重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的理論探索與實(shí)踐分析

[摘要]習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，“要拓展審計(jì)監(jiān)督廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)，加大對(duì)黨中央重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)力度”。重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)政策跟蹤審計(jì)）屬于新興審計(jì)領(lǐng)域，理論與實(shí)踐研究尚處于起步階段，本文在系統(tǒng)梳理政策跟蹤審計(jì)發(fā)展脈絡(luò)的基礎(chǔ)上，提出政策跟蹤審計(jì)的理論架構(gòu)，結(jié)合人民銀行近期開(kāi)展的金融風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)調(diào)查，從理論探索、審計(jì)實(shí)踐、制度建議等方面深入描繪了政策跟蹤審計(jì)全貌，以期為下一步政策跟蹤審計(jì)的規(guī)范深入開(kāi)展提供價(jià)值參考。

[關(guān)鍵詞]政策跟蹤審計(jì)" "審計(jì)監(jiān)督" "金融風(fēng)險(xiǎn)" "理論探索

一、政策跟蹤審計(jì)開(kāi)展背景及意義

黨的十八大以來(lái)，為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展，增進(jìn)和改善民生福祉，黨中央、國(guó)務(wù)院發(fā)布了一系列重大政策措施，有效打通了制約經(jīng)濟(jì)循環(huán)的卡點(diǎn)堵點(diǎn)。由于施政環(huán)境的區(qū)域差異和政策執(zhí)行者的個(gè)體差異，相關(guān)政策的貫徹落實(shí)可能存在一定偏差。對(duì)重大政策措施的貫徹落實(shí)情況開(kāi)展跟蹤審計(jì)，能夠在一定程度上提升政策執(zhí)行力。

（一）開(kāi)展背景

根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院及審計(jì)署發(fā)布的有關(guān)政策跟蹤審計(jì)的文件或公告，本文繪制了2014年以來(lái)有關(guān)政策跟蹤審計(jì)主要文件的時(shí)間脈絡(luò)圖（見(jiàn)圖1）。

如圖所示，2014年以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院及審計(jì)署高度重視政策跟蹤審計(jì)，將其視為提高國(guó)家治理體系和治理能力的重要舉措之一，針對(duì)政策跟蹤審計(jì)發(fā)布了多項(xiàng)指導(dǎo)性文件。特別是2018年中央審計(jì)委員會(huì)成立之后，習(xí)近平總書(shū)記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上強(qiáng)調(diào)，“要拓展審計(jì)監(jiān)督廣度和深度，消除監(jiān)督盲區(qū)，加大對(duì)黨中央重大政策措施貫徹落實(shí)情況跟蹤審計(jì)力度”，為政策跟蹤審計(jì)的發(fā)展指明了方向。

（二）重要意義

一方面，開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)能夠補(bǔ)齊政策措施貫徹落實(shí)過(guò)程中的短板。由于我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及社會(huì)環(huán)境的差異，政策措施在貫徹落實(shí)過(guò)程中可能有所偏差，存在部分政策措施“本地化實(shí)施”的情況。通過(guò)審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)政策措施落實(shí)過(guò)程中存在的問(wèn)題不足和體制機(jī)制性障礙，能夠推動(dòng)政策落地落實(shí)。另一方面，重大政策措施能否有效落實(shí)是各級(jí)黨委、政府關(guān)心的重中之重，審計(jì)從政策傳導(dǎo)、政策實(shí)施、政策效果等方面予以全過(guò)程關(guān)注，能夠?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層充分了解政策貫徹落實(shí)進(jìn)度提供堅(jiān)實(shí)的監(jiān)督保障。

二、政策跟蹤審計(jì)理論和實(shí)踐難點(diǎn)分析

政策跟蹤審計(jì)不同于一般傳統(tǒng)審計(jì)，其開(kāi)展時(shí)間較晚，審計(jì)理論、審計(jì)制度、審計(jì)實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)積累有限，相關(guān)研究文獻(xiàn)也較少，討論的內(nèi)容相對(duì)集中于具體審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)政策跟蹤審計(jì)的共性研究不足。

（一）理論難點(diǎn)問(wèn)題

在涉及政策跟蹤審計(jì)理論探索的研究文獻(xiàn)中，介紹其發(fā)展背景與環(huán)境占較大比例。李昕（2023）談到要從國(guó)家層面、公眾層面和理論發(fā)展層面論述實(shí)施政策跟蹤審計(jì)的必要性，但其文章理論發(fā)展層面中闡述的內(nèi)容主要是項(xiàng)目開(kāi)展的依據(jù)，即審計(jì)署印發(fā)的《國(guó)家重大政策措施和宏觀調(diào)控部署落實(shí)情況跟蹤審計(jì)實(shí)施意見(jiàn)》一文。李曼和魏小娟（2022）、陳皓和梁崇文（2022）同樣從政策跟蹤審計(jì)開(kāi)展的文件依據(jù)入手，借助審計(jì)署政策跟蹤審計(jì)結(jié)果公告的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。馬明（2021）在政策跟蹤審計(jì)理論研究中論述了理論研究的邏輯起點(diǎn)為審計(jì)環(huán)境。綜合當(dāng)前研究文獻(xiàn)來(lái)看，政策跟蹤審計(jì)的理論體系尚未形成，理論架構(gòu)有待搭建。

（二）實(shí)踐難點(diǎn)問(wèn)題

1.審計(jì)高度不夠。政策跟蹤審計(jì)具有很強(qiáng)的政治性，要求審計(jì)人員具備較強(qiáng)的政策把握能力，能夠深刻理解政策措施出臺(tái)的背景和意義、目標(biāo)和導(dǎo)向，并從政治高度分析研判問(wèn)題。而傳統(tǒng)審計(jì)往往注重從微觀角度發(fā)現(xiàn)并分析問(wèn)題，缺乏政治性和全局性。

2.審計(jì)對(duì)象復(fù)雜。重大政策措施貫徹落實(shí)過(guò)程中包含多個(gè)主體，審計(jì)人員在考察政策實(shí)施者工作規(guī)范性的同時(shí)，還應(yīng)關(guān)注政策受眾對(duì)政策措施的實(shí)際感受。因此，政策跟蹤審計(jì)最好開(kāi)展延伸審計(jì)，以了解政策落地實(shí)施的全貌。但延伸調(diào)查容易受到審計(jì)權(quán)限不夠、溝通協(xié)調(diào)復(fù)雜等因素制約，實(shí)踐中審計(jì)對(duì)象覆蓋面往往不足。

3.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一。由于不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r及政策執(zhí)行環(huán)境存在較大差異，難以建立一套放之四海而皆準(zhǔn)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，因此政策措施跟蹤審計(jì)往往依賴(lài)于審計(jì)人員運(yùn)用個(gè)人能力靈活處理因地區(qū)差異性產(chǎn)生的審計(jì)問(wèn)題。但目前來(lái)看，不少審計(jì)人員因政策審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和能力存在不足，難以根據(jù)地區(qū)特點(diǎn)制定針對(duì)性、個(gè)性化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

4.審計(jì)數(shù)據(jù)分析不足。由于重大政策措施的落實(shí)具有系統(tǒng)性、連續(xù)性，往往涉及前后多年數(shù)據(jù)，且關(guān)聯(lián)工作之間數(shù)據(jù)共享性較高，需要橫向交叉、縱向歷史對(duì)比分析，才能作出全面準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)，因此，在審計(jì)實(shí)踐中，審計(jì)人員往往側(cè)重于對(duì)審計(jì)期限內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，橫向、縱向數(shù)據(jù)延伸分析不足。

三、政策跟蹤審計(jì)的理論依據(jù)

理論依據(jù)是開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)的重要基礎(chǔ)，也是推動(dòng)該類(lèi)審計(jì)研究向縱深發(fā)展的關(guān)鍵。不同于其他政府部門(mén)，人民銀行雖然作為貨幣政策的制定者與執(zhí)行者，但其并不直接對(duì)接實(shí)體經(jīng)濟(jì)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)，政策傳導(dǎo)鏈條的末端為各金融機(jī)構(gòu)。故內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)不僅需要考察內(nèi)部職能部門(mén)履職情況，還需延伸至外部金融機(jī)構(gòu)，以關(guān)注政策落地情況，因此政策跟蹤審計(jì)的理論依據(jù)兼具國(guó)家審計(jì)理論與內(nèi)部審計(jì)理論。

（一）主要理論基礎(chǔ)

1.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論。該理論認(rèn)為，審計(jì)因受托責(zé)任的產(chǎn)生而產(chǎn)生，并伴隨受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展。重大政策措施是黨中央、國(guó)務(wù)院治理國(guó)家的行政手段，可以將其發(fā)布者看作“委托方”，而政策實(shí)施相關(guān)單位則可以看作“受托方”。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為單位黨委風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的重要部門(mén)，有責(zé)任考察重大政策的傳導(dǎo)、落實(shí)情況。

2.權(quán)力制衡理論。這一理論強(qiáng)調(diào)，為防止政府權(quán)力的腐敗或?yàn)E用，必須進(jìn)行合理分權(quán)，并建立相互制約和監(jiān)督的關(guān)系。重大政策措施涉及的資金量較大，以貨幣政策為例，政策資金的下達(dá)者為人民銀行，而實(shí)際使用分配者為各金融機(jī)構(gòu)，因此內(nèi)部審計(jì)部門(mén)需要開(kāi)展延伸調(diào)查，以確定資金投向。

3.審計(jì)需求理論。審計(jì)的產(chǎn)生取決于社會(huì)需求。重大政策措施關(guān)系國(guó)計(jì)民生，不僅各級(jí)黨委及政府需要委托審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展對(duì)應(yīng)審計(jì)以回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，組織內(nèi)部也需要開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)以實(shí)現(xiàn)對(duì)政策資金的監(jiān)督。

4.政策執(zhí)行偏差修訂理論。主要研究政策執(zhí)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種偏差，并探討如何對(duì)這些偏差進(jìn)行修訂以更好地實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在這一過(guò)程中扮演了重要角色。

5.內(nèi)部審計(jì)理論。政策跟蹤審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目類(lèi)型之一，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論、準(zhǔn)則、規(guī)定等能夠?yàn)槠涮峁┓椒▽用娴闹笇?dǎo)，包括審計(jì)程序、技術(shù)方法以及保密制度等內(nèi)容。

（二）理論架構(gòu)搭建

按照各理論基礎(chǔ)之間存在的層次性，本文搭建了政策跟蹤審計(jì)的理論架構(gòu)（見(jiàn)圖2）。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論與權(quán)力制衡理論是政策跟蹤審計(jì)開(kāi)展的底層邏輯，即表明了開(kāi)展此類(lèi)審計(jì)是受單位黨委委托，對(duì)重大政策的傳導(dǎo)、落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)防政策資金挪作他用。審計(jì)需求理論與政策執(zhí)行偏差理論可作為政策跟蹤審計(jì)實(shí)踐層面的指導(dǎo)理論，一方面政策跟蹤審計(jì)需要回應(yīng)黨委關(guān)切，如政策資金的使用發(fā)放情況、具體行業(yè)（企業(yè)）投放情況等；另一方面還需系統(tǒng)關(guān)注重大政策實(shí)施過(guò)程中存在的難點(diǎn)與堵點(diǎn)，是否存在政策執(zhí)行不力的情況，從而通過(guò)政策跟蹤審計(jì)的方式實(shí)現(xiàn)政策執(zhí)行偏差的修訂。在上述理論的基礎(chǔ)上借助內(nèi)部審計(jì)理論及方法就能夠充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，有效開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)。

四、政策跟蹤審計(jì)的實(shí)踐探索

金融風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性、擴(kuò)散性等特點(diǎn)，嚴(yán)重威脅著地區(qū)金融穩(wěn)定與安全，特別是隨著我國(guó)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，不同行業(yè)間的聯(lián)系愈發(fā)密切，金融風(fēng)險(xiǎn)的跨市場(chǎng)、跨行業(yè)、跨部門(mén)傳染越來(lái)越嚴(yán)重。因此，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)防控工作開(kāi)展審計(jì)調(diào)查具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

按照工作安排，人民銀行天津市分行內(nèi)審處對(duì)2022年1月1日以來(lái)轄區(qū)范圍內(nèi)金融風(fēng)險(xiǎn)防控工作開(kāi)展了審計(jì)調(diào)查。此次開(kāi)展的金融風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)調(diào)查，重點(diǎn)考察黨中央、國(guó)務(wù)院及人民銀行總行關(guān)于金融風(fēng)險(xiǎn)防控工作的部署要求在轄區(qū)內(nèi)的貫徹落實(shí)情況。審計(jì)調(diào)查不僅需要明晰政策落實(shí)主體的工作開(kāi)展情況，還應(yīng)著重關(guān)注政策傳導(dǎo)通道的暢通性以及政策受眾的反饋情況。同時(shí)，該類(lèi)型的政策跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中還面臨著如前文所述的諸多難點(diǎn)，因此，審計(jì)組充分考量了轄區(qū)實(shí)際，突出一線調(diào)查、研究分析、部門(mén)合作和問(wèn)題解決，在審計(jì)全過(guò)程中積極運(yùn)用研究型審計(jì)理念，有效提升了審計(jì)效果，解決了審計(jì)難點(diǎn)問(wèn)題。

（一）突出一線調(diào)查

按照權(quán)力制衡理論，需要對(duì)政策落實(shí)主體開(kāi)展監(jiān)督。審計(jì)組精心設(shè)計(jì)了兩套個(gè)性化調(diào)查問(wèn)卷，分別發(fā)放至人民銀行金融穩(wěn)定部門(mén)和37家金融機(jī)構(gòu)，涵蓋了大型銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、村鎮(zhèn)銀行、民營(yíng)銀行、財(cái)務(wù)公司、汽車(chē)金融公司、金融租賃公司、消費(fèi)金融公司等多個(gè)類(lèi)型金融機(jī)構(gòu)（見(jiàn)圖3），全面了解轄區(qū)金融風(fēng)險(xiǎn)整體狀況和效果評(píng)價(jià)、開(kāi)展金融風(fēng)險(xiǎn)防控工作存在的困難和障礙、對(duì)人民銀行風(fēng)險(xiǎn)防控工作的評(píng)價(jià)和建議等內(nèi)容，極大擴(kuò)展了審計(jì)調(diào)查對(duì)象，提高了審計(jì)的完整性、全面性和靈活性。

問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果顯示，金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型主要是信用風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)防控不足主要體現(xiàn)為方法手段有限。各金融機(jī)構(gòu)對(duì)人民銀行風(fēng)險(xiǎn)防控工作評(píng)價(jià)較高，認(rèn)為其監(jiān)管措施充分且有效，央行現(xiàn)場(chǎng)評(píng)級(jí)、存款保險(xiǎn)現(xiàn)場(chǎng)核查等工作程序合規(guī)、公平公正；各金融機(jī)構(gòu)對(duì)人民銀行風(fēng)險(xiǎn)防控工作的建議主要是加強(qiáng)政策解讀和開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)。通過(guò)開(kāi)展問(wèn)卷調(diào)查，審計(jì)人員及時(shí)掌握了金融風(fēng)險(xiǎn)防控第一手?jǐn)?shù)據(jù)，便于更加準(zhǔn)確、客觀地作出審計(jì)評(píng)價(jià)。

（二）突出研究分析

按照政策執(zhí)行偏差修訂理論，需要研究政策執(zhí)行過(guò)程中可能出現(xiàn)的各種偏差。

1.明確審計(jì)重點(diǎn)和標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)前，審計(jì)組充分收集并認(rèn)真學(xué)習(xí)金融風(fēng)險(xiǎn)防控工作涉及的政策、制度和文件，將金融風(fēng)險(xiǎn)防控工作具體細(xì)化為組織部署、監(jiān)測(cè)預(yù)警、高風(fēng)險(xiǎn)化解處置等環(huán)節(jié)，按照轄區(qū)金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際，明確各個(gè)環(huán)節(jié)審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，分別評(píng)價(jià)相關(guān)工作的及時(shí)性、主動(dòng)性、全面性、有效性，確保審計(jì)工作做到有的放矢、重點(diǎn)突出。

2.系統(tǒng)分析金融風(fēng)險(xiǎn)突出特點(diǎn)。在對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)防控各項(xiàng)工作進(jìn)行梳理檢查的基礎(chǔ)上，審計(jì)組對(duì)分行轄區(qū)金融風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)進(jìn)行專(zhuān)題分析，由表及里提煉出本地區(qū)突出特點(diǎn)，根據(jù)具體情況予以具體分析判斷，堅(jiān)持“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”，促進(jìn)審計(jì)人員作出實(shí)事求是、準(zhǔn)確客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)。

3.多方交叉印證數(shù)據(jù)。針對(duì)審計(jì)中涉及的重大事項(xiàng)報(bào)告、央行金融機(jī)構(gòu)評(píng)級(jí)、壓力測(cè)試、存款保險(xiǎn)等工作數(shù)據(jù)，審計(jì)組進(jìn)行橫向、縱向多方交叉對(duì)比分析，判斷數(shù)據(jù)掌握是否全面、相關(guān)數(shù)據(jù)是否矛盾、金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)走向、結(jié)論是否存在沖突等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)了有關(guān)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、工作不規(guī)范等問(wèn)題。

（三）突出部門(mén)合作

按照受托經(jīng)責(zé)理論，審計(jì)需要對(duì)黨委負(fù)責(zé)，因此，在本次審計(jì)中，審計(jì)組加強(qiáng)了審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)督的貫通協(xié)作。一是實(shí)現(xiàn)重要業(yè)務(wù)共查，與分行2名紀(jì)檢監(jiān)察人員共同組成金融風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)調(diào)查組，充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)督政治性、政策性強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，將政治監(jiān)督有機(jī)融入審計(jì)監(jiān)督，提升了審計(jì)的政治高度，突出了金融穩(wěn)定政策跟蹤審計(jì)的目標(biāo)導(dǎo)向。二是強(qiáng)化監(jiān)督信息共享，按照審計(jì)監(jiān)督信息定期通報(bào)機(jī)制要求，審計(jì)結(jié)束后向紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)及時(shí)通報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)問(wèn)題整改，不斷提升審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)督合力。

（四）突出問(wèn)題解決

按照審計(jì)需求理論，政策跟蹤審計(jì)需要著重回應(yīng)黨委關(guān)切。本著“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是起點(diǎn)、解決問(wèn)題是目的”的宗旨，審計(jì)組如實(shí)揭示了被審計(jì)單位相關(guān)制度機(jī)制不健全、重大事項(xiàng)報(bào)告制度執(zhí)行不到位、央行評(píng)級(jí)和資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)估報(bào)告不規(guī)范、相關(guān)系統(tǒng)有待優(yōu)化、風(fēng)險(xiǎn)提示不及時(shí)等問(wèn)題和不足，從主觀、客觀兩個(gè)方面對(duì)所有問(wèn)題進(jìn)行逐一分析，發(fā)現(xiàn)有的問(wèn)題是對(duì)制度機(jī)制認(rèn)識(shí)把握不到位造成的，有的問(wèn)題是工作不夠細(xì)致嚴(yán)謹(jǐn)、主動(dòng)性意識(shí)不強(qiáng)造成的，有的問(wèn)題是未對(duì)轄區(qū)存在的普遍性問(wèn)題深入研究解決造成的，有的問(wèn)題是客觀上存在人力短缺困難造成的。在充分、深入剖析問(wèn)題背后原因的基礎(chǔ)上，審計(jì)組針對(duì)性提出了進(jìn)一步健全制度機(jī)制、提高轄區(qū)重大事項(xiàng)報(bào)告制度執(zhí)行力、規(guī)范相關(guān)工作流程、增強(qiáng)工作主動(dòng)性、加強(qiáng)上下級(jí)金融穩(wěn)定部門(mén)的溝通聯(lián)系、加大對(duì)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的指導(dǎo)力度等6條審計(jì)建議，并及時(shí)反饋給金融穩(wěn)定部門(mén)，推動(dòng)相關(guān)問(wèn)題及時(shí)徹底解決，促進(jìn)金融風(fēng)險(xiǎn)防控重大政策在基層的有效落實(shí)，不斷提升分行轄區(qū)金融風(fēng)險(xiǎn)防控能力和水平。

（五）積極運(yùn)用研究型審計(jì)理念

在此次審計(jì)中，審計(jì)組深入貫徹落實(shí)審計(jì)署“要積極推進(jìn)研究型審計(jì)”的要求，把研究型審計(jì)理念貫穿審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程。審前強(qiáng)化政策研究，全面梳理黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于金融風(fēng)險(xiǎn)防控的政策文件和總行相關(guān)制度，系統(tǒng)深入研究和把握黨中央、國(guó)務(wù)院金融風(fēng)險(xiǎn)防控決策部署的出臺(tái)背景、戰(zhàn)略意圖、改革目標(biāo)等根本性、方向性問(wèn)題，提升審計(jì)項(xiàng)目的政治性和前瞻性。審中強(qiáng)化跟蹤分析，對(duì)被審計(jì)單位在往年類(lèi)似審計(jì)中出現(xiàn)過(guò)的問(wèn)題和整改情況進(jìn)行對(duì)比，針對(duì)性調(diào)整審計(jì)方向和重點(diǎn)，切實(shí)提升審計(jì)質(zhì)量和效率。審后強(qiáng)化總結(jié)提升，組織專(zhuān)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展情況、方法措施、經(jīng)驗(yàn)成效進(jìn)行全面總結(jié)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題分析，撰寫(xiě)信息上報(bào)總行作為參考，推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題源頭解決，鞏固擴(kuò)大審計(jì)成果運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)“研究—實(shí)踐—總結(jié)—提升”的審計(jì)目標(biāo)。

五、完善政策跟蹤審計(jì)的進(jìn)一步建議

和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)等發(fā)展相對(duì)成熟的傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目相比，政策跟蹤審計(jì)起步較晚，還處在持續(xù)探索發(fā)展階段，下一步建議開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)的各審計(jì)系統(tǒng)根據(jù)各自領(lǐng)域的特點(diǎn)完善相關(guān)制度機(jī)制，推動(dòng)政策跟蹤審計(jì)規(guī)范化、成熟化。

1.制定完善相關(guān)制度。在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，各審計(jì)系統(tǒng)及時(shí)制定政策跟蹤審計(jì)相關(guān)指導(dǎo)意見(jiàn)、操作指南等系統(tǒng)性規(guī)范文件，明確審計(jì)職責(zé)、流程、取證方式、延伸調(diào)查、審計(jì)評(píng)價(jià)、責(zé)任追究、成果運(yùn)用等方面具體要求，強(qiáng)化制度保障，規(guī)范審計(jì)程序，提高審計(jì)質(zhì)量。

2.加大培訓(xùn)力度。各審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)加強(qiáng)從上至下的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，通過(guò)線上線下培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等方式，加大對(duì)重大政策法規(guī)解讀、審計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析等方面的專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，討論交流審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)做法，提高審計(jì)人員政策分析把握和數(shù)據(jù)篩查核實(shí)能力，促進(jìn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)重大政策措施在貫徹、執(zhí)行和監(jiān)督環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，全面客觀評(píng)價(jià)政策落實(shí)效果和存在的體制機(jī)制性障礙，通過(guò)審計(jì)切實(shí)推動(dòng)政策落實(shí)和完善。

3.暢通溝通交流機(jī)制。內(nèi)審部門(mén)要加強(qiáng)與政策執(zhí)行部門(mén)在政策背景、政策目標(biāo)、發(fā)展演變等方面的溝通交流，形成良性互動(dòng)關(guān)系，確保審計(jì)始終保持與政策變革的步調(diào)一致，準(zhǔn)確定性政策措施執(zhí)行中的問(wèn)題和責(zé)任，全面落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開(kāi)來(lái)”，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)在推進(jìn)改革發(fā)展中的作用。

（作者單位：中國(guó)人民銀行天津市分行，郵政編碼：300040，電子郵箱：18782254198@163.com）

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