風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嬙陔娏ζ髽I(yè)中的運用研究分析

許清華 劉亞鵬 馬俊明

1.國網(wǎng)定西供電公司；2.國網(wǎng)甘肅省電力公司

電力企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中起到重要的保障作用，在城市化以及工業(yè)化發(fā)展中發(fā)揮了無可替代的作用。隨著我國電力體制改革的不斷推進，電力企業(yè)在發(fā)展的過程中遇到較大的挑戰(zhàn)。對于電力企業(yè)來說，為更好的迎接挑戰(zhàn)，需不斷提升自身的核心競爭力，重視審計在防范電力企業(yè)風(fēng)險中的重要作用，并將傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向的事前審計，及時發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)在發(fā)展中存在的問題并及時采取應(yīng)對措施，提升審計工作質(zhì)量的同時更提升電力企業(yè)的管理水平。

一、電力企業(yè)風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嫺攀?/h2>

(一)含義

風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嬙诋?dāng)下企業(yè)中運用極為廣泛，對于提升企業(yè)管理水平起到了至關(guān)重要的作用。從風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嫷暮x來看，其指的是企業(yè)在開展審計工作的過程中，審計人員圍繞企業(yè)在發(fā)展的過程中可能對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)造成影響的風(fēng)險事件為導(dǎo)向，例如經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險以及市場風(fēng)險等，利用對這些風(fēng)險分析以及評估，有針對性的開展審計工作，降低電力企業(yè)發(fā)生風(fēng)險的幾率。相較于傳統(tǒng)審計工作而言，風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嬁蓪⑹轮袑徲嬕约笆潞髮徲嫷姆绞睫D(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲嫞杉皶r發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展中的風(fēng)險，實現(xiàn)事前預(yù)警，提升企業(yè)的風(fēng)險預(yù)判能力以及風(fēng)險應(yīng)對能力。

(二)特征

1.審計工作重心發(fā)生變化

在企業(yè)開展傳統(tǒng)審計工作的過程中，其局限性較強，僅能在事中以及事后開展審計工作，缺乏對于企業(yè)風(fēng)險的分析以及評估，無法滿足于現(xiàn)代社會對于審計報表的更高要求，更無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的高風(fēng)險領(lǐng)域，導(dǎo)致企業(yè)中出現(xiàn)審計不足或者審計過量等問題。而在應(yīng)用風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嬛螅娏ζ髽I(yè)中的審計重心開始朝向風(fēng)險預(yù)警評估方向轉(zhuǎn)移，并構(gòu)建出大預(yù)警的風(fēng)險監(jiān)控體系，極大的提升了審計工作的有效性。

2.風(fēng)險評估方式發(fā)生變化

在電力企業(yè)傳統(tǒng)開展工作的過程中，僅對審計風(fēng)險進行風(fēng)險評估工作。由于這種審計方式內(nèi)容較為單一，極為容易導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)錯誤或者遺漏之處。而風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向的審計工作可利用對經(jīng)營風(fēng)險進行評估進行，由于經(jīng)營風(fēng)險可直接反映出企業(yè)在經(jīng)營中的實際情況，并發(fā)現(xiàn)在財務(wù)報表中存在的問題。更可將固有風(fēng)險以及控制風(fēng)險進行聯(lián)合評估，將企業(yè)在發(fā)展過程中的內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境均納入到考慮范圍內(nèi)，拓寬評估范圍，全面分析企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，提升對于財務(wù)數(shù)據(jù)分析以及評估的合理性，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，來提升審計資源的利用率。

3.審計證據(jù)的重點發(fā)生變化

由于在風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向的審計工作中的重心發(fā)生了較大的變化，開始朝向風(fēng)險評估的方向轉(zhuǎn)移，對于審計工作人員來說，其需在開展工作的過程中加深對于企業(yè)的了解程度，并從企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境中獲取證據(jù)來作為評價風(fēng)險評估合理性和科學(xué)性的重要參考，并以此來評估企業(yè)中的審計風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險。

(三)積極作用

1.提升電力企業(yè)管理水平

電力企業(yè)相較于其他企業(yè)來說，其在發(fā)展上具有一定的特殊性，其受外界因素的影響較大。而隨著社會的不斷發(fā)展，電力企業(yè)在當(dāng)下的重要性不斷凸現(xiàn)出來，更在當(dāng)下面臨較為嚴(yán)峻的發(fā)展形勢，對于電力企業(yè)來說，更應(yīng)重視審計工作的重要性，圍繞風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向來開展審計工作，樹立科學(xué)發(fā)展觀，將風(fēng)險的識別以及評估均作為內(nèi)部審計的重要工作內(nèi)容，使得風(fēng)險管理可全面滲透到電力企業(yè)開展生產(chǎn)以及經(jīng)營的全流程中，降低內(nèi)部風(fēng)險以及外部風(fēng)險的發(fā)生幾率，更降低由風(fēng)險給電力企業(yè)造成的損失，提升電力企業(yè)整體管理水平。

2.提升企業(yè)審計工作質(zhì)量

電力企業(yè)在行業(yè)特征、內(nèi)部組織環(huán)境以及外部經(jīng)營環(huán)境中均具有極強的特殊性，在開展風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向的審計工作中，其工作重心在于對企業(yè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的風(fēng)險點進行控制，并對其開展合理的審計工作。在開展外部審計的過程中，其由于為政府以及國家層面所組織的審計，其重點也朝向內(nèi)部經(jīng)營的方向延伸。但從電力企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀來看，電力企業(yè)在營銷風(fēng)險上得以不斷提升，需及時引入風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向的審計工作，做好風(fēng)險的審視工作，并優(yōu)化審計工作流程，明確審計工作目的，提升電力企業(yè)審計工作質(zhì)量。

二、電力企業(yè)在開展風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髦写嬖诘膯栴}

(一)重視程度不足

電力企業(yè)開展風(fēng)險導(dǎo)向預(yù)警審計工作對于風(fēng)險防范可起到重要的作用。但在部分電力企業(yè)中，由于其成立的時間較早，在長期的發(fā)展過程中已經(jīng)形成了一套固有的發(fā)展理念以及發(fā)展模式，對于經(jīng)濟效益的提升重視程度較高，對于風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向的審計工作重視程度較低，這也使得在開展審計工作的過程中員工的配合度不高，審計工作在開展的過程中遇到較大的阻礙。并且審計部門的獨立性不強，審計工作質(zhì)量不高，缺乏健全的工作機制以及管理機制，無法發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嫷姆e極作用，給電力企業(yè)的發(fā)展造成較大影響。

(二)審計方式較為落后

由于部分電力企業(yè)對于風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向的審計工作存在認知上的偏差，導(dǎo)致其在開展工作的過程中也沿用落后的審計方式開展工作，沒有結(jié)合電力企業(yè)的實際情況制定審計計劃，缺乏對于企業(yè)的分析工作以及對于風(fēng)險的預(yù)判工作，更沒有將風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向的審計工作滲透到電力企業(yè)的生產(chǎn)以及經(jīng)營管理的全流程中，導(dǎo)致審計工作的工作效率和工作質(zhì)量均較低。部分電力企業(yè)盡管開展審計工作，但由于受到經(jīng)濟發(fā)展水平以及認知水平的影響，在審計方式上以人工進行為主，信息化程度較低，也給風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向的審計工作造成較大的影響。

(三)缺乏專業(yè)審計人員

風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向的審計工作由于滲透到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的全流程中，這也使得其工作內(nèi)容較多且工作量較大，且審計工作的專業(yè)性較強，對于審計工作人員的專業(yè)水平要求較高，電力企業(yè)在組建審計人員隊伍的過程中，需選擇專業(yè)水平較高的人員才能滿足風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯母咭蟆５珡漠?dāng)下電力企業(yè)開展風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鳜F(xiàn)狀來看，由于其對于風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯闹匾暢潭容^低，導(dǎo)致其在工作人員隊伍的組建上也存在一系列問題，沒有選擇專業(yè)水平較高的人員來開展工作，對于已有的人員在培訓(xùn)上也存在力度不足情況，導(dǎo)致工作人員的專業(yè)水平無法得到提升，對審計工作質(zhì)量的提升造成較大影響。

三、風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嬙陔娏ζ髽I(yè)中的運用策略

(一)提升重視程度

1.加大宣傳力度

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展速度的不斷加快，電力企業(yè)更應(yīng)在這一時期認知到自身在經(jīng)濟建設(shè)中的重要地位，認知到風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嬙陔娏ζ髽I(yè)發(fā)展中可起到的重要作用，提升對于風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匾暢潭龋谄髽I(yè)內(nèi)部加大對于風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯男麄髁Χ龋嵘髽I(yè)中員工的重視程度，并在開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯倪^程中提升配合度。對于電力企業(yè)的負責(zé)人來說，需在開展審計工作的過程中明確工作方向以及工作要求，并明確風(fēng)險管理的主要方法以及所要達成的工作目標(biāo)，并在這一基礎(chǔ)之上提出對于風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯囊庖姾徒ㄗh。對于審計人員來說，需對電力企業(yè)的實際情況提升掌握程度，例如企業(yè)的經(jīng)營理念、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作機制、工作流程等全面展開調(diào)查，并利用風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑瑖@消除企業(yè)在發(fā)展中的風(fēng)險作為工作擔(dān)當(dāng)以及工作職責(zé)，樹立責(zé)任意識，認真履行工作流程，保障電力企業(yè)風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯捻樌M行。

2.提升審計部門的獨立性和權(quán)威性

針對電力企業(yè)在開展風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髦写嬖诘膶徲嫏C構(gòu)獨立性不強，管理機制不完善以及工作體系不健全的情況，也需提升重視程度，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向的審計工作部門，并提升其獨立性，保證其在開展工作的過程中不受外界因素的影響，提升審計工作質(zhì)量。與此同時，更應(yīng)完善風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞴芾頇C制，利用制度的層面上來對審計工作內(nèi)容以及工作范圍進行明確，提升工作流程的規(guī)范性，凸顯風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向工作的整體風(fēng)險因素量化分析的過程及作用。

3.完善工作體系

針對電力企業(yè)在開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髦写嬖诘墓ぷ黧w系不健全的情況，也需做好改進工作，對經(jīng)營流程進行完善，在開展內(nèi)部審計的過程中，工作人員需將工作重心轉(zhuǎn)為對工作流程分析，結(jié)合在審計工作中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點，來評估電力企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，并提出相關(guān)改進意見和建議。

與此同時，還需構(gòu)建覆蓋電力企業(yè)全方位的監(jiān)督體系，開展針對企業(yè)中的全體員工的監(jiān)督設(shè)計工作，構(gòu)建大監(jiān)督體系。在大監(jiān)督體系中，需將預(yù)警的主體客體、指標(biāo)以及臨界值、等級以及監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)四個方面進行完善，由預(yù)警主體利用相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)來實時監(jiān)測預(yù)警客體中的經(jīng)濟數(shù)據(jù)的具體變動情況，并針對指標(biāo)變動超出臨界值范圍的經(jīng)濟活動發(fā)出相應(yīng)預(yù)警信息，使得管理部門可及時掌握相關(guān)信息，并及時進行應(yīng)對，提升風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髻|(zhì)量。

(二)合理選擇審計方法

1.優(yōu)化審計工作流程

在電力企業(yè)開展風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向的審計工作過程中，需對審計工作流程進行優(yōu)化，合理把控不同的監(jiān)督主體在職責(zé)上的定位，對監(jiān)督資源進行整合，構(gòu)建可實現(xiàn)職能、審計、紀(jì)檢以及專業(yè)等全方位的監(jiān)督格局和大監(jiān)督體系。而在大監(jiān)督體系中，其在開展風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鞯闹攸c內(nèi)容在于對于風(fēng)險的預(yù)警，可利用主題場景、審計關(guān)注點以及規(guī)則，統(tǒng)一開展數(shù)據(jù)分析以及業(yè)務(wù)邏輯分析，打造審計中間表，并構(gòu)建出風(fēng)險預(yù)警審計的模型，健全風(fēng)險預(yù)警清單，并完善預(yù)警機制，做好風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向的審計技術(shù)研究，保證其最大限度的發(fā)揮預(yù)警審計的積極作用。在具體的工作流程中，首先需及時發(fā)現(xiàn)預(yù)警信息。在電力企業(yè)開展經(jīng)濟活動的過程中，若在數(shù)據(jù)上出現(xiàn)異常波動，表明經(jīng)濟活動出現(xiàn)異常，需及時發(fā)出預(yù)警信息來提醒相關(guān)人員注意。而預(yù)警信息指的是在預(yù)警的角度上利用定量方式或者定性方式來對問題進行客觀描述，并利用預(yù)警指標(biāo)來進行反饋。若電力企業(yè)的經(jīng)濟活動數(shù)值波動在正常的范圍內(nèi)，表明企業(yè)在經(jīng)濟運轉(zhuǎn)中的狀態(tài)正常；若指標(biāo)已經(jīng)達到臨界值或者超出臨界值，表明經(jīng)濟活動出現(xiàn)問題，需及時利用審計的方式來進行分析并預(yù)估其影響范圍以及影響程度。

其次，在監(jiān)測到預(yù)警信息之后，需及時找出問題的出現(xiàn)原因，并結(jié)合問題出現(xiàn)原因來找出問題的解決方式。在電力企業(yè)運轉(zhuǎn)的過程中，其經(jīng)濟活動指標(biāo)出現(xiàn)異常通常由多方面的因素引起，除內(nèi)部因素之外，外部因素也是常見的引發(fā)其出現(xiàn)風(fēng)險的因素。可從預(yù)警信息的生成機制上來進行分析，若警情屬于內(nèi)生警源，其由電力企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動中的內(nèi)部矛盾所引發(fā)，在應(yīng)對方式上，需結(jié)合電力企業(yè)的實際情況進行，利用健全管理機制、加大管理力度等方式來解決。若警源為外生警源，由于其由外部因素所引發(fā)，需結(jié)合具體的情況來進行分析，有針對性的找出問題解決方法。

第三，電力企業(yè)在開展風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向的審計工作中，還需重視警兆的分析工作。由于風(fēng)險的發(fā)生屬于過程性的事件，除需對其發(fā)生原因進行分析之外，還需對警兆信息提升重視程度，并做好分析工作，來判斷風(fēng)險出現(xiàn)的可能性、影響范圍以及影響程度，可結(jié)合其出現(xiàn)的癥狀來進行分析，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的出現(xiàn)幾率，并及時發(fā)出預(yù)警信息，為電力企業(yè)處理風(fēng)險留出更多的時間，降低風(fēng)險給企業(yè)造成的影響。

最后，在開展風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向的審計工作中，還需利用警度實時預(yù)報的方式進行。從警度的含義來看，其指的是被審計單位在經(jīng)濟活動上的情況與正常狀態(tài)下的偏離程度，一般利用警兆指標(biāo)和警情指標(biāo)的數(shù)量界限來進行劃分。可根據(jù)實際情況劃分為四個等級并明確數(shù)量區(qū)間，并利用分析警兆指標(biāo)以及警情指標(biāo)的變化來對風(fēng)險的影響程度以及影響范圍進行分析，并有針對性的發(fā)出預(yù)警信息。

2.創(chuàng)新評價模式

在開展風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向的電力企業(yè)設(shè)計工作的過程中，還需對評價模式進行創(chuàng)新，可利用矩陣評價的模式進行，來提升審計評價工作的客觀性，并且矩陣評價模式在實際操作的過程中也較為簡單，因此被廣泛運用到電力企業(yè)審計的評價中。在具體應(yīng)用中，需結(jié)合審計人員對于電力企業(yè)風(fēng)險評估的結(jié)果以及自己的判斷，列出審計工作的關(guān)鍵點來作為矩陣的基本要素，并依照其重要性來對其賦予不同的權(quán)重；然后將關(guān)鍵點上的控制措施作為關(guān)鍵因子，并依照關(guān)鍵因子來設(shè)置得分；結(jié)合測試結(jié)果來對控制措施的在設(shè)計以及執(zhí)行上的有效性進行打分，并計算出加權(quán)平均數(shù)，最終得出審計分?jǐn)?shù)。利用這種方式所得出的結(jié)果與企業(yè)中在內(nèi)部控制中存在的問題具有高度的一致性，這也使得矩陣評價模式在電力企業(yè)開展風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嬛袠O為常用。

3.創(chuàng)新審計工作方式

在傳統(tǒng)開展審計工作的過程中，由于受到技術(shù)水平的影響，開展審計工作僅能依靠人工的方式進行。由于審計工作的內(nèi)容較多，工作量較大，人工審計的方式不僅工作速度較慢，且極易出現(xiàn)疏漏，并且無法及時發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)在經(jīng)濟活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，更無法及時采取應(yīng)對措施，給審計工作質(zhì)量的提升造成較大影響。針對于此，可引入信息化的方式來開展工作，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鲾?shù)據(jù)管理平臺，并引入大數(shù)據(jù)技術(shù)以及云計算技術(shù)，將電力企業(yè)的經(jīng)濟活動產(chǎn)生數(shù)據(jù)納入到平臺中進行管理，構(gòu)建共享中心，并設(shè)置預(yù)警線，在經(jīng)濟活動的數(shù)據(jù)波動到臨界值之后，平臺可及時發(fā)出預(yù)警信息，提醒工作人員注意。還可利用數(shù)據(jù)平臺來開展與同行業(yè)企業(yè)的數(shù)據(jù)進行橫向?qū)Ρ纫约翱v向?qū)Ρ龋治鰯?shù)據(jù)的變化幅度是否與行業(yè)發(fā)展規(guī)律相一致。數(shù)據(jù)平臺更可實現(xiàn)總結(jié)電力企業(yè)中高發(fā)的風(fēng)險，并制定出應(yīng)對措施，提升審計效率。

四、結(jié)語

電力企業(yè)積極開展風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ骺山档碗娏ζ髽I(yè)出現(xiàn)風(fēng)險的幾率，提升內(nèi)部控制水平，更可提前評估企業(yè)中可能發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險，并及時采取應(yīng)對措施，提升企業(yè)的經(jīng)營水平。但由于受到多種因素的影響，部分電力企業(yè)在開展風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向的審計工作中存在重視程度較低，審計方法不合理以及缺乏專業(yè)審計人員的情況，沒有發(fā)揮風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嬙陔娏ζ髽I(yè)中的積極作用。針對于此，需提升對于風(fēng)險預(yù)警導(dǎo)向?qū)徲嫷闹匾暢潭龋Y(jié)合實際情況選擇科學(xué)的審計方法，并積極打造專業(yè)審計人員隊伍，提升電力企業(yè)審計工作質(zhì)量，實現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟效益以及社會效益的全面提升。