新時(shí)代電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新策略分析

李 安 胡小紅 馬江峰 國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司紹興供電公司

電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)政策性較強(qiáng)的工作，涉及到的領(lǐng)域比較廣泛，而且具有很高的關(guān)聯(lián)度，因此其已成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)。為進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，則需認(rèn)真學(xué)習(xí)和貫徹黨中央在全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議上作出的各項(xiàng)決策和部署，切實(shí)落實(shí)好企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，把權(quán)力“鎖在籠子里”，使電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子發(fā)揮應(yīng)有作用，確保電力事業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。

一、新時(shí)代電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分析

(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)際上是指審計(jì)組織或人員按照完善的流程控制和專(zhuān)業(yè)技術(shù)手段，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，可以評(píng)定領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性，從而評(píng)定其職務(wù)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過(guò)這項(xiàng)工作，可以客觀、公正地描述企業(yè)負(fù)責(zé)人履職能力，促進(jìn)干部所在部門(mén)正確履職，督促干部強(qiáng)化自我約束，提高自我管理水平。隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面開(kāi)展，電力企業(yè)內(nèi)部黨風(fēng)廉政建設(shè)也將加快，企業(yè)內(nèi)控管理水平隨之提高，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)得到有效治理，為電力企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益提供保障。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求

習(xí)近平總書(shū)記多次強(qiáng)調(diào)，必須緊緊把握“關(guān)鍵少數(shù)”確保從嚴(yán)治黨和依法治國(guó)的方針政策得以有效實(shí)施。通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，可以強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)權(quán)力行使情況的監(jiān)督，從而有效地防止和遏制發(fā)生腐敗問(wèn)題。電力企業(yè)是國(guó)有企業(yè)，其產(chǎn)業(yè)具有規(guī)模大、層次多的特點(diǎn)，是產(chǎn)生腐敗、違規(guī)行為的重要場(chǎng)所。伴隨國(guó)家審計(jì)全覆蓋，電力企業(yè)也要在內(nèi)部實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)，使領(lǐng)導(dǎo)干部受到嚴(yán)格監(jiān)督，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在履行職務(wù)過(guò)程中，注重經(jīng)濟(jì)指標(biāo)考核，把國(guó)家和企業(yè)利益放在個(gè)人利益之上，確保電力企業(yè)可以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在追求更大利益時(shí)，為國(guó)家資產(chǎn)安全提供保障。

二、新時(shí)代電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新必要性

首先，新時(shí)代電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新，可以使審計(jì)的權(quán)威與效率得到進(jìn)一步提高。當(dāng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在任上時(shí)，審計(jì)工作可以獲得被審計(jì)單位更多的關(guān)注，更好地與其合作，并可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、改正問(wèn)題，將問(wèn)題加以解決，防止問(wèn)題擴(kuò)散，防止損失擴(kuò)大，從而提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)權(quán)威和效率。

其次，新時(shí)代電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新更有利于提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的積極性。由于單位干部調(diào)整時(shí)間不確定的因素，很難對(duì)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃的精確度和及時(shí)性進(jìn)行把握，特別是在各個(gè)單位的負(fù)責(zé)人大量離任時(shí)，審計(jì)任務(wù)太過(guò)集中，審計(jì)資源太多，在一定程度上會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性產(chǎn)生影響。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)機(jī)容易掌握，具有很強(qiáng)的計(jì)劃性和主動(dòng)性，可以充分調(diào)動(dòng)審計(jì)資源，對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行有效控制，使審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)、行使權(quán)力等方面的作用得到最大程度的發(fā)揮。

最后，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新可以使審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用更加廣泛。電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新可最大限度地將“一把手”負(fù)責(zé)制的審計(jì)整改工作貫徹到實(shí)際工作中，有效地提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的及時(shí)性，防止出現(xiàn)歷史遺留問(wèn)題。

三、新時(shí)代電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新策略

(一)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序與方法

首先，電力企業(yè)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中要堅(jiān)持“先審后分”的原則，不能有“先審后分”的現(xiàn)象。為此，這就要求審計(jì)師與 HR之間要有良好的互動(dòng)機(jī)制。在出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部離職或者調(diào)動(dòng)崗位問(wèn)題時(shí)，人力資源部要在最短的時(shí)間內(nèi)將這些情況告知內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)收到這件事情之后，就可以制定出自己的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案，從而為審計(jì)質(zhì)量爭(zhēng)取到足夠的時(shí)間。其次，為減少內(nèi)審員工作負(fù)擔(dān)，合理控制外審員在外審過(guò)程中的時(shí)間、人力費(fèi)用，必須在內(nèi)審過(guò)程中完善外審機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)人員能夠定期或不定期地對(duì)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)干部展開(kāi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，這種做法的優(yōu)點(diǎn)是能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)干部任上存在的問(wèn)題，并能及時(shí)糾正，從而降低企業(yè)的損失。

(二)組建專(zhuān)業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍

首先，電力企業(yè)需對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行持續(xù)培訓(xùn)，這是內(nèi)審工作持續(xù)開(kāi)展的必要條件。在要求電力企業(yè)審計(jì)人員保質(zhì)保量地完成自己的日常工作以外，電力企業(yè)還需要鼓勵(lì)其在工作之余，持續(xù)地學(xué)習(xí)最新的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和相關(guān)國(guó)家政策，以此來(lái)不斷地對(duì)自己的知識(shí)體系進(jìn)行完善，從而可以跟上新時(shí)代的發(fā)展步伐。與此同時(shí)，在職業(yè)資格證書(shū)上，電力企業(yè)也應(yīng)當(dāng)通過(guò)物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、職位晉升等方式，來(lái)鼓勵(lì)審計(jì)人員考取國(guó)家注冊(cè)證書(shū)等，以此來(lái)持續(xù)增強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的復(fù)合型能力，使其在新的時(shí)代中成為一名復(fù)合型的技術(shù)人才。其次，電力企業(yè)還應(yīng)制定相應(yīng)的培訓(xùn)和輪崗制度，讓企業(yè)內(nèi)審員在實(shí)際工作中快速了解電力企業(yè)各種復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，如項(xiàng)目管理、電力市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、設(shè)備采購(gòu)等。只有對(duì)業(yè)務(wù)背景有全面了解，審計(jì)人員才可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)審計(jì)中的疑點(diǎn)，從而保證審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。最后，電力企業(yè)需為內(nèi)審員提供一套適合于內(nèi)審員的業(yè)績(jī)考核制度。一方面，可以用業(yè)績(jī)指標(biāo)來(lái)規(guī)范審計(jì)師的行為，從而保證審計(jì)過(guò)程的公正、廉潔。另一方面，通過(guò)建立業(yè)績(jī)指標(biāo)，可以使審計(jì)人員在一定時(shí)期內(nèi)更好地回顧業(yè)績(jī)，全面找出缺點(diǎn)，并加以改進(jìn)[1]。

(三)整合電力企業(yè)數(shù)字化審計(jì)經(jīng)驗(yàn)

信息化建設(shè)在一定程度上對(duì)電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展造成了深遠(yuǎn)而廣泛的影響。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展實(shí)踐中，在復(fù)雜多變的審計(jì)環(huán)境下，也對(duì)信息化建設(shè)提出了一種切合實(shí)際的要求。電力企業(yè)將全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心作為基礎(chǔ)，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，在企業(yè)信息化總體要求的基礎(chǔ)上，遵循“典型設(shè)計(jì)、兩級(jí)部署、統(tǒng)一展示”的原則，以信息化管理技術(shù)推動(dòng)審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型升級(jí)。數(shù)據(jù)是構(gòu)建數(shù)字審計(jì)平臺(tái)的重要依據(jù)，突破數(shù)據(jù)獲取的難點(diǎn)，保證數(shù)據(jù)的質(zhì)量，是對(duì)審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)組織實(shí)施、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)評(píng)價(jià)和結(jié)果運(yùn)用等審計(jì)全過(guò)程進(jìn)行數(shù)字化的最重要的基礎(chǔ)工作，可以為后期數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)共享和應(yīng)用等工作提供全方位的數(shù)據(jù)支持。

(四)創(chuàng)建人工智能經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)平臺(tái)

電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施，集中反映了其在執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)審計(jì)程序和質(zhì)量提出了更高要求。但是，同時(shí)也存在著一些問(wèn)題，即保質(zhì)保量與效率要求常常難以兼顧。運(yùn)用信息技術(shù)來(lái)提升審計(jì)效率，這是目前電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一種常用方法。然而，若想持續(xù)地提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效果，保持經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)先地位，就必須要進(jìn)行深入探討和思考。其中，數(shù)據(jù)、工作、管理三大模塊是構(gòu)建數(shù)字審計(jì)平臺(tái)的核心內(nèi)容[2]。以此為依據(jù)，將審計(jì)工作人員從繁瑣的日常審計(jì)中解放出來(lái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的升級(jí)目標(biāo)。根據(jù)電力企業(yè)管理特征需求，開(kāi)發(fā)并構(gòu)建電網(wǎng)企業(yè)的人工智能數(shù)字化自動(dòng)審計(jì)平臺(tái)。此外，還需做到以下幾點(diǎn)：一是人工智能必將為傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)審計(jì)帶來(lái)一種全新的沖擊，從而提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。人工智能對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集和分析，在時(shí)間、范圍和精度上都會(huì)有很大的提升，從而使傳統(tǒng)的人工審核工作得到解放。二是以大數(shù)據(jù)為核心的智慧審計(jì)，需要以最先進(jìn)的技術(shù)為支持，同時(shí)需要人力、財(cái)力、法律等多要素的支持。三是實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化審核是一項(xiàng)重要的任務(wù)，成功的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，就是將所有的工作都做到自動(dòng)化，在前端輸入數(shù)據(jù)、采集數(shù)據(jù)，在后臺(tái)進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，最終終端能精準(zhǔn)地輸出結(jié)果，甚至還可以一鍵生成精確的審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

(五)實(shí)行全方位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量管控

以電力企業(yè)審計(jì)管理各項(xiàng)制度為基礎(chǔ)，建立審計(jì)質(zhì)量管理體系，細(xì)化各項(xiàng)審計(jì)實(shí)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)和職責(zé)，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目集中培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)工作規(guī)范化。為確保審計(jì)系統(tǒng)的有效應(yīng)用，將審計(jì)的內(nèi)容與審計(jì)過(guò)程相結(jié)合，了解審計(jì)人員是否能夠按照審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)要點(diǎn)操作，對(duì)工作人員是否能結(jié)合數(shù)據(jù)進(jìn)行正確的定性的評(píng)價(jià)，從而促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量全面提升[3]。從審計(jì)方案執(zhí)行程度、職業(yè)道德、現(xiàn)場(chǎng)紀(jì)律等多個(gè)角度來(lái)強(qiáng)化對(duì)人員審計(jì)工作質(zhì)量的評(píng)估，并構(gòu)建出一套責(zé)任追究制度，以對(duì)人員的評(píng)估結(jié)果為依據(jù)，來(lái)決定是否可以繼續(xù)聘用為審計(jì)人員，這樣可以有效地規(guī)范工作人員的行為，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

(六)構(gòu)建電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)協(xié)同監(jiān)管體系

鑒于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)，為了確保有關(guān)工作能順利地進(jìn)行，必須由審計(jì)部門(mén)作為主導(dǎo)，由人資和財(cái)務(wù)等部門(mén)共同參加聯(lián)合協(xié)作審計(jì)，在實(shí)現(xiàn)各自?xún)?yōu)勢(shì)互補(bǔ)的同時(shí)，還要構(gòu)建起一套完整的監(jiān)督制度，確保審計(jì)過(guò)程能夠得到有效的執(zhí)行[5]。同時(shí)，為了保證審計(jì)結(jié)果可以被有效地轉(zhuǎn)化，還必須構(gòu)建出一個(gè)問(wèn)題的整改機(jī)制，針對(duì)審計(jì)中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)其展開(kāi)會(huì)診，構(gòu)建出可以確定問(wèn)題是否已經(jīng)被整改的長(zhǎng)效機(jī)制，讓各個(gè)部門(mén)展開(kāi)協(xié)同監(jiān)督工作。此外，強(qiáng)化使用聯(lián)席會(huì)議制度，定期召開(kāi)會(huì)議，對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行討論，這樣可以讓各個(gè)分管領(lǐng)導(dǎo)之間的合作更加緊密，從而為審計(jì)工作的效果提供了保障。只有在各個(gè)相關(guān)部門(mén)的相互配合與合作之下，才可以讓審計(jì)的重點(diǎn)更加清晰，讓線(xiàn)索得以延伸，為后續(xù)問(wèn)題處理以及審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用提供支撐。

(七)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作職責(zé)進(jìn)行細(xì)化

電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)行三級(jí)復(fù)審制，根據(jù)審計(jì)工作的不同，把審計(jì)工作分成若干組，每個(gè)組應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任都寫(xiě)在審計(jì)計(jì)劃中。結(jié)合方案檢查內(nèi)容，明確各小組在物資采購(gòu)、工程建設(shè)管理、財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)內(nèi)容上的檢查責(zé)任，將工作責(zé)任落實(shí)到小組成員身上，再由組長(zhǎng)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和部門(mén)負(fù)責(zé)人承擔(dān)復(fù)核責(zé)任，確保各項(xiàng)工作落實(shí)到位。特別是對(duì)于審核團(tuán)隊(duì)的負(fù)責(zé)人，要明確自己的責(zé)任和權(quán)利。執(zhí)行小組組長(zhǎng)責(zé)任制，要求組長(zhǎng)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)巡查管理，規(guī)范人員行為，才能確保稽核質(zhì)量。此外，通過(guò)對(duì)組長(zhǎng)選任、分工、復(fù)核等權(quán)力的制約，可以有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[6]。

(八)注重科學(xué)應(yīng)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果

首先，電力企業(yè)要改變審計(jì)觀念，建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)常態(tài)化工作機(jī)制，繼續(xù)推進(jìn)以數(shù)字技術(shù)為特色的領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)工作。同時(shí)，把各基層單位都納入任期內(nèi)的定期審計(jì)，確定任期內(nèi)數(shù)字化任期內(nèi)的定期審計(jì)報(bào)告的時(shí)限和層級(jí)。其次，建立審計(jì)工作定期向黨委匯報(bào)的制度，對(duì)基層領(lǐng)導(dǎo)干部在任中進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任數(shù)字連續(xù)審計(jì)，及時(shí)向黨委或黨委審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行反饋。探索構(gòu)建完善的任中審計(jì)評(píng)估系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)基層領(lǐng)導(dǎo)干部在任內(nèi)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的精準(zhǔn)評(píng)估與“畫(huà)像”。最后，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。一是通過(guò)任中連續(xù)審計(jì)，落實(shí)了“一把手”負(fù)責(zé)制，強(qiáng)化主體責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題的監(jiān)督力度，推動(dòng)問(wèn)題源頭控制工作。二是把任中數(shù)字持續(xù)審計(jì)和對(duì)違規(guī)項(xiàng)目的問(wèn)責(zé)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)問(wèn)題立竿見(jiàn)影，提升整改效能。在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的涉及違法經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任事項(xiàng)，要將其調(diào)查得更加深入、更加透徹，堅(jiān)決落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)格按照責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行追責(zé)問(wèn)責(zé)。三是提高審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用水平，充分發(fā)揮其對(duì)干部隊(duì)伍建設(shè)的支持作用，探索并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在干部考核、任免等環(huán)節(jié)的高效運(yùn)用。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)發(fā)展，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作正在全面推進(jìn)。在電力企業(yè)落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，相關(guān)人員需要盡職盡責(zé)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際狀況，創(chuàng)新完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序及方式，從多個(gè)角度落實(shí)這項(xiàng)工作，為強(qiáng)化企業(yè)發(fā)展效果奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)未來(lái)可持續(xù)發(fā)展。