關于稅務師事務所建設的思考

吳艷

摘 要：隨著我國稅收體制改革的進一步深化，稅收在國民經濟和政治社會中仍然發揮著越來越重要的主導作用。因此，稅務行業也在日新月異，最受關注的是稅務師事務所的發展。當前，稅務師事務所應對企業的健康發展仍然面臨著諸多新的挑戰。我國稅務師代理事務所內部管理環境的嚴重缺陷和各種外部環境因素引發的財務危機將嚴重阻礙我國稅務師代理事務所的進一步健康發展。因此，要明確稅務行業戰略定位，培養一批稅務代理專業人才，建立健全稅務執業人員風險防控機制等內部環境應對企業策略，以及實行紀律從嚴守法、公平競爭、協同加強監管等外部應對策略應對企業外部環境。

關鍵詞：稅務師；人才隊伍建設；思考

隨著我國改革開放的深化，國家稅收政策也作出了多項重要變革。截止2018年，我國稅種總計169959億元，為社會經濟發展提供了強大保證。所得稅和企業所得稅占全國百分之六十五以上。而近年來，我國稅收變革的重點進展包括：2012年開始進行在全國部分地市進行“營改增”試點，2014年將“注冊稅務師”改為"稅務師"，2016年在全面范圍內開始實施"營改增"，2017-2018年增值稅稅率的進一步降低，新三級所得稅的設立，以及企業所得稅等相關法規的出臺，而上述變革也意味著涉稅服務的重要變革。歷經了三十余年的發展，目前我國稅收服務行業已經形成除律師事務所和注冊會計師之外的三大鑒證與咨詢行業。其中，稅務師事務所是中國稅收行業內辦理涉稅事務的比較專門的行業機構。隨著我國市場經濟的進一步完善和國稅政策的持續變革，稅務相關行業仍將面臨諸多變革，稅務師事務也將迎來更多機會與挑戰。

一、稅務事務所概述

我國的稅務師事務所是隨著稅務行業的發展而逐步發展起來的。它起源于20世紀80年代，已有約30年的歷史。到2020年底，中國的稅務師事務所已超過7800家。以人為本是根本核心要求，稅務師事務所也緊隨其后。長期以來，稅務師代理事務所的主要職責一直認為是依法協助其他納稅企業依法辦理國家稅務相關事宜，協助其他納稅人依法依規納稅，保護國家正常財政收入。如今，大、中、小微型企業都對這些稅務師代理事務所企業有很大需求，稅務師代理事務所在各個重點城市更是如雨后春筍般不斷涌現。此次稅收制度改革也為這些城市稅務師代理事務所注入了新的發展活力。涉稅企業對稅費改革動態缺乏有效關注，對其中具體制度的變化理解不足，業務方式轉變不及，導致稅款增加或稅費繳納不及，無法獲得新的優惠，又或者出現了偷稅漏稅的違法行為。而此時，稅務師法律事務所的法律服務保障功能將大大充分顯現，站在不斷改革中國稅務的最前沿，稅務師法律事務所對此次稅制制度變革的發展動向已經有了更進一步的準確掌握，對目前涉稅保險業務的實際整體運營發展情況也更為深入了解，從而認為能夠有效協助保險公司順利渡過了此次稅務稅制變革的關鍵過渡期。但是，對于目前稅務師法律事務所本身的未來發展方向道路，卻并沒有非常清晰。并且現在稅務師事務所內部也仍然存在著很多新的問題，市場的整體經營發展環境也相當惡劣與嚴峻。為此，本文專門剖析了稅收行業的重點公司狀況。本文還根據稅務師事務所發展中面臨的問題，給出了稅收行業公司的發展策略。

二、稅務師事務所建設的重要性

（一）監督企業遵守稅務相關法律

稅務師事務所負責開展企業稅務監督稽查管理業務，監督納稅企業依法依規納稅，遵守執行國家有關征收稅法，避免偷稅漏稅。具體來說，嚴格依法監督中小企業內部是否依法依規履行內部納稅登記義務和履行代扣代繳相關義務，對不落實符合國家財稅有關政策法律法規的中小企業，嚴格依法督促中小企業依法依規履行內部納稅登記義務和履行代扣代繳相關義務，真實準確披露中小企業內部稅務相關問題，增強中小企業內部稅務相關信息公開透明度，為促進企業長遠健康發展經營提供有效保障。

（二）評價企業納稅行為

稅務事務所主要進行稅收審計業務，以評價公司的稅收情況。具體來說，即通過針對企業向我國政府交納稅收的實際數量進行具體核算，評價企業是否依據國家法律法規承擔了繳納義務和代扣代繳義務，并真實披露企業的實際稅務狀況，剖析并協助企業改進出現的問題，從而增強企業的稅收意識，為企業發展與壯大提供了助力

（三）鑒證企業納稅行為

稅務師事務所主要開展企業稅務相關審計檢查業務，以依法核實審計企業的實際稅務經營行為。一般來說，它通過稅務審計、檢查等多種手段，依法對根據企業的實際稅務經營狀況對其進行稅務審計，并為其出具企業相關審計證明。該審計證明在相關法律法規允許的適用范圍內可以出具，具有一定法律效力。因此，它必須是最真實的，任何人都無法偽造。此外，還根據需要以各種書面形式及時進行政策宣傳和現場監督。

（四）服務企業與國家

稅務師事務所目前開展企業稅務財政稽查審計業務，不僅有效促進了相關企業的經濟發展快速進步，也為相關國家的經濟發展進步注入了巨大動力。一般來說，稅務財政稽查審計業務主要是對相關企業每年是否按照執行國家有關政策法律法規執行實際納稅、扣繳相關業務情況進行會計監督和風險評估，嚴格依法規范相關企業的實際納稅扣繳行為，嚴格公開披露相關企業的實際納稅扣繳情況，保護相關國家和企業投資者的其他相關合法權益。從更深入的層次角度來看，稅務會計事務所目前開展的企業稅務財政審計稽查行業對我國城鄉居民收入間的差距沒有顯著重大影響。相關研究結果表明：科教文衛事業財政支出和人力社會保障事業財政支出對我國城鄉總資產收入之間差距的縮小影響越來越大；公共財政收出支農主要目的是通過有效縮小我國城鄉居民轉移性資產收入間的差距，縮小我國城鄉總資產收入間的差距；公共財政支出在一定很大程度上有效縮小了我國城鄉居民工資收入間的差距，但這種巨大影響顯然缺乏現實可持續性。

三、稅務師事務所發展中存在的問題

（一）內部環境存在的缺陷

稅務工作者的職業道德素養普遍較差，而通過統計分析，目前中國全國大約有二百余萬人從事所得稅行業工作，但僅不足百分之幾十的人擁有專業技術資格證書或高級職稱，這也就表明了目前稅務代理機構企業的人員專業性還不足。雖然長期以來，稅務代理機構企業的人員結構一直是混合型的，但也并非對每個具有相應專業資質的新老人員都實施了職業資格考試。而政府對于不少已經參加工作幾年的老職工也都作出了評價與規定，這也就突顯了目前稅務代理機構企業的"老齡化"問題。而同時，部分稅務工作人員也因為缺乏良好的職業道德，也無法受到政府部門監督和懲戒。但是，由于稅務行業監管機制和相關法律的不完善，很難及時發現行業員工的違法違紀行為。

由于當時技術落后，內部數據化不能實現。目前，稅務師事務所的企業規模巨大和參差不齊。在大中型企業內部雖然可以真正深入了解和學習使用最新的企業信息化和工作管理技術，但在目前我國的大中型企業內部卻在信息化網絡建設上卻仍然相對落后，特別是在今天的"大數據時代"和國家稅制制度改革中，如果不能充分利用企業大數據與"互聯網+"信息技術與國家稅收體制變革的有效技術融合，則想要實現當前我國國家稅收的有效科學化改革將可能需要我們更長的實踐時間。此外，國家稅務局目前也已經進行了大力支持推動國家稅務部門信息化網絡建設予以和平臺信息化稅務管理的各項工作。因此，要求我國稅務師事務所甚至可以預先建設一套相應的稅收信息化服務網絡平臺并與之緊密相連，以便于加強企業與稅務部門的有效協同，開展國家稅務體制改革，共同有效保障新的國家稅收。

（二）外部環境引起的危機

為了盡快完成涉稅問題，企業只能允許企業進行查詢，造成市場混亂。此外，“四大”和“八大”等國有企業的關鍵服務是審計服務，而稅務服務是附加服務。當他們沒有精力或權力同時為公司處理審計和稅務事宜時，他們只能將稅務業務轉移給專業稅務機構，但資源和信息之間的溝通不是特別順暢，因此他們無法進行資源共享。

相關法規立法和法律監管不健全完善。眾所周知，中國已經基本有了我國注冊會計師法，但是還沒有相關稅法。因此，相關法律立法非常不健全完善，不利于我國稅務代理從業公司的健康發展。公司缺乏相關法律將直接導致公司權利和義務不明確，業務流程模糊，也將直接導致政府無法有效監督公司稅務行政代理人和相關稅務代理機構的違法行為。目前，國家政府部門在辦理涉稅服務事項上的法律監督規范程度不高。相關稅務代理部門也以業務結果管理為業務導向，不能有效監督公司業務背后相關稅務代理機構的正常運作。因此，一旦從事稅務代理從業機構的人與公司業務出現各種法律糾紛問題，公司本身和相關服務代理對象將可能陷入法律訴訟，稅務公司的發展將無法恢復。

四、稅務師事務所優化路徑

（一）樹立正確思想向導

強調人才的重要價值，在企業內部樹立科學的人力資源管理制度。在進行人員選聘時，要將思想道德、服務意識的評價與專業技能的考察相結合，構建以綜合素質評價為核心的評價體系，規避傳統人才選聘中以學歷、職位、資歷等級為中心的舊觀念。既要把頂尖技術專業人才年度培養計劃視為各類優秀人才，更多地還是要把眾多的實用型頂尖專業人才年度培養項目納入各類優秀人才年度培養計劃范疇。不斷用科學理論結合實踐的最高衡量標準重新衡量檢驗各類優秀人才，不拘一格地高標準準確選拔和合理分配使用各類優秀人才。其次是切實做到尊重人才、平等對待員工，營造和諧平等的專業人才培養氛圍，真正為社會貢獻更多綜合素質高、專業本領強的專業人才，形成一個大力鼓勵各類終身奉獻人才，培養有心做夢想、有心干事業、終身奉獻事業的人才培養體系。三是科學制定規劃，從稅收行業的市場環境、業務實際和政策變化出發，對稅務人才的培養方向、教育體系、培養人數等進行評估和調整，根據稅務行業發展的實際情況和人才市場特點制定短、中、長期的工作規劃，分階段、分步驟組織實施。

（二）完善內部環境

首先，為了促進中國稅務業的發展，我們必須依法明確稅務機關的定位，即促進中國稅務業的發展。不斷優化業務內容，不僅提供納稅申報等基礎服務，還提供法律、稅務規劃等專業服務，實時監督公司相關稅務行為，提供正確的稅務指導。其次，積極培養稅務人才，強調職業資格證書的專業價值，大力引進信息技術人才，構建綜合能力強、專業技能過硬的人才隊伍。稅務代理公司內部應建立有效的人才培養與晉升機制，針對不同層次稅務人員開展培訓活動，切實提高員工服務水平，同時綜合分析員工技能水平與工作表現，穩定人才隊伍。最后，建立健全切實可行的風險機制，將企業監督機制與風險控制制度有效聯結，提高企業整體風險意識。稅務代理企業可以引入信息技術維護人員或與相關企業建立合作關系，對稅務處理系統進行維護，實現行業市場信息、政府政策與公司信息系統的同步共享。

（三）完善外部環境

從稅務行業的角度來看，國家應提高企業準入門檻，對企業可承接稅務業務進行限制，同時要避免行業壟斷情況的發生。稅務行業管理部門應加強行業監督，有效凈化市場環境，為稅務企業營造更好的競爭環境和信息渠道。企業方面也應自覺建立服務意識，公平競爭，從提升服務質量、提高專業性角度加強企業建設，避免惡意“價格戰”。稅務代理公司必須嚴格遵守行業法規和稅法，首先進行自我監督。稅務代理公司的大部分工作是社會中介行為。除此之外，社會與涉稅企業也應充分發揮監督職能，為稅務行業的有序發展提供支持。稅務代理公司則應對稅務政策、市場情況、監督機制、代理業務等內容進行統合分析，及時了解行業最新消息，配合部門檢查，嚴格執行行業標準，堅決不觸碰專業紅線。同時，稅務代理公司還應承擔起自身的社會責任，在提供服務時大力披露稅務知識，提高居民和企業的稅務意識。

五、總結

綜上所述，稅務師事務所建設是一項系統工程，建設高素質的稅務事務所需要各方面共同努力，具體可歸納為以下幾個方面：一是要強化正確思想導向觀念，二是完善內部環境，三是完善外部環境。只有這樣，才能建設出適應經濟社會發展需要，且具有創新精神和實踐能力的稅務師事務所。

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