面向數字化時代的內部審計

數字技術正在深刻改變著世界，包括我們的日常工作和生活。當我們還在談論美國OpenAI公司開發

者大會公布的新產品新功能時，時隔不到兩天，2023年世界互聯網大會又在小橋流水的江南古鎮，向全世界展示了互聯網造福人類的最新成果。我們不禁感嘆，人類正在以前所未有的速度構建一個新的數字世界！在這個世界里，數據和算法正在成為不可忽視的重要資產，經濟發展、社會運行、產業變革、企業創新等正在被加速重塑。毋庸置疑，無論是被動地還是主動地，我們已經進入數字化時代。

作為組織治理的重要組成部分，內部審計只有自覺融入數字化時代，拓展審計領域，加快數字化轉型，提升數字化審計能力，才能在組織創新發展中持續發揮積極作用。近年來，為應對數字化發展，審計職業界積極探索審計數字化，不斷總結規律，取得了很好的成果。例如，2022年9月，以中國審計署為主席的世界審計組織大數據工作組發布了《創新審計技術研究報告》，系統總結了審計過程中對于大數據技術的應用和對審計人員大數據能力的要求；2020年，芬蘭、德國、荷蘭、挪威和英國五國最高審計機關聯合發布了《機器學習算法審計白皮書》（后于2023年4月進行了更新），為審計人員開展算法審計提供了指南。國際內部審計師協會（IIA）早在2019年就專門發布了內部審計中數據分析技術的國際技術審計指南（GTAG）。這些共識和經驗，為我國內部審計迎接數字化時代提供了參考和借鑒。

跟上數字化發展的步伐，實現審計數字化，是面向數字化時代的內部審計應采取的首要舉措。當前，各行各業的數字化轉型正如火如荼地進行著——建設數字化基礎設施，努力提升數據質量，將數字化技術與組織運行深入融合起來，開展模型算法、數字化處理工具等的研究，不斷升級換代數字化基礎設施和網絡等等，幾乎成為每個組織的共同任務。在組織數字化的環境下，內部審計不應僅僅滿足于建一個內部審計平臺或者內部審計數據庫，而是必須隨之真正實現審計工作數字化，即將內部審計嵌入組織數字化運行中，與行業和組織數字化轉型相匹配，采用數字化方式開展有效的內部審計。

在數字化時代，我們既要用算法來審計，也要對算法進行審計。隨著數字化時代數據的急劇大規模增長，“一切皆可量化分析”將快速變為現實，我們將不再像起初那樣，為計算機科學家利用算法識別出《布谷鳥的呼喚》與《哈利·波特》的作者是同一人而感到興奮，而是會愈加經常地領略到算法無窮、巨大的威力。內部審計必須適應數字化時代的要求，學會利用知識和關聯邏輯建立模型和算法幫助開展審計，同時也要關注算法和數據本身的客觀性，對算法本身進行審計，為組織防范風險和創新發展提供幫助。

提升審計能力是我們面向數字化時代的關鍵任務。內部審計能力是其能夠發揮作用程度的決定性因素。面向數字化時代，發揮好內部審計的保證和咨詢功能，推動組織加強風險管理進而實現組織的目標，需要內部審計人員不僅對數字化時代的組織運行及其風險管理有著深刻的理解和洞察，還要擁有靈活運用機器學習和人工智能等技術對數據進行挖掘和分析的能力。我們必須努力具備這樣的能力，才能讓無處不在的算法為內部審計所用，內部審計也才能適應數字化時代，在數字技術的加持下發揮出獨特的價值作用。