高校預算項目庫管理模式應用探究

［摘 要］隨著國家對健全現代預算制度的要求不斷深化，全面預算管理在各級預算單位得以廣泛應用，成為衡量單位財務管理水平的重要標志。高校近年來在全面預算管理方面開展了深入的探索，通過不斷優化管理流程、豐富管理手段、創新管理模式，進一步提升了預算管理水平，其中項目庫管理作為與當前財政預算管理體系相匹配的管理方式，開始在眾多高校中推廣，但在實際應用中如何充分發揮出項目庫的作用，為單位預算管理提供有效支撐仍需要更多實踐和思考。

［關鍵詞］高等學校；全面預算管理；項目庫

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.09.007

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）09-0023-04

1" " "項目庫對高校財務管理的意義和作用

項目庫管理模式不僅是國家深化預算管理體制改革的重要環節，是應對財政預算一體化的主要手段，也是提高學校資金使用效益的必然要求，更是保障高校“雙一流”建設資金投入的重要機制。

1.1" "推進預算管理頂層設計

通過實施項目庫預算管理新模式，從學校層面明確了項目庫資金的經費來源，將校內專項資金規模控制在一定范圍之內，有效避免了專項資金安排缺乏邊界的情況。通過結合學校發展規劃，通盤考量各類專項項目的資金分配，校內專項經費的安排更加注重以學校重點工作目標為牽引，將學校中長期規劃與年度預算有效對接［1］，著力提高資金的配置效率和使用效益，進一步推進業財深度融合，確保每分錢都花得合理，資金的分配更加適應學校深化改革的需要，助力學校實現內涵式、可持續發展。

1.2" "強化經費統籌調配力度

項目庫管理模式將校內專項資金模塊化管理，對執行期滿的項目資金進行統籌，重新分配用于學校事業發展的緊要方面，有助于調動學校經費主管部門的積極性，促使經費主管部門加強項目執行期間的管理，提高資金使用效益，減少資金沉淀，緩解經費緊張與資金閑置的矛盾，確保學校專項資金使用更加科學合理，全面提高財務管理水平。

1.3" "理順項目管理思路與體系

通過重新梳理學校項目類型，明確區分基本支出項目和專項項目，從學校事業發展的維度對校內專項項目進行分類，對應校內經費主管部門，編制全新項目庫編碼規則，使校內各類專項項目均納入項目庫體系之中。通過項目庫系統的項目申報、審批、立項、預算調整流程，統一項目申報書、年度任務書和項目支出預算的編寫模板，實現項目申報、審批、立項、預算調整全過程留痕跡、可追溯，便于財務部門對專項項目進行標準化、規范化管理。

1.4" "優化項目預算執行監控

項目預算過程管理一直是經費管理中的難題，通過項目庫管理模式的實施，進一步完善了項目評審論證、排序優選、入庫儲備、編制預算的項目立項過程，特別是將支出預算的編制同財務經濟分類相對應，大大減少了以往預算編制不規范的情況，使預算的執行監督有據可依。項目庫系統將項目信息完全存儲其中，實現項目預算、項目績效目標等項目信息的隨時調閱，有利于財務部門和經費主管部門在項目執行過程中對預算執行情況開展動態監控，一定程度上改善了以往項目預算編制和實際執行脫節的情況。

1.5" "強化項目預算剛性約束

以往學校專項項目預算隨年初校內預算一并下達，年中預算調整事項時有發生，不利于學校統籌安排項目資金，預算約束性不強。通過項目庫管理模式的實施，學校在年中結合學校發展規劃，統一進行項目庫項目預算調整，除此之外，執行期間嚴格控制預算調整的情況。一方面，結合項目執行期限和實際工作需要，給予項目預算一定的靈活性，有助于項目績效目標的實現；另一方面，有助于提高項目實施單位和經費主管單位對項目預算的認識，強化預算的剛性約束，保障學校整體預算工作的有序推進。

2" " "項目庫管理模式在X高校的實踐探究

2.1" "X高校項目庫管理模式概述

為加快X高校雙一流建設步伐，完善學校事業發展的頂層設計，強化學校預算管理，有效發揮項目庫在學校建設中重要作用，學校成立由校長擔任組長的X高校雙一流建設項目庫建設領導小組，負責項目庫建設工作的部署、協調、推進及監督工作。同時，學校印發《X大學項目庫建設實施方案》《X大學項目庫管理暫行辦法》，為推進項目庫工作提供制度保障。2018年10月，學校搭建起項目庫管理系統，2019年起年度專項預算嚴格按照項目庫管理安排經費，全面實施項目庫管理新模式。

2.2" "X高校項目庫管理面臨的問題

2.2.1" "項目申報流程有待優化

X高校項目庫實施過程中，一方面，項目的前期論證、申報、評審都由項目實施部門及項目主管部門在線下進行，尚未納入項目庫系統中，項目的全流程管理仍有缺失，項目立項過程中可能存在論證不客觀，流程不規范，權責不對等風險。另一方面，進入項目庫的項目均為當年確定安排預算的項目，對于經評審通過，但暫未納入當年預算安排的項目未列入項目庫中常態化儲備，不利于學校對儲備項目資金規模的了解，一定程度上會影響學校中長期的預算規劃。

2.2.2" "與部門預算缺乏有效銜接

根據財政部的相關要求，目前各個省份財政部門在積極推行省級財政項目庫建設工作，將部門預算、財政資金撥付、預算績效評價等工作和項目庫有機結合。項目申報和入庫是部門預算的開端，X高校校內項目庫系統雖然同為項目庫，但是和財政項目庫系統缺乏關聯性［2］，預算單位無法直接從校內項目庫中篩選項目上報，還需另行征集項目。分析原因，一方面，是校內項目庫入庫項目一般為當年確定安排的專項項目，缺乏儲備與前瞻性，與部門預算要求編制的下年度預算項目缺乏相關性。另一方面，校內預算項目庫所反映的是校內綜合預算，所儲備的項目仍以學校校內預算的項目類型為主，與省級財政專項項目缺乏有效銜接，大部分財政專項，特別是可統籌安排的財政資金仍處于“待分配”狀態，高校無法迅速將需求與資金相對應，往往是等預算控制數下達后才開始組織校內主管部門進行申報，項目的前期論證和評審不夠充分，財政項目庫的填報總是處于被動狀態。

2.2.3" "系統之間對接不到位

目前X高校項目庫系統是獨立于財務系統、資產系統運行的，這就導致在項目立項階段，項目實施部門和經費主管部門對當前學校的整體資源配置情況和項目已占有的資源情況缺乏了解，不利于主管部門對項目實施的必要性開展科學合理的考量。在項目執行階段，財務部門無法直接通過財務系統了解到項目支出預算情況，需要單獨在項目庫系統中查詢，不便于財務人員對項目預算的控制，也不便于對項目預算執行進度和執行情況進行統計分析。

2.2.4" "項目滾動規劃未嚴格實施［3］

X高校的決策部門尚未對項目庫滾動預算管理進行明確部署，監督部門也未開展有效監督，項目實施部門的滾動規劃不夠科學、精細，對滾動預算的落實產生較大影響。學校在編制項目庫預算時，尚未完全將滾動預算的管理機制嵌入項目庫管理系統之中。專項資金項目庫的建設是以三年為一個周期進行滾動預算，但在實際實施過程中，項目僅在入庫填報項目申報書時填寫三年規劃，到下一年度編制預算時并未考慮到以前年度編制的滾動規劃，而是由各主管部門重新申報，這樣導致項目執行按三年規劃，但多數項目的資金是一年撥付，沒有將項目的實施進度和年度預算相對應，影響了資金的使用效率，不利于項目的績效考評。

2.2.5" "預算績效管理尚未落到實處

全面預算管理的實施是績效評價的基礎和依據，績效評價體系的建立又對高校資源配置的合理性起關鍵作用，當前X高校在績效管理方面仍停留在籠統的政策要求上，尚未建立起全面的績效管理體系，缺乏預算績效管理的頂層設計和部門聯動，沒有統一的績效考評標準，預算績效管理無法真正實施，資金的使用缺乏強有力的約束機制。在項目立項階段，項目績效目標的設立缺乏規范和指導，導致目標設立的科學性和可比性不足；在預算執行階段，未建立反饋機制，針對預算執行中出現的偏差，尚未明確容錯空間和預警措施，削弱了預算的嚴肅性；在項目到期階段，未建立起有效的績效評價體系，對于資金使用是否達到預期目標、是否實現預期成果、是否形成有效資產缺乏統一認定，績效考核缺失影響高校實現資金效益的最大化。

3" " "項目庫管理的優化路徑

當前各高校自行搭建項目庫系統仍在摸索中前行，X高校項目庫運行中暴露出的問題在一定程度上具有普遍性，針對這些共性問題，本文從以下幾方面提出優化建議。

3.1" "理順項目立項程序

項目的全過程管理應當在項目庫系統中得到反映，項目除前期調研之外的流程均應納入項目庫體系，特別是項目的常態化儲備工作應當不斷推進，專項項目的立項應當同學校校內預算一道遵循“二上二下”的預算編制程序，由項目實施部門開展前期研究、可行性分析，把對項目的預期落實到項目申報書上，以申報書的形式確定預算需求。由經費主管部門組織專家對項目進行評審，并將評審結果反饋到項目庫系統中，對于評審通過的項目予以入庫儲備，并根據項目的急迫性進行排序。由財務部門在項目庫系統中匯總項目資金需求，遞交學校討論，并將修改意見反饋給經費主管部門進行項目預算的調整，將調整后的項目預算報學校討論決定。最后將學校確定的預算規模通過項目庫系統反饋給經費主管部門，經費主管部門對項目預算進行調整，形成最終的專項項目預算，由財務部門進行預算經費下撥。

3.2" "對接部門預算編制需求

建設預算項目庫是高校戰略規劃的體現和提高資金配置效率的基礎保障。根據當前預算一體化管理的新模式，今后不僅是財政資金，而是所有預算內資金都將以項目的形式納入財政項目庫管理，沒有項目就不安排資金。因此，高校應當提高對校內預算項目庫的認識，重新梳理預算流程，發揮項目庫的重要作用，明確校內各部門的職能，強化校內預算項目庫的管理。具體來說，就是在校內做好宣傳和輔導工作，提高校內各部門對預算的認識，將校內預算項目庫項目儲備常態化，促使各主管部門做好項目的論證和遴選工作，將財政項目庫的規范嵌入校內項目庫的建設中，促進項目庫數據規范化，提高財政項目庫整合、填報效率和準確性。

3.3" "推進項目庫大數據應用［4］

預算項目庫的運行最終要反饋到績效評價上，當前高校信息孤島現象較為普遍，這使得績效評價難以開展，財務部門只能依靠各項目資金執行效率和其自評情況來判斷，存在主觀性和片面性，因此，需要依托學校信息部門搭建云平臺，將財務、人事、科研、教學、采購、學科等各主管部門的系統信息集成到云平臺上，通過統一字段將各個系統打通，實現一定權限下的信息互相提取或驗證，便于對項目績效完成情況進行科學、客觀的考核，為項目管理提供更多可參考和分析的依據。

3.4" "完善項目滾動退出機制

項目預算反映了高校一定時期內的事業發展目標，因此，項目預算應當同高校的發展規劃相結合，規劃和預算分配的分離容易導致短視行為，造成資金的浪費和決策的偏差。項目滾動規劃分為短期規劃和中長期規劃，短期規劃應當同學校當年的重點工作計劃相結合，中長期發展規劃應當同學校的“五年規劃”“十年規劃”相統一。因此，在項目入庫時應按照短期項目和中長期項目進行分類，短期項目執行期一般為一年，中長期項目執行期可以為3～5年，短期項目一年一清理、一年一編制。中長期項目根據執行期限，將總預算分配到各個預算年度，同時每年年末對下一年度及以后年度的預算和項目情況進行修正和調整，確保項目和預算始終一一對應，預算隨項目需求及時調整，主管部門對中長期項目的滾動調整需進行審核和排序，針對當年度財務部門分配的預算額度進行增減調整，這樣有助于完善項目全生命周期的管理機制，提高項目資金的使用效率，便于財務部門對中長期的資金配置開展規劃，確保預算的執行與學校的發展規劃相統一。

3.5" "建立預算績效評價體系

一要明確校內各部門在預算績效評價中的職責，明確“目標誰確定，績效誰考核，結果誰落實”等問題，僅僅依靠財務部門難以實現預算績效管理，專項項目的績效考核應當由學校發展規劃部門牽頭開展，財務部門主要依據考核結果對下年度預算安排進行調整。二要建立不同類型的績效評價體系，將預算項目分為職能類和院系類，職能類項目主要針對學校職能部門，指標的設置應當重點體現如何提高學校管理效率和管理水平，促進學校整體軟硬件條件的提升，為學校的發展提供支撐；院系類項目主要針對學校各二級學院，指標的設置應當重點體現學科特點，可按人文社科和理工科進一步細分，從教學水平、科研成果、學科排名、隊伍建設、國際化程度等維度進行評價，體現學校內涵建設的深度和廣度。兩類評價體系的設置應根據學校短期、中長期的發展規劃進行動態調整，以保證學校決策的統一性和連貫性。三要建立項目績效監控的運行機制，通過搭建大數據平臺，對項目的執行情況進行監控，既包括對資金執行情況的監控，也包含對績效目標達成情況的監控，針對偏離績效目標的項目進行預警和提醒，督促及時糾偏。四要建立績效評價結果的應用體系，針對不同維度的績效評價結果，通過賦予不同權重或分值的方式來測算下年度預算分配的影響因子，進而體現優勝劣汰的績效評價機制，充分將資源配置與績效評價相銜接，實現高校資金效益的最大化。

主要參考文獻

［1］包秀芬.地方高校項目庫的建設研究［J］.當代會計，2019（10）：94-95.

［2］黃青山.高校預算項目庫建設研究：以廣東省為例［J］.財會研究，2021（2）：17-21.

［3］成濟立.公辦高校預算項目庫績效管理研究［D］.武漢：華中師范大學，2019.

［4］肖帥，林加渲.高校構建預算項目庫的幾點建議［J］.財務與會計，2020（1）：81.

［收稿日期］2022-11-14

［作者簡介］肖依娜（1991— ），女，陜西西安人，碩士，會計師，主要研究方向：高校財務管理。