保險公司稅務籌劃風險及防范措施

余蒙丹

摘 要：保險公司經營管理中稅務籌劃工作屬于較為重要的組成部分，通過全面、深入的研究相關稅收政策，高質量開展公司稅務籌劃工作，可使保險公司經營管理更加規范，減少公司稅收成本的同時，使企業獲得更高的經濟效益。而稅務籌劃環節，保險公司應重視稅務籌劃風險防范，進而確保稅務籌劃作用的良好發揮。基于此，本文從稅務籌劃相關概述入手，分析保險公司面臨的稅務籌劃風險，提出幾點有效防范稅務籌劃風險的策略，希望為相關人員提供參考，提升保險公司稅務籌劃風險防范水平，實現健康可持續發展。

關鍵詞：保險公司；稅務籌劃；風險防范

同其他行業相比，保險行業存在一定的特殊性，通過分析保險公司支出情況發現，公司總支出中納稅支出占有較大比重，因此保險公司工作中稅務籌劃較為重要。通過稅務籌劃順利實施，可充分利用相關稅收優惠政策，減輕企業納稅負擔，使公司獲得更高的稅后利潤。不過當前保險公司稅務籌劃環節仍存在一些風險，在一定程度上影響到了公司穩定發展。因此，保險公司需要對自身稅務籌劃工作中的風險進行分析，對稅務籌劃風險實施科學防控，提升公司經濟效益。

一、稅務籌劃概述

稅務籌劃實際上是納稅人根據國家制定的稅收政策，通過合理、合法的手段進行安排與實施各項活動，最大程度上減少繳納稅費額度，使自身獲得更高的利益。市場經濟環境不斷發展下，稅務籌劃也得到了不斷改進、優化，現階段，已被廣泛應用各類型企業中，成為企業合法避稅、提升自身經濟效益的一個重要手段。稅務籌劃主要具備以下特點：第一，專業性。專業性屬于稅務籌劃較為基本的特點，開展稅務籌劃工作時，需要有專業人員作為重要支撐，才能保證此項工作的高效落實。第二，目的性。稅務籌劃工作的主要目標是實現企業及個人利益最大化，所以，稅務籌劃工作存在較強的目的性。第三，時效性。開展稅務籌劃工作應滿足國家最新稅法規定要求，以免影響到稅務籌劃開展的合法性與合理性，所以，時效性也屬于稅務籌劃的主要特點。

二、保險公司面臨的稅務籌劃風險

（一）增值稅稅務處理風險

針對于增值稅稅務處理方面，我國國際稅務總局做出了明確規定，每個納稅人均需要盡到依法納稅的義務，在法律法規允許范圍內，全面進行節稅方法研究應用，從而減少公司稅務成本，促進保險公司可持續發展。“營改增”環境下，保險公司解決稅負增加問題時，應做好相關事項處理及稅務籌劃工作，不過若無法與保險合同中賠付約定條款相符，會使公司面臨相應增值稅稅務處理風險。

（二）企業所得稅籌劃風險

在所得稅方面，保險公司會利用納稅方案，對其合理選擇，隨后通過相應經營活動，進行所得稅籌劃，減少公司稅務負擔，使企業獲得最大化的凈利潤。因此，保險公司稅務籌劃中，企業所得稅屬于較為重要的內容。此外，保險公司發展環節，會涉及所得稅稅前扣除準備金，若無法對準備金進行有效管理，會導致稅務風險增加。一些保險公司進行賠款準備金扣除限額時，存在限額計算基數口徑大等現象，超出了稅法規定風險，對保險公司穩定發展產生了阻礙。

（三）外部政策及市場風險

當前，我國針對保險行業，提出了較多扶持政策，如政策性引導、資金扶持、法律保障等。不過因為保險行業較為特殊，保險公司是否能夠享受相應稅收優惠政策，會受到產品期限及產品設計方向的影響。公司財務人員需要及時解讀國家稅收政策，若未能做到全面深入了解，會使公司涉稅行為存在偏差，當財務人員出現較多工作失誤時，會使公司面臨較大的稅務風險，嚴重情況下，還會面臨行政處罰。因此，公司需要準確理解外部政策及市場規章辦法，才能將稅務籌劃風險降至最低。

三、保險公司稅務籌劃風險的防范措施

（一）全面梳理財務核算流程

營改增政策實施后，保險公司內部會計核算在工作方式及內容上得到的創新，不再單一處理財務問題，不過也使公司稅務負擔有所增加。所以，保險公司開展稅務處理工作時，需要對會計核算內容加以明確，準確掌握增值稅及準備金提取、核算方法，了解其中重點內容，將此作為重要基礎，科學進行財務處理工作，使核算工作更加準確、有效。例如，開具增值稅專用發票后，當出現退保業務時，應根據國家稅務總局規定，進行紅字增值稅專用發票開具，如果未根據要求開具專用發票，則會影響到銷項稅額中增值稅額的扣減。所以，保險公司應整合執行財政部企業會計內容，根據實際規定，對財務核算流程加以完善。并且，還應合理籌劃稅收，對稅收政策變化進行實時關注。保險公司稅務人員實際工作環節，應對公司業務范圍、主要產品類型進行全面了解，詳細掌握公司各種業務模式，不斷完善運作流程，根據市場發展趨勢及公司發展情況，分析并預測稅務風險。并且，保險公司還應對我國宏觀經濟調控政策與改革方向進行分析，對自身稅務籌劃方案進行完善與更新，降低企業稅務風險。

（二）健全稅務風險管理體系

保險公司存在稅務籌劃風險時，會對自身穩定發展產生較大影響，所以，保險公司應根據自身具體情況，健全稅務風險管理體系，重視稅務風險管理基礎環境建設，最大程度上降低公司稅務風險。并且還應全面落實稅收風險管理制度要求，促進稅務工作高效落實，明確各部門工作職責科學構建資金管理信息化平臺，向稅收分析以及資金管理全過程中引入現代信息化發展理念，積極應用先進的技術方法，引入功能更加完善的資金管理軟件系統，通過這樣的方式，進一步強化資金管理。并且，在網絡設備、大數據、互聯網信息等技術的應用下，保險公司應積極構建稅務風險預警機制，將現代技術優勢充分發揮出來，通過“專家會診”的方式，了解保險公司資金管理狀態，某項預警條件被觸發后，會及時發出警報，快速控制稅務風險。此外，保險公司應嚴格監督人員稅務工作情況，對外部審計監督進行不斷完善，強化各部門監管力度，及時處理稅務籌劃中的問題，保證稅務籌劃工作順利開展。

（三）有效識別涉稅風險事項

保險公司經營中，應做好稅務籌劃風險識別工作，在最佳時間選擇有效的防控方案，及時防控公司稅務籌劃風險，將稅務籌劃風險及時消除，以免風險影響范圍不斷托大，使公司面臨較大的損失。第一，保險公司應根據自身情況，科學構建稅務籌劃風險識別體系，對稅務籌劃風險類型、產生原因等進行全面分析，對風險產生的影響進行判斷，使公司及時制定出合理的控制措施。稅務籌劃風險識別環節，保險公司需要選擇適合的識別方法。較為常見的識別方法有兩種，一是故障分析法，這種方法適用于簡單、不太復雜的涉稅業務；二是層次分析法，這種方法在環節多、復雜的涉稅業務中較為適用，在層次分析法應用下，能夠做到逐層清理、詳細分析，精準找出稅務籌劃風險成因，詳細劃分相關責任，同時進行稅務籌劃風險負面清單編制。第二，進行稅務風險預警系統的積極構建。保險公司應積極應用先進的信息技術，構架出完善的稅務籌劃風險預警模型。實際建設環節，可通過專門管理機構及專業人員的幫助，實現公司稅務籌劃風險預警系統的科學設計，優化系統功能，通過系統分析所有風險因素，在信息化手段應用下，進行稅務籌劃風險信息的動態監管及反饋，及時找出風險點。在信息化系統支撐下，保險公司可按照識別出的稅務籌劃風險，全面分析現存風險，并向管理者進行反饋。

（四）科學評估稅務籌劃風險

對于稅務籌劃風險而言，其具備必然性特點，所以無法將稅務籌劃風險完全避免，只能將其控制在可承受范圍內，將會對公司產生較大損失的風險優先解決，對稅務籌劃風險進行針對性控制。保險公司應科學構建稅務籌劃風險評估機制，對稅務籌劃風險進行科學衡量，根據風險程度，形成風險負面清單，在此基礎上逐一處理風險問題。具體時間環節，保險公司可從以下方面，完善稅務風險評估機制。首先，合理制定風險評估指標。保險公司應根據識別出的稅務籌劃風險，與風險預警系統中的相關風險信息結合，明確導致稅務籌劃風險的因素，在此基礎上，了解稅務籌劃風險發生前的數據情況，確定風險評估指標，對稅務籌劃工作進行嚴格監管。并且，保險公司需要在財務數據基礎上，進行行業數據以及歷史數據等的對比分析，對業務收入、成本等的合理性做出判斷。例如，若保險公司當期成本高于以往三年成本支出，不存在內部調整、其他外因變動情況時，保險公司很有可能存在成本虛增情況，應進行深入分析。其次，明確公司可承受范圍，設定風險等級以及風險預警線。保險公司需要對自身收支情況進行了解，明確自身能夠承受的損失范圍，在此基礎上，進行多級風險預警線的合理設計，從而對稅務籌劃風險威脅度進行盤點，進行稅務籌劃風險清單編制。最后，科學編制評估報告。在全面評估下獲得最終結果，向管理人員及時反饋稅務籌劃風險情況，從而使其認識到公司現存稅務籌劃風險類型、影響及發生點，針對性的制定防范措施。

（五）制定風險應對策略

保險公司稅務籌劃風險防范環節，應將稅務籌劃風險管理目標作為主要依據，根據公司管理層風險偏好、容忍度，與風險評估報告結合，選擇有效的方式進行風險防控，降低稅務籌劃風險，使其處于公司可承受范圍內。保險公司可按照稅務風險成因，通過以下方式完善稅務籌劃風險防范方案。首先，針對于未滿足稅法要求產生的稅務籌劃風險，公司應重視稅務籌劃風險管理意識強化工作，使全體人員樹立起正確的風險管理意識，構建完善的稅務管理制度及流程，使稅務籌劃工作更加科學、標準、規范。并且，保險公司應引入稅務管理信息系統，與費用控制及會計處理總賬等系統互聯互通，保證數據良好共享，向業務系統中引入稅務籌劃管理，從而實現稅務籌劃風險的閉環管理。其次，在多繳稅風險方面，保險公司應重點做好涉稅流程控制工作，科學構建稅務籌劃風險內控制度，將以往事后稅務籌劃管理逐漸前移，實施事前預測與事中控制，同時融入到業務流程中，站在稅務籌劃角度，合理提出業務開展建議，實現稅務籌劃風險的提前預防。此外，現階段，稅務管理信息化不斷發展，保險公司需要結合時代發展趨勢，進行稅務籌劃風險應對數據庫構建，對行業稅務籌劃風險應對方案進行分析總結，向數據庫引入以往發生的稅務籌劃風險應對方案，當相似稅務籌劃風險發生時，公司可從數據庫中進行相關數據調取，從而針對性的制定出有效的風險應對方案，對稅務籌劃風險進行防控。

（六）強化稅務信息溝通與風險持續監控

首先，強化稅務信息溝通。在稅務信息溝通上，主要存在兩方面內容，一是內部溝通，主要是公司管理層向全體員工下達指令，使其了解公司稅務籌劃風險承受能力、稅務籌劃管理目標等；員工應重視稅務籌劃風險管理規定，規范開展自身工作，在高效的內部溝通下，可更好的找出工作中的問題，分析問題產生的原因并及時改正。二是外部溝通，保險企業應構建外部溝通平臺，對最新稅務政策進行及時了解，防止由于沒有掌握最新稅收政策，使公司面臨損失。并且，公司還應與征管機關做到良好溝通交流，從而更好的理解稅收政策，掌握準確的處理方法。其次，強化風險持續監控。保險公司各部門均需要通過自查自糾的方式，做好稅務籌劃風險管理工作；其他職能部門開展稅務籌劃風險管理工作時，稅務籌劃風險管理部門應做好監督檢查，科學評價風險管理情況；公司審計部門應審計、監督公司各部門稅務風險管理情況，內審部門應存在獨立的執行權，從而保證內審公平、公正。此外，保險公司還可以通過聘請第三方機構，全面檢查公司稅務籌劃風險管理情況。在以上措施下，及時發現保險公司中的稅務籌劃風險，最終制定出有效的風險防范措施，將風險降至最低。

四、結束語

綜上所述，保險公司開展稅務籌劃工作時，仍會面臨相應風險問題，不僅會影響到稅務籌劃工作成效，還會使保險公司面臨違規風險。保險公司若想實現穩定發展，應加大稅務籌劃風險防范重視程度，通過全面梳理財務核算流程；健全稅務風險管理體系；有效識別涉稅風險事項；科學評估稅務籌劃風險；制定風險應對策略等方式，將稅務籌劃風險降至最低，充分發揮出稅務籌劃的價值與作用，提升保險公司經濟效益的同時，促進保險公司長遠發展目標的良好實現。

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