煤化工企業全面預算管理的探討

豆 鑫

(陜西潤中清潔能源有限公司，陜西 咸陽 713600)

全面預算管理是對企業進行各類活動、項目之前進行預計劃和緊急管理控制的活動。一個企業自身的財務和活動良好運行，可以通過全面預算管理實現，做好全面預算管理企業才能做好精細化管理工作，提高自身的管理和內部控制水平，也為企業與現代經濟接軌提供有效條件，并擴大企業的經濟和社會效益。所以在新時代背景下，煤化工企業實施全面預算管理是十分重要和必要的。由此，筆者就圍繞煤化工企業全面預算管理展開認真、詳細地探究和剖析，不斷提高全面預算管理在煤化工企業中的執行力度，推進企業實現戰略發展目標。

1 全面預算管理概述

1.1 全面預算管理的概念及主要內容

全面預算管理實際就是以預算的方式將企業內部各部門、單位中的財務與非財務資源實施合理有效地分析、考核及控制，從而更好地對企業生產經營活動進行組織與協調。其主要是為了通過預算編制、執行、控制、考核與激勵等系統性的管控來實現企業資源的有效整合與配置，并對各職能部門的預算行為進行有效約束，明確各崗位職責，切實從根本上促進企業整體管理水平與經營效率的提高，努力實現企業經濟效益最大化[1]。從本質上來看，全面預算管理有著較強的計劃性，屬于經營計劃中的一種，該工作的實施需要企業全體人員參與進來，涉及企業經營活動中的各個內容。從財務會計的層面上來看，主要有資產負債表預算、利潤表預算及現金流量表預算三個方面的內容，如果以經營過程進行劃分則可以分為銷售、生產及財務三種預算。從企業戰略規劃上又可以將預算劃分為總預算、單位預算和部門預算。在當前新時代背景下，市場環境日益激烈，為了更好地在復雜多變的市場環境中取得發展，越來越多企業逐漸認識到全面預算管理的重要性，并將其應用到企業的管理工作中，促進企業的運營與發展。

1.2 煤化工企業實施全面預算管理的意義

(1)有助于企業核心競爭力的提升。就目前來看，整體煉化工業的發展面臨著瓶頸問題，部分煤化工企業效益比較低。而通過開展全面預算管理能夠讓企業戰略目標得到有效落實，給管理人員決策的制定提供可靠參考，讓管理人員可以更為高效的配置資源，提高自身管理水準。不僅如此，還可以通過實施全面預算管理來實現對企業各項成本費用的合理有效控制，確保企業經濟利潤能夠實現提升；同時，還可以實現對企業各項資源、材料等進行有效監督與控制，使煤化工企業的各項現有資源得到高效配置與利用，并以此來促進企業競爭力的提高。

(2)有利于企業規避經營風險。煤化工企業通過實施全面預算管理，可以很好地推動企業各項經濟活動的開展。全面預算管理工作的實施可以使企業從自身實際出發開展有關投資、融資等業務活動，有效避免出現資源浪費的問題，最大限度地降低不必要的損失。預算編制作為企業全面預算管理工作中不可分割的重要內容，在具體的編制過程中需要切實對企業內部實際經營狀況進行全面掌握，并對企業可能潛在的風險做好有效預測，以促進企業風險管理水平和能力的增強[2]。在開展全面預算管理過程中，通過事前、事中以及事后控制，讓管理人員能夠在第一時間發現并糾正預算落實環節中所出現的問題與偏差，盡可能規避或是降低風險發生概率。

(3)有利于企業內部資源價值的發揮。煤化工企業通過實施全面預算管理，可以使企業內部所有的財務與非財務資源充分與企業實際經營業務活動有機融合起來，進一步實現對企業內部資源的有效監管與管控，最大限度地利用最小的投入來獲取最大的產出，以實現企業內部資源價值的有效發揮。企業在實施全面預算管理的同時可以清楚地認識到各部門職責，并以此制定科學合理的評價標準，以使企業各項經營業務和管理活動能夠有據可依，這對企業實施全面預算管理有著十分重要的促進作用。

2 煤化工企業實施全面預算管理工作常見的問題

2.1 對全面預算管理認識不清晰

在以往傳統計劃經濟思想的作用下，煤化工企業誤以為全面預算管理就是計劃性管理，認為只需要將各時期的經營計劃進行安排即可，使得企業經營計劃與預算管理混淆。還有部分煤化工企業認為全面預算其實就是企業財務預算，因此將全面預算全部由企業財務部門獨立進行編制，但這樣的編制是難以實現從企業全局出發的，致使企業各部門無法緊密聯系起來，極易導致編制的數據與實際情況相脫離，使得編制的可操作性不高。還有部分煤化工企業管理人員認為企業受政策及市場的影響極大，尤其是在國際市場的影響下而致使企業生產銷售發生較大的波動，即使再精確的預算在實際經營過程中也可能出現較大的差距，也因此需要頻繁調整預算[3]。此外，大多數企業為了減少不必要的麻煩，往往在年初下達經營指標任務時會做一定的預留，以便到年終決策時再做分配，進而導致企業全年經營指標存在人為的彈性操作，致使預算的制定具有較強的不確定性，以上這些都是對全面預算管理的認識不夠清晰的表現。

2.2 全面預算體系不夠完善

總體來講，煤化工企業實施全面預算管理的時間并不長，有關制度、體制等還不夠全面，在具體的執行、監督和考核等方面還存在一定的缺陷問題，全面預算管理的實施還有待進一步加強。在這種環境背景下，盡管部分企業實施了全面預算管理，但其預算并沒能深入滲透到企業各項經營業務活動上，尚未構建起完善的預算管理體系，致使企業營業、資本等預算無法緊密聯系起來，并最終導致企業的預算目標編制、考核和監督等得不到全面有效的落實，致使全面預算管理的價值和作用無法有效發揮出來。

2.3 全面預算的監督考核機制存在缺失

就目前來看，國內煤化工企業大多為國有獨資企業，其法人治理結構還有待進一步完善，這樣的企業通常過于注重制度方面的建設，而對于考核監督有關制度的落實往往容易忽略，也因此對煤化工企業預算目標的實現造成一定程度的影響。另外，在具體的預算管理考核過程中，所涉及的責任單位及個人往往過度地強調客觀原因，而出現回避主觀原因的情況；且考核方常常帶著感情色彩對被考核者進行評價，再加上企業內部缺乏合理有效的獎罰機制作為支撐，缺乏有效的激勵制度，致使企業考核過于形式化，無法發揮考核的價值和作用。

3 煤化工企業實施全面預算管理思考

全面預算管理具有較強的復雜性，屬于系統性工程，無法完完全全地與企業的現有模式相符合，所以，這就需要企業結合自身實際，制定與自身企業特點相符合的預算管理制度和體系。因此，煤化工企業應當不斷強化各項基礎性工作，以為企業實施全面預算管理提供真實可靠的信息數據，以促進企業全面預算實施效果的提高，筆者認為可以從以下方面思考煤化工企業全面預算管理工作的實施。

3.1 加大重視程度，樹立正確的預算管理意識

全面預算管理涉及企業全業務范圍，是全方位和全員的參與、控制和執行的全過程管理。企業想要構建起有效的全面預算管理執行方案，就需要切實從企業管理人員著手，不斷強化管理人員對預算管理的認識和重視程度，從而更好地保證全面預算管理得到全面有效的落實。在企業管理人員的協調作用下可以使企業內部各部門在進行預算編制時有效地避免矛盾問題，從根本上提高企業全面預算管理的前瞻性與敏銳性，有效促進企業戰略目標的實現。另外，煤化工企業還應當樹立正確的預算管理意識，不斷提高企業全員參與的程度，使企業全員更加積極主動地參與到全面預算管理編制工作中，有效避免預算管理停滯在財務預算和計劃工作上面，要真正將全面預算管理滲透到企業各項經營業務及管理工作中的各方各面，切實將企業業務計劃與財務管理緊密聯系起來，努力將全面預算管理的價值和作用有效發揮出來。此外，煤化工企業還應當切實認識到全面預算編制的重要性，始終保持嚴謹、認真的工作態度，全面執行好預算編制工作，從而有效避免在預算實施過程中人為調節的問題，以免在數據上出現扯皮現象，切實保證全面預算得到全面有效地執行與落實[4]。

3.2 強化全面預算編制

3.2.1 對責任歸屬進行合理界定

對煤化工企業而言，要切實將其子公司、分公司中的責任歸屬進行合理有效地劃分，切實將成本中心、利潤中心和投資中心有效區分出來，并給予各中心相應的預算權利。當然，責任歸屬不同其編制權限也各不相同，如成本中心主要是對產品成本預算進行編制，利潤中心主要是對收入預算、產品成本預算和資產負債、利潤及現金流量等進行編制，而投資中心不僅要做好利潤表預算，還需編制好投資預算、長期資金籌集預算等工作。在具體的編制過程中務必要對其責任歸屬進行合理劃分，切實從根本上提高預算編制的有效性。

3.2.2 重視預算編制的合理性

預算編制涉及企業內部各個部門，這就需要內部各部門加強溝通與聯系，增強各部門間的協作能力。采取貨幣計量并以企業價值最大化原則對各部門預算進行平衡處理，同時，查找差異點，并以此為基礎對各部門編制進行協調與處理。因此，這就需要企業內部全體員工共同參與預算編制工作，尤其是當前煤化工企業在市場的環境下，需要將預算編制進行細化并深入到成本責任中心上面來，從而確保企業預算編制更具合理性，能夠與企業實際更接近。

3.2.3 重視考核監督，提高全面預算編制質量

對于企業而言，想要全面執行并落實好科學完善的預算制度，就需要有健全的監督管理機制作為保障。所以，煤化工企業想要提高自身全面預算管理的效果，就需要構建健全和完善的監督和激勵機制，切實解決在預算管理過程中可能出現的各類預算問題。另外，在企業內部還需建立起風險抵押金制度，切實使各級預算單位人員主動參與到考核工作中來，并實施先進的獎罰激勵機制，以使企業各項預算指標能夠順利完成[5]。對于在這一過程中表現優秀的，完成指標的應當給予相應的獎勵，而對于在工作中未能完成相應指標任務的，則應當給予相應的懲罰，充分發揮激勵作用。此外，在企業內部還需建立定期或不定期的預算監督機制，在保障日常考核的基礎上對預算執行單位的實際執行情況進行監督，并充分發揮獎罰和激勵機制的價值和作用，只有這樣才能更好地提高企業全面預算管理效果，真正實現企業良性發展。具體可采取如下三種方式：其一，實施預算落實責任制度，切實執行預算，強化相應監管工作，保證預算剛性，如若出現超預算的現象，需要及時進行管控。對于部分比預算低的利潤、收入以及合同等需要做好其分析工作，盡可能加快完成，切實圍繞預算來有效管控企業成本費用，將財務管理的作用充分發揮出來。其二，需要合理使用財務數據與有關信息來監督與管理每一預算執行單位的預算落實情況，同時能夠及時上報預算落實狀況、偏差以及對目標所產生的影響等給決策領導以及每一落實部門，以進行調整預算管理方案，保證能夠順利達成全面預算目標。其三，做好預算考核工作，通過對比預算目標和具體落實情況，來找出其中存在的偏差，并對偏差產生的原因進行深層次的剖析，將其外部和內部兩方面的原因找出，如若偏差是由于外部原因造成，就要對這一因素對企業長久發展是否產生影響，并及時做好其應對預案；如若由于內部原因導致，那么在進行績效考評過程中將其列為一項參考依據，將具體考核結果和工作人員工資績效相聯系，對于做得優秀的地方需要及時進行肯定與獎勵，對于做得不好之處則需酌情進行處罰。而且企業內部審計人員還需要定期與不定期來審計每一部門預算編制的正確性、全面性與真實性，及時反饋審計中所發現的問題，保障預算編制質量，為全面預算管理工作的開展打好基礎。

3.2.4 強化信息化建設

(1)科學運用現代網絡技術。煤化工企業在實施全面預算管理工作時，還應當不斷加強自身信息化建設，科學合理地運用好現代計算機和網絡信息等技術，基于財務會計信息數據，結合其他管理系統數據來構建起煤化工企業的信息系統，切實將信息數據作為核心與其他部門的管理數據相融合起來，確保企業信息數據的有效性，有效規避信息孤島問題的產生，避免產生預算松弛等現象。強化企業資金和信息流的有效整合，努力實現企業全面預算管理目標。

(2)建立信息共享管理體系。煤化工企業在實施全面預算管理工作過程中，還應當建立健全的信息共享管理體系，及時對預算調整動態進行更新。因不同的預算表數據有著較大的聯系，所以，就需要進一步提高預算調整效率，充分利用固有數據關系對預算的內容展開科學合理且有效的調整，以使企業管理人員能夠及時有效地對預算的實際執行情況進行了解和把握。同時，還便于對數據的查找，使有關人員在數據處理效率和分析數據能力等方面得到有效提高，使企業有關人員能夠對各項預算表進行準確的整理并分析出預算目標的完成情況，以免在預算編制過程中出現差錯，有效降低預算管理工作難度[6]。

(3)配備齊全的硬件設備。煤化工企業應當要做好各部門現代辦公設備的配備工作，包括計算機、掃描儀等。同時要構建內部局域網，保證信息能夠及時、準確地傳輸，并且工作人員能夠根據信息溝通平臺來及時掌握全面預算落實狀況，提高管理工作效率。

3.2.5 保證預算考核指標設計的合理性

從企業的角度上來看，預算工作考核指標可以劃分為財務指標和非財務指標兩種。煤化工企業中的財務指標通常為EVA、現金流量與投資報酬盈利能力等內容；而非財務指標則主要在客戶和供應商關系的指標和內部業務流程等方面進行體現。所以，煤化工企業想要提高全面預算管理的效果，就需要對自身的預算考核指標進行合理設計，不斷提高指標設計的合理性，以實現對預算執行情況的有效考核與管理。另外，還需加強重點業績指標的運用，真正對全面預算管理工作進行有效的監督與控制，并建立合理有效的預算機制，一旦發出預警信號時，有關部門就需要立即啟動應急處理措施。

3.2.6 構建起完善的全面預算預警體制

企業在開展全面預算管理過程中，往往會碰到諸多不確定性因素，并且還可能會面臨各類風險，所以就需要企業能夠構建起較為健全的全面預算預警制度，以便能夠及時發現問題并處理，保障全面預算管理工作得以高效推進。煤化工企業應當要科學確定全面預算管理的預警程度標準，由預警體制運行狀態來看能夠將其劃分為靜態與動態預警兩類；由時間能將其劃分為年度以及季度預算預警。與此同時，企業還能夠根據全面預算預警制度來更有針對性地研究與判斷所面對的不確定因素，強化事前預警力度，實現全面預算管理水準的提升。

4 結論

綜上所述，全面預算管理是現代企業管理中極為重要的管理手段，全面預算的實際執行效果在一定程度上對企業后續的發展起到決定性作用。所以，煤化工企業要提高對該項工作的重視程度，并且應當充分結合自身實際，制定與自身相符合的預算并科學實施、管理與控制，切實從根本上提高自身預算管理水平。只有這樣才能更好地保證全面預算管理效果，促進企業實現戰略發展目標。