內部控制在企業財務管理中的作用及實踐

呂建中

摘 要：市場經濟下，企業財務管理與內部控制愈發重要，已成為企業管理的關鍵，是企業長遠發展的重要手段。當前，較多企業將關注點放在內部控制與財務管理上，在兩者協調配合下，促進自身快速發展。基于此，本文從內部控制與財務管理相關概述入手，分析財務管理中內部控制的作用，提出企業財務管理中內部控制的實踐策略，希望本文能為相關人員提供參考，推動企業高質量發展。

關鍵詞：企業財務管理；內部控制；作用

內部控制與財務管理均為企業管理中的重要內容，站在整體角度進行分析，內控機制可為財務管理提供有力支持，保證財務管理高質量開展，但內部財務控制會涵蓋較多內容，相應的開展難度較大，雖然當前較多企業已經將此項工作作為重點，不過并沒有在財務管理中充分發揮出內控作用，對企業財務管理水平提升產生了較大阻礙。因此，企業應深入了解財務管理中內部控制的作用，并積極探究內控實踐策略。

一、內部控制與財務管理相關概述

（一）內部控制

對于內部控制而言，就是通過有效的措施、方法，構建出完善的控制體系，有效規范企業各項經營活動，進而使企業財務信息更加完整、準確，實現企業戰略發展目標。內控要素共包含以下方面：第一，內部環境。這一要素屬于基礎所在，對企業基調發揮著決定性作用。第二，風險評估。站在企業整體角度，對風險進行識別、分析并針對性的進行管理；了解可能存在的風險情況。第三，控制活動。管理人員通過實施風險控制活動，制定一般控制政策，通過程序與政策進行控制活動的科學部署。第四，信息與溝通。當前環境下，信息溝通尤為重要，企業內控活動開展中，需要內外信息的良好溝通協調，在可靠、全面的信息支撐下，提升管理與控制水平。第五，內部監督。通過獨立評估以及持續性監控，從而保證內控系統良好運行。

（二）財務管理

財務管理屬于一種價值管理，能夠在定量評價下，通過利潤、資金以及成本等指標實施財務預測、分析及管控，科學進行資產購置、資本融通等管理工作。財務管理內容為：第一，資金籌資管理。利用多樣化的籌資渠道籌集所需資金，進行權益資金與借入資金比例的科學分配，使企業獲得足夠的經營資金，防止出現資金籌集風險。第二，資金投放管理。所謂的資金投放，是向經營活動項目中投入相應資金，同時分析項目風險與收益，科學制定投資方案。第三，資金營運管理。在企業資金科學利用及調度下，將資金收益價值充分發揮出來，保證資產項目經濟效益最大化。第四，資金分配管理。通過資金分配管理，有助于企業持續經營，企業經營中應將利益作為基礎，合理確定利潤分配方案，提升資金分配管理水平。

二、企業財務管理中內部控制的作用

（一）使財務信息更加完整、準確

內部控制屬于企業經營活動中較為重要的環節，企業管理人員在實際工作中，需要詳細檢查賬務處理、財務信息等情況。企業日常工作中會產生各種收支與數據，通過內部控制能夠強化企業財務部門與其他部門的溝通交流，獲得更加準確的財務數據，避免出現財務造假情況。在財務人員全面監控下，有效控制不科學、不合理的財務信息，創設出良好的內控環境，提升財務管理水平。

（二）提升財務管理機制運行效率

企業財務管理中有效實施內部控制，可促進各部門良好協調，提升企業財務管理機制運行效率，促進企業經濟活動安全運行。內控控制質量，會直接影響到財務管理質量，也決定著企業生產經營活動的有序開展。因此，內控措施實施下，通過科學實施財務內控制度，有助于全面梳理企業業務及財務管理流程，高效運行財務管理機制。并且通過內部控制，能夠更加科學、規范的開展企業經濟活動，合理控制各項成本，實現企業長遠發展目標。

（三）有效防范財務風險

企業經營管理活動開展過程中，會涉及到較多經濟活動，相應的也會存在較多財務風險，通過內部控制工作，能夠有效防范財務風險。在財務內部控制過程中，可以核實并監督企業財務管理行為，保證財務決策具備較強的導向性，同時精準識別企業經營環節存在的風險，找出財務管理不足，有效避免財務決策失誤，將企業經營風險降至最低，引領企業健康發展。

（四）合理配置企業資源

經濟全球化環境下，國際貿易更加頻繁，中國市場中進入了較多國際品牌，為國內企業發展帶來了較大挑戰。這種情況下，企業若想在市場競爭中占有一席之地，需要將內部財務管理作為重點，優化配置各項資源，提升自身財務管理水平。通過內部控制能夠獲得更好的財務管理效果，對企業資源配置情況做到準確掌握，實現資源配置結構的持續優化，合理使用各項資金的同時，在業財融合下獲得更高的資金利用率，避免出現公款挪用等不良情況。

三、企業財務管理中內部控制的實踐策略

（一）科學構建預算管理體系

財務管理中預算管理尤為重要，因此，內控實踐環節，應科學構建預算管理體系。第一，結合企業預算管理情況，強化企業預算管理，基于整體視角下，找出此項工作中的不足，進行針對性的處理與完善。強化管理人員預算管理意識，成立專門預算管理機構，使各預算執行部門清晰自身職責權限，保證預算編制、執行等工作的順利開展。并且，還應對預算編制流程進行完善，實現全員參與，選擇自下而上或自上而下的方式，開展預算編制工作，根據各部門業務情況及人員工作需求及建議，得到更加完整、可靠的預算數據。預算編制環節，應保證各部門間良好溝通，及時反饋各部門實際情況及預算方案，提升企業經營利益。第二，對企業財務預算編制方法進行科學調整，在彈性預算中引入零基預算，結合企業實際情況做好預算編制工作，如編制辦公費預算時，可選擇彈性預算聯合零基預算的方式，使企業預算具備較強的適用性。并且，還應定期反饋并控制預算執行情況，重視預算執行進度與結果，當發現存在預算偏差時，需要及時加以糾正，使預算執行審批流程更加完善，防止實際支出與預算存在較大偏差，應通過不相容職責審批制度，防止出現超預算情況。第三，科學構建預算考核制度，對預算考核指標進行細化，落實預算動態考核與評價。為提升員工預算執行積極性，應強化預算考評結果與員工績效間的聯系，使企業競爭力得到進一步提升。

（二）優化財務風險評估機制

企業開展財務風險管理工作時，需要注重內部控制相關工作，總結財務風險評估機制的價值，科學應對生產經營工作潛在風險問題，同時，設計出更加科學、合理的財務工作決策。內控改革策略制定環節，應全面分析經營性業務細節性問題，特別要詳細調查企業風險承受能力，合理制定內控目標，降低財務風險發生概率。設計財務內控目標時，應對財務風險進行分類，并實施科學處理，總結財務風險的危害性，了解其可能會使企業面臨的損失，科學制定財務風險管理方案，優先解決危害性大的風險，使工作人員精準了解財務風險特性，不斷優化并創新財務風險應對策略，提升財務風險評估水平的同時，科學制定各項財務決策。

（三）強化資金活動管理

第一，企業應結合自身情況與經濟發展趨勢，加大對管理人員培訓力度，使其樹立正確的資金管理決策觀念，使管理人員深入了解資金管理內涵，科學開展資金管理風險預測、識別與防范工作。第二，企業應根據年度財務預算籌資計劃，對籌資渠道適當拓寬，優化負債結構的同時，有效規避債務風險。第三，企業應重視投資決策工作，立足整體性視角，保證投資規劃的科學部署，通過聯簽制度或集體審批，嚴格審批投資方案，最大程度上降低投資決策偏差，減少財務風險問題的出現。第四，將內部控制作為重要導向，科學構建資金管理機制，對企業資金管理方案進行全面論證，特別要重點關注資金規模及活動方式的合理性，并且，還應嚴格管控資金活動管理計劃編制以及調度環節，科學化管控籌集資金使用。此外，實施資金活動監督評價時，需要對企業內部資金活動情況進行詳細檢查，嚴格監督支付、利息計提以及債務償還等工作，保證企業擁有良好的投資信用。

（四）完善財務決策體系

構建內控方案時，企業需要重視財務決策體系的完善，應全面分析影響財務決策的因素，科學應對財務決策失敗風險，明確各層次財務工作內容，充分體現出內部控制的作用。財務決策制定環節，需要重點考察企業戰略轉型情況，調查總結企業是否會面臨破產風險，保證內控方案設計符合企業戰略特征，更加精準的設計財務決策。企業建設內控體系時，應考察財務決策人員風險意識情況，詳細研究財務決策制定原理，合理調整財務工作管理層級，同時改進分權管理模式，獲得更高的財務決策制定水平。財務風險意識樹立環節，還應嚴格把控財務管理行為，站在內控角度，科學調整財務風險信息管理措施，優化財務信息收集與分析，在財務決策中體現出內控工作的作用。財務決策制定環節，應科學制定財務決策流程方案，嚴格審批財務風險資金支付業務。所有資金收支均需要根據企業規定運行，不能出現隨意更改情況，保證企業現金流正常。

（五）強化內部信息溝通交流

現階段，企業面臨多種財務風險，對企業財務管理響應速度提出了更高的要求，若企業仍選用集權化組織結構模式，無法有效實現現代企業戰略發展目標。并且，網絡經濟不斷發展下，企業財務管理中出現了較多網絡經濟業務內容，使得企業財務管理逐漸向信息化方向發展，以往內控方式，已無法滿足企業發展需求。因此，現代企業發展中，應積極構建現代化內控模式，積極應用信息技術，有效實現財務信息共享目標。同時，還應構建財務信息溝通平臺，通過這樣的方式，強化內部信息溝通交流，全面處理企業財務管理業務流程，有效整合內控管理流程，結合企業戰略目標與市場情況，合理調整企業財務管理方案。例如，企業可引入ERP管理系統，該系統操作簡單，同時存在界面友好的優勢，具備財務管理信息錄入、共享等功能，有助于企業內部信息的溝通與交流，在完善、準確的信息支撐下，能夠構建出更加完善的財務內控模式，并且，還能進一步提升企業內控信息化水平，因此將ERP管理系統應用企業財務內控中意義重大。

（六）創新財務稽核審計方法

企業財務內控中，還應重視財務稽核審計工作，重點關注企業經營風險管控，特別是要總結分析對財務稽核審計質量產生影響的各個因素，有效突顯內部審計管理工作的價值，合理設置審計與財務崗位，在此基礎上，保證財務稽核審計管理策略的良好調整，提升內部控制工作水平，充分突顯內控價值。財務稽核審計管理策略制定環節，企業財務人員應積極參與其中予以配合，通過有效的內部控制策略，進一步創新企業財務稽核以及審計管理，根據綜合分析的方式，合理調整審計信息，同時，有機融合財務管理與財務監督部門。財務稽核審計實施方案探索環節，需要在內部控制策略下有效構建風險預警系統，特別應注重整合財務稽核信息，在有利的數據支撐下，保證財務稽核審計工作的高質量開展，發揮出內部控制的作用與價值。企業需要保證業務工作的真實性，將資金收付情況作為重點內容，結合具體業務開展情況，合理制定不良問題的應對方案，避免憑空支付等問題的出現，優化業務的發生依據，同時，將明確資金收付基礎條件作為基礎，創新授權審批控制方案。此外，企業資金流入過程中，應在提升資金收入總量環節，有效移交業務票據，科學控制資金流出問題，在分級授權審批制度優化調整的基礎上，進一步延展財務人員職責范圍，同時，保證票據信息合法性與精準性，有效提升財務稽核審計水平，創新財務稽核審計方法。

四、結束語

綜上所述，企業財務管理中內部控制發揮著重要作用，能夠使財務信息更加完整、準確；提升財務管理機制運行效率，還有助于企業財務風險防控、資源優化配置。為充分發揮出內部控制的作用，企業需要結合自身實際與財務管理需求，通過多樣化的方式，保證內部控制的良好實踐，具體應從科學構建預算管理體系、優化財務風險評估機制、強化資金活動管理、完善財務決策體系、強化內部信息溝通交流、創新財務稽核審計方法，使企業獲得更高的財務管理水平，實現健康穩定發展。

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