No.20 社會保險基金賬戶及社會保險基金賬務處理

小兵：社會保險基金賬戶具體分為哪幾類？

保曉睿：第四章第四十條是關于社會保險基金賬戶功能的規定。財政部印發的《社會保險基金財務制度》第六條規定，社會保險基金納入社會保障基金財政專戶，實行“收支兩條線”管理。基金按照險種及不同制度分別建賬、分賬核算、分別計息、專款專用。基金之間不得相互擠占和調劑，不得違規投資運營，不得用于平衡一般公共預算。第三十九條規定，基金賬戶分為財政專戶、收入戶和支出戶。其中，財政專戶為財政部門按照國家有關財政專戶管理規定設立的基金賬戶。社保經辦機構設立社會保險基金支出戶，其主要用途是：接受財政專戶撥入基金；暫存社會保險支付費用及該賬戶利息收入；支付基金支出款項；向財政專戶繳入該賬戶利息收入；上解上級經辦機構基金或下撥下級經辦機構基金。支出戶除接受財政專戶撥入的基金、上級經辦機構撥付基金、暫存該賬戶利息收入、原渠道退回支付資金外，不得發生其他收入業務。

小兵：社會保險經辦機構如何對基金進行賬務處理？社會保險基金如何進行定期對賬？

保曉菡：第四章第四十一條是關于社會保險基金賬務處理的規定。社會保險經辦機構依據《社會保險基金會計制度》，進行基金會計核算。

社會保險基金會計核算包括以下6個方面：一是社會保險基金應當作為獨立的會計主體進行核算；二是社保經辦機構應當將經辦的各類社會保險基金按照險種及不同制度分別建賬、分別核算；三是社會保險基金的會計核算一般采用收付實現制，基本養老保險基金委托投資等部分業務或者事項的會計核算應當采用權責發生制；四是社會保險基金的會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和支出；五是社會保險基金的會計記賬采用借貸記賬法；六是社會保險基金的會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務報表，會計期間的起訖日期采用公歷制。

社會保險基金會計核算應當遵循以下3 個基本原則：一是社會保險基金的會計核算應當以實際發生的業務為依據，如實反映社會保險基金的財務狀況和收支情況等信息，保證會計信息真實可靠、內容完整；二是社會保險基金的會計核算應當采用規定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比；三是社會保險基金的會計核算應當及時進行，不得提前或者延后。

此外，社會保險基金相關會計基礎工作、會計檔案管理以及內部控制等，應當遵循《中華人民共和國會計法》《會計基礎工作規范》《會計檔案管理辦法》及國家有關內部控制規范等相關法律、規章和制度規定。社會保險基金相關會計信息化工作，應當符合財政部制定的相關會計信息化工作規范和標準，確保利用現代信息技術手段開展會計核算及生成的會計信息符合《社會保險基金會計制度》的規定。

保曉睿：《社會保險基金財務制度》第七條規定，財政部門、社會保險行政部門及所屬社會保險經辦機構按照各自職責分工，加強對社會保險基金管理和監督，逐步實現部門間財務信息共享，促進基金管理科學化、規范化。第四十三條規定，財政部門應按月與社會保險經辦機構溝通財政專戶資金存儲額變動情況，實現信息共享。

財政部門、社會保險經辦機構、稅務機關對社會保險基金進行定期對賬，確保賬賬相符、賬款相符。