淺談內控視角下的事業單位財務管理優化

楊若璇

（安徽財經大學，安徽 蚌埠 233030）

目前，我國正處于事業單位體制優化與升級的關鍵時期，如何做好內控管理工作不僅是管理的重中之重，也是財務管理的必要組成。想要防范和把控事業單位財務出現的問題，不僅要重視和強化事業單位財務內控管理，同時也需要針對內控管理方面存在的薄弱環節進行彌補，加強單位的財務管理。

1 內部控制相關理論

內部控制是指單位為實現目標的一種管控行為，它包括制定規章制度、實施動作舉措和執行相應程序等步驟。2014 年，由財政部門發布的《單位內部控制規范》正式實施，明確了內控制度是通過設置規章制度、嚴格制度履行程序實現對行政事業單位經濟活動風險的防控，為事業單位內控管理工作指明了方向。

2 內部控制與財務管理的聯系

2.1 內部控制是財務管理工作的重要組成

財務管理是事業單位處理財務活動、財務關系的經濟管理，它對單位固定資產進行投資，同時分配管理現金流量及利潤等，主要體現在以下兩方面：一是加強部門的聯系，制衡部門的利益關系。二是對財務管理進行監督，并找到內部管理的弊端與不足，通過完善財務管理體系，營造健康的財務環境和氛圍。

2.2 內部控制可以促進財務管理的平穩運作

內控工作可以在各部門人員的工作中起到整合與調控的作用。在工作中，財務人員通過內控可以調節、監管財務活動中各部門的職責，平衡部門各方的利益。在此基礎上通過內控工作的規范化和常態化，最大程度保障過程的科學和嚴謹性，也有利于曝光單位財務管理的死角、盲區。此外，內部控制還可以消除人為因素對單位穩定運轉的影響，加強溝通效率，減少信息差，從而更有利于達成財務目標。

2.3 內部控制可以糾錯也能降低財務風險

內部控制下的財務工作不僅可以做到流程穩定，還可以保證財務管理的規范。對事業單位內部運作、業務流程、資產風險以及成本漏洞進行監管，及時發現問題及出錯環節，找出薄弱版塊追本溯源，從而得到更為精準的管控。此過程大大提高了財務風險預警能力以及控制力。此外內控也能及時糾正偏差，提升事業單位抵御財務風險的能力。

3 內控中事業單位的難點

3.1 財務內控意識薄弱、制度不健全

意識決定行為，良好的內控意識是制度實施的重要保證。許多事業單位并未組織與內部建設有關的宣傳、培訓工作，現存使用的制度大都是會計基礎工作的管理和規范，而資金管理、費用管理等制度和規范還沒有建立起來，財務管理水平和風險防范意識仍有很大提升的空間。從內容上看，制度中很多內容仍停留在對原有手工操作下財務會計行為的規范，很多條款甚至直接照搬會計制度，大部分事業單位的模式墨守陳規，現存制度對具體業務的指導性、適用性不強，不利于事業單位的發展。從暴露出的問題來看，建設一套行之有效的內控制度是解決事業單位管理問題的重要路徑。良好的內控制度是單位管理的關鍵環節，應避免單位中的管理松弛、營私舞弊、內控弱化、國有資產浪費等現象，讓事業單位在經濟發展中穩步前進。

3.2 項目預算管理缺乏強制性與關聯性

事業單位的預算管理是內控管理的基礎工作，也是當年資金使用情況的有效反映。預算管理具有較強的強制性和嚴肅性。預算單位的全年工作計劃制定了預算編制，但在預算的執行過程中，受外部環境影響或者其他不確定因素，導致發生已編排的項目沒有實施，甚至未計劃的項目卻申請預算調整實施。這說明單位對下年的工作沒有全盤的綜合考慮，同時也未能重視到預算的嚴肅性。除此外，目前的財務內控缺少與實際情況的關聯，缺乏一定的提前鋪排和前饋管理意識。在實際工作中，資金控制和用途并未完全實現有效監督，資金使用效率不高，甚至出現資產的浪費。部分管理人員認為，做好單位預算的管理工作需要通過實際的工作積累經驗，利用經驗完善內容制度及執行。但在陳舊的模式和大量的重復工作中，并不能有效進行內控管理，各環節缺少關聯還可能導致單位發展緩慢，管理工作難以取得進步甚至影響到單位的總體長遠發展。

3.3 內控監督存在盲點

目前財務監督由單位內部審計部門、監察部門對內控制度進行檢查，現階段內部管理體系和財務風險防范體系都相對匱乏，缺乏指導性和操作性，如若不能及時有效規避，則可能導致單位負責人決策時出現決策失誤或者在結果中收獲甚微。除人員監督的盲點外，依然存在數字的盲點。隨著信息化時代的到來，信息化管理也是單位內部控制重要手段。但是對于大部分事業單位而言，信息化管理軟件建設少，工作人員職業水平不高，懂業務不懂管控，懂管控的不懂業務，無法合理設計管控系統，數據標準和經營分析模型較少，數據支撐不夠。數字不夠精準或者存在盲點，都會導致單位難以有效運轉，發展受阻。

4 內控視角下事業單位財務管理優化策略

4.1 樹立正確的財務內控管理意識

事業單位領導和員工的高度重視可以保證事業單位財務內控管理工作的有效實施。加強領導班子的財務內控意識有助于工作人員正確認識其重要性以及知曉自己的工作職責。領導班子要注意教育引導，督促員工學習財務內控管理概念、工作內容，從根本上提升工作人員的認知，把內控制度落到實處。在長期的發展中，單位的培訓也要做到定期、持續開展，以此不斷增強財務管理的內控意識。

4.2 健全財務內控管理制度、溝通和考核制度

為了確保事業單位的財務內控管理工作可以按照標準實施，首要的任務就是健全科學的財務內控制度。利用財務內控制度不斷約束工作人員按照既定的要求開展工作。除完善制度外，還需要設置相應的溝通渠道。暢通的溝通渠道會提高工作效率，強化單位各項財務工作的監督。工作結束后，利用規范的考核制度進行評價，單位可以根據工作的規范性、能力和態度設定考核指標，著重設計內控建設和實施的相應指標，在考核中引入定性和定量的評價方法，提高考核結果的客觀性和公正性，利用考核激勵制度督促引導員工嚴格執行相關制度，提升內控水平。

4.3 強化各環節財務內控管理流程

明確各部門和各崗位的職責是強化財務內控管理的關鍵環節，要從預算、崗位職責、授權審批、資金收支、國有資產、采購等方面規范財務內控管理。第一，強化預算控制，利用多樣化預算編制方法，明確經費標準、細化預算編制的各項內容。第二，設置獨立崗位增強員工崗位職責控制工作，實現不相容崗位相分離。第三，持續強化授權審批控制工作，對財務活動、重大事件完善審批流程，控制對各類項目、常規經費支出。第四，控制好資金收支，加強其流入與流出管理，保障安全性。第五，注重對國有資產、固定資產的控制工作，健全固定資產管理、驗收、清查、處置制度。第六，在采購階段，嚴格按照計劃采購，避免資金浪費。

5 結語

總而言之，推動事業單位財務管理改革需要在內部控制的基礎上進行，現階段事業單位在財務管理內控中還存在缺乏內控意識、制度不夠健全、項目預算管理缺乏強制性與關聯性以及監督存在盲點等問題。通過樹立正確的財務內控管理意識、健全財務內控管理制度和溝通制度、強化各環節財務內控管理流程等諸多手段可有效增強事業單位財務內控管理工作，為單位發展保駕護航■