以職務之便來鉆空子，偷稅逃稅或者謀取私利，必須要對營改增后稅務申報系統的應用掌握熟練，并予以定期強化維護。尤其是對納稅識別號、開戶行賬號等信息進行全面審查，確保其統一，從而保證申報系統的正常化應用。

（四）強化人才隊伍素養建設

銀行在對營改增項目進行適應和調整時，必然要從各部門抽調精英人才，組成專門的執行團隊，以負責過渡、調整期的所有工作協調、落實等。而且還要組織和帶領有關工作人員一起參加稅務機關課程學習培訓，更好的了解政策核心內容，為此要調動財務工作人員的學習積極性，防止其產生抵觸心理。銀行也可以面向社會各界招聘出色的納稅籌劃人，依照銀行納稅情況來研究分析提煉更科學合理的方法來提升自身納稅水平。由此可見，銀行人才儲備、培養至關重要，具體來說可以通過一定的獎勵來吸納內外英才。除了儲備人才外，銀行還可以對會計部門工作人員實行定期考核，以確保當前財務工作人員的專業水平過硬，技能素養高超，并對常態化的財務管理了熟于心。內部有關部門可以創建高效化信息互動機制，確保每位員工都有機會、有渠道表達和傳達自己的建議，從而提高財務工作人員對銀行業務的參與度，使其更富有責任心、創新力，而針對這些建議，銀行也要全面考量，仔細摘取有益建議，為銀行的持續化發展進行更科學合理的籌劃。

（五）積極采用匯總納稅模式

銀行營改增后，要根植于現實狀況加大財務管理模式的創新，采用匯總納稅模式。拓展納稅主體，找尋更為科學合理的納稅對策來彌補傳統納稅模式的缺陷，防止重復納稅問題的發生，從而為銀行帶來更高的利潤。為此，銀行要定期進行申報，匯報各個支行稅收工作、財務管理狀況，明晰具體職責，大大改善和提升財務管理效率與水平。

五、結語

總而言之，營改增形勢下我國銀行面臨著嚴峻的挑戰和考驗，在征稅制度產生變化的基礎上，銀行必然要更新和變換財務管理模式，實行稅務的全面籌劃，以積極的態度來面對，創建財務風險防控機制，并采用匯總納稅模式，從多方面創新優化提高財務管理水平，不斷升級團隊人才的專業水平和素養，優化會計處理系統，促使銀行朝著持續化、健康化方向發展。

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