試論財務BP在企業管理中的應用與價值創造

王志彪

摘 要：隨著社會經濟的發展，企業面臨的市場競爭日益激烈。而傳統的經營管理模式已經無法適應企業可持續發展的需要了，企業必須優化和調整財務管理模式，推動業務和財務的有效融合。財務BP作為一種新穎的管理崗位，是連接業務和服務的紐帶，能夠促進業務和財務的協調，提高財務管理效率。本文闡述了財務BP的內涵以及財務BP在企業管理中的應用價值和應用中存在的問題，最后，從多個角度提出了應用對策。

關鍵詞：財務BP；企業管理；應用價值

財務BP是重要的業務伙伴，能夠在和業務有著高效溝通與配合的基礎上積極發揮財務核算、預算管理和經營分析方面的重要職能，從而有效改善企業運營中存在的問題。事實上，部分企業在財務BP的應用中還存在一系列的問題，比如財務BP缺乏高效的溝通能力、信息系統功能不健全、缺乏業務管理的意識等。因此，針對這種情況開展財務BP在企業管理中的應用與價值創造的研究具有十分重要的現實意義。

一、企業財務BP的內涵

財務BP，即Business Partner，是一種新興的財務概念。當前存在大量關于企業財務BP的理論。有研究認為財務BP是一種創新型的組織模式，是財務管理人員轉型的新方向。財務BP通過構建新的財務組織崗位將財務管理工具滲透到業務活動的整個流程，從而深入了解業務模式，追蹤業務活動，積極推動業務和財務的融合。也有研究認為財務BP是指業務和財務的紐帶，能夠深入理解商業邏輯，實現專業的財務評估，讓財務業務化，業務理性化，積極推動業務和財務的雙向融合。除此之外，也有學者認為財務BP是在創新型財務管理模式下的重要崗位，該崗位同傳統的會計崗位有諸多不同，比如要負責全面預算管理、公司流程建設、開展經營分析、參與產品定價、激勵制度設計等。根據普華永道的研究，財務BP的職能主要體現在三個方面。

首先，信息洞察職能。信息洞察職能是財務管理的關鍵目標之一。只有財務和業務形成深度的融合，才能夠創造出更多的價值，因此對于財務BP崗位而言，通過有效的洞察為管理者提供信息并創建和支持績效管理模型是實現企業目標的重要職能。

其次，提高流程效率。影響企業戰略目標的關鍵因素之一是流程處理效率的低下，而財務BP則要求財務人員會同業務人員對各環節的流程進行梳理，找到其中存在的風險點，并進行針對性地調整，以建立標準化的流程。這樣就能夠大大提升業務運行和財務運行的效率。

最后，合規內控職能。財務BP對企業的內部控制環境有著較高的要求，期望在企業內部建立一個可持續性的、穩定有效的內控環境，既能控制企業當前面臨的各種風險，同時也能靈活適應未來外部環境的變化。

二、財務BP在企業管理中的應用價值

（一）支持業務的運行與發展

部分企業已經實現了多元化發展，其內部管理也變得日益復雜，因此財務BP必須要發展更加多元化的職能，努力成為一個部門的重要伙伴，提供全方位的服務支持。一方面，財務BP可以通過深入業務部門，了解業務內容、組織模式和業務流程，并從財務角度提供業務運行方案，并輔助監督管控，推動業務方案進一步落地。另一方面，財務部門還可以協助業務部門制定財務層面的績效考核指標，并通過定性與定量相結合的方法對業務部門的績效進行考核，得出精準的考核結果。

（二）能夠實現全面預算管理

全面預算管理是對企業的投資、融資和運營活動開展的事前規劃、事中控制和事后評價，是針對企業資源配置活動的詳細規劃與安排。在實踐中，財務BP能夠推進企業的全面預算管理工作。一方面，財務BP崗位可以通過與業務部門的充分溝通，協助業務部門上報預算、數據制定預算指標、申請預算調整，并且能夠幫助業務部門開展預算分析。另一方面，財務BP崗位還可以充分發揮財務監督方面的作用，實施對業務部門預算執行過程的控制和監督，并通過預算數據分析開展對風險的預警等。

（三）提升經營分析的價值

經營分析是企業財務管理的關鍵環節，能通過對業務和財務各項數據的收集、整理和分析，得出企業當前的經營狀況。財務BP顯然提升了經營分析的價值。財務BP能夠深入業務一線，了解不同業務項目從投入到產出的全部信息，并且能通過對業務的建模實現對業務的全過程跟蹤，并根據不同業務制定管理指標體系，形成多維度的經營分析報告。財務BP輸出的經營分析報告能夠提供更加深刻的數據信息，有利于管理層快速識別經營風險，提高經營管理決策的科學性。

三、企業應用財務BP的重要性

首先，能夠實現對信息的高效處理。在信息化背景下，隨著外部環境中不確定因素的增多，企業財務管理的工作量和業務管理的內容呈現出與日俱增的趨勢。因此，業務和財務環節會產生海量的非結構化數據，但是傳統的會計信息系統無法實現對海量數據的有效收集、篩選、儲存和分析。而財務BP理念下的財務共享系統實現了對基礎性、重復性、機械性工作的集中處理，實現了數據信息在單位內部的實時共享。

其次，能夠提升企業的財務管理水平。在傳統的管理模式中，業務部門和財務部門實質上是處于分離的狀態，兩者的工作范圍和職責內容都存在著清晰的界定。在這種模式下，財務管理無法滲透進業務環節。而業務與財務的融合會加強二者之間的協調，財務人員可以對業務運行的各個環節進行事前規劃、事中控制和事后安排。與此同時，財務BP能夠及時向財務部門傳遞有效信息，財務部門通過對信息的處理來判斷業務環節存在的風險類型、風險值，進而制定風險應對策略。

最后，能夠推動財務會計向管理會計的轉型。財務BP的推進為管理會計的轉型提供了必要條件。舉例來說，在全面預算管理工具應用的過程中，預算編制要求遵循“上下結合”的體系。而“上下結合”就是財務部門與業務部門的結合。財務部門要對業務部門上報的預算數據進行審批，而業務部門要根據財務部門的審批意見進行調整。財務BP作為連接業務與財務的重要紐帶，實現了對兩者的協調，降低了各種管理會計工具的應用難度，從而引導企業有效實現管理會計的轉型。

四、企業應用財務BP中存在的問題

（一）缺乏財務BP的意識

在傳統的財務模式中，企業財務部門總體上缺乏財務BP的意識。一方面，財務人員未能深入到業務流程的設計、合同會簽等環節，這容易導致財務管理無法滲透進運營的各個流程，在一定程度上會帶來銷售費用上升、產品定價不準確的問題。另一方面，部分企業雖然已經開始設置財務BP崗位，但是對財務BP仍然存在一定的誤解，比如僅僅對于財務BP承擔著傳統的會計核算和監督職能，意識不到該崗位在合同管理、業務籌劃和流程設計方面的作用，這容易導致財務和業務部門的協同效率不足，無法實現業務和財務的高度融合。除此之外，企業整體對財務BP的認識還相對膚淺，缺乏配合財務BP崗位的意愿和能力。

（二）缺乏高素質的財務BP人才

財務BP是綜合性的財務崗位，要求人員具備戰略財務、財務管理和基礎財務能力。事實上，部分企業的財務BP崗位僅僅具備基礎財務能力，即能夠運用專門的方法開展會計的確認、計量和報告，但是卻對業務缺乏深入的了解，無法從戰略層面協助業務開展。另一方面，財務BP崗位的專業素質過于單一，僅具備企業管理和會計方面的專業知識，并不具備較為靈活的思維以及較強的信息溝通能力和較高水平的信息技術應用能力，這大大降低了財務BP的實施效果。除此之外，部分企業尚未建立針對財務BP崗位的長效培訓機制，無法根據財務人員的知識缺陷制定針對性的培訓策略，這就導致財務BP崗位的綜合素質長期無法得到提高。

（三）財務BP績效考核體系不完善

財務BP要求財務人員進行角色轉換，調整工作職責，成為業務的良好伙伴，這就意味著企業應該針對財務BP制定有效的績效考核指標。在實踐中，一方面，企業很難能明確財務部門在各種業務活動中的職責，并根據這些職責確定考核指標，舉例來說，企業產品的定價是由財務部門會同業務部門共同作出的，但企業很難對產品定價中財務BP的績效進行評價。另一方面，部分企業針對財務BP的績效考核指標主要局限在財務層面，舉例來說，企業為財務BP人員制定的考核指標主要為會計信息的準確性、及時性、完整性指標，卻未能考慮到財務與業務的協調性指標、業務部門的滿意度指標、流程效率指標以及學習與成長指標等。因此，企業得出的績效考核指標往往是不準確、不全面的。

（四）信息系統水平不足

在信息化的環境中，企業的業務和財務都必須引入信息技術元素，打造高效的信息系統。而財務BP的實施也必須以信息系統為基礎，事實上，企業的信息管理系統并不健全。一方面，各職能部門都擁有各自獨立的信息系統，比如財務部門擁有財務管理系統、人事部門具有人事管理系統等。但各個信息系統之間的技術標準和數據口徑都存在著較大的差異，無法實現數據的有效聯動，存在較為明顯的數據孤島的現象。財務BP崗位無法直接引用其他系統中的數據，而需要進行數據口徑的轉換，這大大加大了財務部門的工作壓力。另一方面，部分企業財務部門具備多個信息系統，但各個信息系統之間仍然存在較強的技術壁壘。各系統之間無法實現數據的共享，造成了各項財務數據的割裂。

五、企業應用財務BP的對策

（一）提高對財務BP的重視程度

企業必須提高對財務BP的重視程度，加深對財務BP的理解。首先，企業領導者應該積極學習與財務BP理念相關的制度文件，比如應該深入領會財政部下發的《管理會計基本指引》，同時要在企業內部探索設置財務BP崗位，并明確該崗位的職責權限。其次，財務部門還應該為財務BP工作的開展提供良好的工作環境，積極學習有關財務BP的最新理論，并探討該崗位具備的各方面素質。最后，企業還應該在單位內部開展宣傳工作，通過官方網站、微信公眾號以及官方微博的方式就財務BP崗位的重要性，工作職責進行宣傳，以提升業務人員對該崗位的配合意愿。

（二）培養高素質的財務BP人才

對業務流程進行重塑，為管理決策提供支持都是由財務BP崗位來實施的，因此，企業必須培養較高素質的財務BP人才。首先，企業可以從外部招錄具備較高素質的財務BP人才，同時要加強對人才綜合素質的考核，比如會計素質、業務素質、企業管理素質和信息技術應用能力等。其次，企業還應該定期聘請專業培訓機構對內部的財務BP儲備人才開展定向培養，并定期組織專業培訓和分享活動，強化財務BP人才業務和財務融合的意識。最后，企業還應該定期對財務BP人才接受培訓的效果進行考核，并將最終的考核結果納入績效考核機制，以做為對財務BP員工進行獎勵或懲罰的依據。

（三）完善財務BP績效考核體系

財務BP是企業內部的新型崗位，需要企業根據其崗位職責與特點設計完善的績效考核體系。首先，企業要確定不同層次的財務BP崗位，并為戰略財務BP、財務管理BP和基礎財務BP人員設計針對性的考核指標。由于財務BP往往深入至業務一線，因此，企業可以將財務BP人員的績效考核指標延伸至業務層面，比如可以分別從財務、業務、學習與成長、客戶等維度設置指標。其次，企業應確定財務BP人員績效考核指標的權重比例，并引入考核模型，得出定量化的分析結果。最后，企業還應以績效考核結果為依據制定針對性的獎懲措施，比如對于考核結果為“優秀”的員工，可以在績效薪酬和崗位晉升方面進行傾斜。

（四）建設高水平的信息系統

企業必須堅持數據共享的理念，打造共享信息系統。一方面，企業根據財政部發布的《信息技術、會計核算軟件數據接口》統一財務系統和其他信息系統之間的數據結構和數據接口，突破“數據孤島”現象，實現財務、合同管理、人事管理、產品生產與銷售等信息系統的數據共享。另一方面，在財務部內部。財務部門應該統一會計信息系統的技術標準和數據口徑，突破財務預算、會計核算、財務決算、薪酬管理、費用報銷、資產管理等模塊的信息壁壘，實現財務數據的有效聯動。除此之外，財務部門還在持續推進財務信息化的高層次應用，不斷拓展傳統的服務功能，打通企業的資金流和信息流，比如應統一費用報銷平臺、財務查詢系統和財政電子票據系統等。財務BP崗位可以依賴數據共享的信息系統開展高質量的工作。

（五）加強財務與業務部門的協調

財務BP實施的關鍵是實現業務與財務的協調，因此，一方面，企業要實現對業務目標和財務目標的協調。企業在開展業財融合轉型時要對業務和財務目標進行系統化的分析，并確定目標調整的幅度，以選擇對企業有利的業財融合實施方案。另一方面，要對業務和財務部門工作進行協調。企業可以通過互設崗位的制度來實現業務和財務的對接，比如可以在業務部門設置預算管理員，在財務部門設置業務核算員。這種模式能夠增進彼此之間的關系，有利于對方了解彼此的業務運營邏輯。

六、結束語

財務BP是企業發展到一定階段的必然產物，不得不引起企業的高度重視。本文對財務BP的內涵進行了概括，總結了企業應用財務BP中存在的問題，最后從多個角度提出了對策，期望文章的研究能為企業財務BP的應用提供一定的參考與借鑒。

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