談數字化工程審計在電力企業中的運用

胡 葉 尚少平 傅文淵 國網浙江省電力有限公司紹興供電公司

數字化工程審計是以計算機技術為基礎，促進審計技術與審計方式的變革，形成適合電力企業審計工作模式的數字化管理系統，全面提高電力企業工程項目審計的質量。電力企業工程審計需要對當前工程問題進行仔細審查，結合多項數據內容對電力企業運營風險進行宏觀分析，數字化工程審計已經成為現代化電力企業轉型升級的重要條件，將審計工作滲透到企業工程的方方面面。在現有的工作經驗基礎上對工程項目質量作出客觀評價，充分發揮出數字化審計的應用優勢，實現電力企業審計工作的轉型與升級，保證各項業務活動與審計工作的協同式發展。

一、數字化工程審計在電力企業中的運用問題

(一)審計效率低下

審計團隊在電力企業審計工作開展前合理進行審計計劃制定，安排審計時間，通常電力企業工程項目審計的時間控制在兩個月以內，根據電力公司的審計要求，確定審計工作的具體章程，在完成審計工作后，通過報告編制的方式將審計結果提交到上級管理層，確保在規定時間內完成各項審計任務。電力企業數字化工程審計經常存在審計時間超過計劃標準的問題。一部分工程項目在運維小組參與到項目運行階段時，審計工作仍然未完成收尾，占據大量的人力、物力等資源，無形中增加了電力企業的審計成本，后續的審計整改工作也面臨著較大困難。低效率的審計無法及時進行責任追究，讓工程審計喪失了應有的管理與監察作用，即使一部分企業引進了數字化工程審計規章制度，但審計人員的信息能力較差，難以在短時間內實現審計工作的數字化轉換，嚴重影響了工程審計效果。[1]

(二)審計人員能力不足

電力企業內部審計工作的組織結構有待調整，許多電力企業負責工程審計的員工來源于財務管理部門，對審計工作和審計流程了解不足，在數字化工程審計階段面臨許多工作困難，難以第一時間明確審計重點，存在嚴重的審計程序遺漏問題。在最終的審計報告制作階段存在審計意見不統一、審計結論不準確等問題，由于審計人員缺乏工作經驗，在審計報告編制階段存在邏輯性不強、未對風險問題進行有效識別、采用的審計方式不符合電力企業的發展特點等問題。工程審計小組成員分別編寫的審計報告內容存在較大差異，一部分審計項目的分析十分詳細，一部分審計項目的分析過于簡單，審計內容缺乏有序性，審計結論與相關材料未做到一一對應。甚至工作人員應付了事，將存在問題的數據作為審計依據提交到企業管理層，組內成員只能憑借過往的審計經驗進行審計報告修改，無形中承擔非必要的工作內容，嚴重影響到審計工作的開展進度，無法保證審計結果的準確性。電力企業現有的審計人員受到傳統工作理念的影響，缺乏對現代化信息技術的了解，個人數字化分析能力不足，難以借助數字化平臺優化項目審計流程。

(三)審計方法過于單一

電力企業工程開展采用的審計方法過于陳舊，審計結論編制的參考數據主要來源于項目部提供的資料文獻，從企業數據庫中調取項目表單，審計人員為了簡化工作流程，未對繁瑣的結構化數據進行對比分析，導致審計過程中參考的數據內容缺乏真實性。電力企業審計人員的專業素養不高，企業內部未執行規范化的全過程審計體系，在工程建設階段將審計目標放在工程效率、工程安全和工程質量的管控上，未對日常數據材料進行分類處理，缺乏統一管理意識。審計工作開展過程中項目部提交的數據材料與審計組下發的信息清單不符，文件數據過于雜亂，未進行分類調整，在審計工作開展階段需要對海量數據材料進行地毯式搜索，浪費了審計人員的工作時間。企業采用的審計方式仍然局限在傳統的竣工審計，缺乏對工程建設階段項目審計的重視，無法覆蓋到工程建設的全過程中，事后審計難以保證施工效率，忽視了企業存在的風險問題。[2]

(四)審計風險轉移

電力企業工程審計階段審計風險問題的發生，通常為審計人員受到虛假不實信息的影響，對當前項目進程產生錯誤判斷。數字化工程審計在電力企業中有效應用，通過大數據技術進行海量數據篩選與審查，但在這一發展背景下出現了新的審計風險問題。大數據技術處理的信息體量更大、數據獲取類型與途徑變得多元化，數據信息獲取端口不同、信息文件格式不同、信息文件來源平臺不同，許多信息數據存在內容沖突，甚至一部分問題數據會誤導審計人員的判斷。受到審計人員當前技術水平的限制，無法保證信息識別的有效性，難以選擇合適的信息技術進行數據處理。在審計工作開展中對審計人員的專業能力提出了更高要求，與傳統的信息獲取不足引發的審計風險不同，數字化工程審計面臨著信息獲取過于復雜、審計工作無從下手的問題，風險的轉移不利于數字化審計工作效率的提高。

二、數字化工程審計在電力企業中的運用策略

(一)建立數字化審計系統提高審計效率

需要全面提高電力企業審計效率，搭建數字化工程審計系統，參考信息化審計標準，通過大數據技術、云計算技術、移動通信技術等最新科技的有效應用，實現海量數據的自動化收集，完成復雜信息的智能化分析，全面提高審計效率。搭建電力工程審計模型，將數據庫中審計工作內容輸入到電力工程審計模型中，對當前電力企業的工程項目運營情況以及工作人員的工作狀態進行全面分析，計算得到精準的成本收益。將各項分析結果儲存到數據庫中，通過數據模型進行數據資源統一整理，審計人員可以根據數字化分析得出的變量變化情況，精準的預測電力企業的發展狀況和企業長短期發展目標執行階段能夠帶來的收益結果，選擇正確的審計方式。將風險分析結論提交到上級管理部門，及時進行經營發展戰略調整，避免電力企業面臨的經濟損失，在電力企業內部建立數字化審計系統，實現電力工程項目的在線監督與管理，審計人員可以通過數據模型自動化獲取審計數據，確保審計工作流程的智能化運行。隨著電力企業工程項目類型的不斷增多，數字化審計系統需要整理與分析的數據內容變得越來越復雜，傳統的人為管控已經無法滿足電力企業的經營發展需求，數字化審計已經成為電力企業工程審計轉型升級的必然選擇。[3]

(二)優化員工培訓流程提高員工能力

想要全面提高電力企業工程審計管理質量，需要搭建標準化、信息化工程設計平臺，通過統一培訓提高審計人員的職業能力，打造優質的審計團隊，從根本上提高審計工作效率。電力企業數字化工程審計的基礎在于合理配置審計工作要素，各要素之間存在相互聯系、彼此制約的關系，各要素的負責人員充分履行審計管理職能，為電力企業可持續發展提供優質服務。優化電力企業員工培訓流程，提高審計人員的職業能力，明確當前電力企業審計工作開展需要遵循的管理制度，適當地進行審計力度調整。在電力企業內部設立專門的審計管理團隊，定期根據審計人員的工作表現作出科學評價，設計預算成本與審計結果的關系圖，圍繞圖中的比例數據探究審計工作開展階段存在的主要問題，為后續數字化審計工作調整提供有效參考。

(三)根據企業發展現狀創新審計方法

根據當前電力企業的發展現狀以及電力企業工程建設面臨的社會環境，選擇高效、準確的審計方法，可以保障電力企業工程審計效率。隨著信息時代的到來，傳統的審計模式迎來了創新的機遇，但當前電力企業采用的審計方法仍然按照傳統的審計套路，已經不適合新時期的審計工作特點。為了更好地適應時代發展需要，根據電力企業的發展現狀制定出符合現階段審計要求的審計流程，在審計工作開展前確定審計對象和審計范圍。數字化審計有效降低審計成本，發揮審計人員的監督管理作用，對電力企業工程項目進行全面指導，踐行管理審計基本理念，避免審計階段的主觀錯誤，對具體的審計方案進行全面評價。在發揮審計工作的管理作用同時，有效進行風險預估，保證電力工程項目建設的整體質量，促進審計工作的標準化發展[4]。

(四)整合海量數據資源預防審計風險

信息技術在電力工程審計工作中的應用，改變了傳統的審計形式，從根本上解決了人工審計的問題與不足，但同時也引發了新的審計風險。為了有效預防審計風險問題，需要完善電力企業工程管理制度，建立科學的審計監督管理制度，落實審計報告審理制度，引進中介機構工作積分制，創新傳統的審計風險報告形式。為了保障審計質量，電力企業將審計人員的工作地位等同于項目經理，通過信息技術的有效應用以及與各工程部門的交流合作，保證審計工作的穩定開展，全面提高審計實施階段的整體質量。根據電力企業的工程發展現狀，有針對性地進行審計方案調整，做好重大事項的審計批示工作。

網絡信息平臺的構建可以通過召開遠程視頻會議的方式，定期要求審計人員進行工作進度匯報，充分了解審計團隊的審計工作進展，根據審計小組的報告內容分析審計階段遇到的各類問題，有效的進行審計方案調整，明確劃分審計重點。同時，電力企業的管理層要提高對審計團隊現場工作的重視，對審計階段存在的各類問題進行耐心指導，做好審計報告審理工作，通過審計報告答辯的方式，逐層分析審計工作存在的問題，客觀公正地進行問題策略探討。

審計部門的管理者需要具備非現場數據分析能力，采用量化積分的形式，歸納與總結在審計階段發現的電力企業工程風險問題，采用綜合評價的方式，向上級提交審計報告，重點標注審計風險。對電力企業工程項目面臨的違約風險、人員配備風險、工程質量風險進行綜合分析，優化審計報告的出具方式，創新審計報告的匯總方式，在審計范圍內行使工程管理職責，保證工程項目的合規性，梳理工程項目開展階段存在的主要問題。在審計報告中評價工程建設流程，進行工程數據分析得到真實的審計分析結論，通過信息技術的應用打破傳統文本匯總的局限性，采用集中辦公的形式加強工作人員之間的面對面交流，集中探討審計報告中信息結論的真實性，精準地反映出被審計單位存在的風險問題。

三、電力企業數字化審計系統的設計

在電力企業數字化審計系統設計的過程中，采用分層設計的基本理念，讓各模塊之間相互獨立又同時具備密切聯系，數字化審計系統的管理可以分別設立系統管理員、安全管理員和審計管理員。系統管理員需要合理劃分審計對象，有針對性地進行系統內部資源配置，實現對系統運行狀態的動態化監管；安全管理員需要制定查詢原則，設置各模塊訪問權限，定期進行查詢記錄審核；審計管理員需要做好審計材料監測工作。系統設計分為數據采集模塊、數據重組模塊、規則生成模塊、數據儲存模塊、數據展示模塊，在系統運行階段保證數據內容的有序輸出，各網絡節點詳細記錄數據到達時的序號和確認號，做好數據篩查工作，避免重復數據的儲存，通過對數據的統一整理，避免各節點數據的丟失問題[5]。

四、結語

隨著信息時代的到來，數字化水平已經成為衡量各行各業競爭實力的重要標準，電力企業想要制定出適合新時期社會發展趨勢的經營方案，需要將審計工作與數字化理念進行有機結合，實現對電網企業工程項目的統一管理，不斷提高電力企業審計部門的工作質量。數字化工程審計需要參考企業內部審計的相關法律文件，確定審計對象和審計范圍，想要從根本上解決數字化工程審計存在的審計效率低下、審計人員能力不足、審計方法過于單一、審計風險轉移等問題，需要建立數字化審計系統提高審計效率，優化員工培訓流程，提高員工能力，根據企業發展現狀優化審計方法，整合海量數據資源，預防審計風險。