全面預(yù)算背景下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的風(fēng)險(xiǎn)控制

［摘 要］經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)之間的競(jìng)爭越來越激烈，為了能夠積極應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，企業(yè)必須要注重財(cái)務(wù)預(yù)算工作。將全面預(yù)算工作貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營始終，覆蓋到各個(gè)方面，并采取積極主動(dòng)的管理措施，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)等識(shí)別、分析風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。本文基于全面預(yù)算管理理念，就企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)展開探討，并提出有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，旨在提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

［關(guān)鍵詞］企業(yè)；全面預(yù)算管理；風(fēng)險(xiǎn)

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.09.013

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2023）09-0043-04

0" " "引 言

企業(yè)在發(fā)展過程中，難免會(huì)面臨很多經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠切實(shí)有效地降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理層必須重視財(cái)務(wù)工作的優(yōu)化，以全面預(yù)算管理為支撐，從多個(gè)層面著手，提高預(yù)算質(zhì)量，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。

1" " "全面預(yù)算管理概述

1.1" "全面預(yù)算管理的含義

預(yù)算屬于一種系統(tǒng)的方法，其主要是輔助企業(yè)合理地分配財(cái)務(wù)、人力等各類資源，以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，幫助企業(yè)通過預(yù)算工作監(jiān)控具體的發(fā)展進(jìn)度，合理地調(diào)整開支，節(jié)約成本，預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量和利潤，助力企業(yè)健康發(fā)展。全面預(yù)算管理主要反映的是某個(gè)特定的階段內(nèi)，企業(yè)經(jīng)營周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，其主要基于這一階段內(nèi)企業(yè)制定的奮斗目標(biāo)，依據(jù)具體的目標(biāo)利潤制定相關(guān)的作業(yè)指標(biāo)，如銷售量、資金量、成本開支、資金籌集額等等，以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況編制預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等，從而推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利開展，最終反映出未來期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果［1］。

1.2" "全面預(yù)算管理的意義

對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營而言，全面預(yù)算管理具有十分重要的應(yīng)用價(jià)值。一方面，其能夠合理配置企業(yè)現(xiàn)有資源，并結(jié)合內(nèi)外部市場(chǎng)環(huán)境變化，依據(jù)企業(yè)制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，有針對(duì)性地實(shí)施預(yù)算活動(dòng)。將各項(xiàng)內(nèi)容細(xì)化分解到企業(yè)各個(gè)部門中，加強(qiáng)部門之間的聯(lián)動(dòng)交流，推動(dòng)各個(gè)部門朝著同一個(gè)目標(biāo)前進(jìn)。部門明確了自身的預(yù)算目標(biāo)后，能夠合理安排工作任務(wù)，減少資源浪費(fèi)，用最低的資源消耗盡可能地達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，幫助企業(yè)收獲階段性的成果。另一方面，企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理工作時(shí)，還能全方位提高工作人員的思想意識(shí)，讓他們意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，清晰地認(rèn)識(shí)到領(lǐng)導(dǎo)在執(zhí)行過程中提出的具體要求內(nèi)容，并積極地配合工作開展，提高工作效率，全面激發(fā)員工工作積極性［2］。除此之外，全面預(yù)算管理還有助于企業(yè)人力資源部門優(yōu)化完善績效考核體系，合理分配薪酬資金。通過績效考核體系了解員工的工作態(tài)度和業(yè)務(wù)能力，從而發(fā)揮數(shù)據(jù)的應(yīng)用價(jià)值，更加科學(xué)地評(píng)價(jià)和提升企業(yè)核心能力。

2" " "全面預(yù)算背景下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的風(fēng)險(xiǎn)類型

2.1" "組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理組織體系是以企業(yè)預(yù)算為終極目標(biāo)，各個(gè)層級(jí)之間互相配合，形成統(tǒng)一的整體，規(guī)范化地推動(dòng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行。具體而言，組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)主要涵蓋了如下幾個(gè)層面：第一，全面預(yù)算組織結(jié)構(gòu)有待健全。由于部分企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算管理工作的重視程度不高，造成其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)存在很多問題，尚未優(yōu)化完善，不僅使得全面預(yù)算管理的價(jià)值得不到最大程度的發(fā)揮，還會(huì)使得部分業(yè)務(wù)工作的開展受到阻礙，無法真正地貫徹執(zhí)行全面預(yù)算工作體系，進(jìn)而給工作開展造成了更多風(fēng)險(xiǎn)。第二，組織結(jié)構(gòu)面臨選擇風(fēng)險(xiǎn)，主要是指企業(yè)的實(shí)際發(fā)展方向和組織結(jié)構(gòu)之間不匹配，再加上日常生產(chǎn)運(yùn)行工作繁多，在全面預(yù)算管理組織體系上的設(shè)置也比較復(fù)雜，在無形之中增加了投入成本，從而使得企業(yè)的經(jīng)營管理工作不夠規(guī)范，影響到全面預(yù)算工作的正常實(shí)行。而如果組織體系設(shè)計(jì)過于簡單，又可能使得工作開展不夠精細(xì)化，也無法達(dá)到全面預(yù)算管理的目標(biāo)［3］。

2.2" "預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)

在預(yù)算編制階段也存在很多風(fēng)險(xiǎn)，其主要原因是預(yù)算結(jié)果不準(zhǔn)確，預(yù)算過程不科學(xué)。①企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算編制工作時(shí)，目的是結(jié)合實(shí)際發(fā)展情況，制定階段性的發(fā)展規(guī)劃，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，并以此作為參考支撐推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展。在預(yù)算編制之前，財(cái)務(wù)人員需要全方位地收集相關(guān)數(shù)據(jù)信息，并結(jié)合經(jīng)營情況和現(xiàn)金流情況等編制預(yù)算。如果前期各個(gè)部門之間的配合不足，數(shù)據(jù)收集不完善，甚至存在失真等情況，則就會(huì)使得預(yù)算編制的準(zhǔn)確率大大下降。②企業(yè)管理層在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，也需要緊貼企業(yè)發(fā)展實(shí)際，緊密跟隨市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)，制定合理的目標(biāo)，否則就會(huì)影響到目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。③如果財(cái)務(wù)人員編制預(yù)算時(shí)方法不夠科學(xué)，相關(guān)工具應(yīng)用熟練程度不足，也會(huì)影響到預(yù)算結(jié)果，影響到企業(yè)運(yùn)營情況。

2.3" "預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算編制完成之后，在后續(xù)的執(zhí)行環(huán)節(jié)也會(huì)面臨若干風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，①預(yù)算執(zhí)行程度的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)部門將預(yù)算編制結(jié)果下發(fā)到各個(gè)部門，要求各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人仔細(xì)研讀，并確定下個(gè)階段部門的奮斗目標(biāo)和具體工作方案，要求每位工作人員能夠提高思想意識(shí)，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算計(jì)劃，這樣才能夠提高工作水平，助力企業(yè)發(fā)展。但是，如果有關(guān)部門或者人員從思想上未引起重視，抱著敷衍了事的心態(tài)工作，那么就會(huì)造成預(yù)算編制流于形式、浮于表面，失去了應(yīng)用的實(shí)際意義。②預(yù)算管控風(fēng)險(xiǎn)，這也是整個(gè)預(yù)算執(zhí)行階段的重中之重，管理人員需加強(qiáng)管控力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作執(zhí)行中存在的問題，并積極糾正要求對(duì)應(yīng)員工和部門整改，如此才能夠提高預(yù)算管理的質(zhì)量［4］。③預(yù)算調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)，在預(yù)算工作的具體執(zhí)行過程中，企業(yè)負(fù)責(zé)人可能無法面面俱到，對(duì)于各個(gè)細(xì)節(jié)都做出詳細(xì)的規(guī)定，對(duì)于一些沒有規(guī)范的政策制度需要發(fā)揮調(diào)整作用。預(yù)算編制完成之后，一般不會(huì)輕易調(diào)整，但是，如果受到外部環(huán)境的影響，如政策變化等，則也可能會(huì)造成企業(yè)預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)無法達(dá)到。所以，企業(yè)預(yù)算管理制度必須要具備一定的彈性，財(cái)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況動(dòng)態(tài)化地調(diào)整預(yù)算，注重其規(guī)范性，避免因?yàn)橹贫葓?zhí)行的混亂影響企業(yè)健康發(fā)展。

2.4" "預(yù)算管理考評(píng)風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)預(yù)算編制中，考評(píng)環(huán)節(jié)發(fā)揮了重要的作用，通過對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行科學(xué)的考評(píng)，有助于管理層及時(shí)全面地了解企業(yè)發(fā)展中存在的問題，及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略方針，幫助企業(yè)明確未來發(fā)展方向。同時(shí)，要充分利用考評(píng)結(jié)果，將其反饋到不同部門和員工中，能夠全面提高員工思想意識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部凝聚力，使得考評(píng)結(jié)果真正發(fā)揮其作用，為企業(yè)的下一步工作提供參考依據(jù)。具體而言，預(yù)算管理考評(píng)主要有如下幾項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)：①預(yù)算分析風(fēng)險(xiǎn)，也就是說財(cái)務(wù)人員在預(yù)算分析中，更多的時(shí)候是關(guān)注事后的風(fēng)險(xiǎn)控制，沒有從事前和事中進(jìn)行有效防范，從而使得風(fēng)險(xiǎn)防范力度不足，預(yù)算編制決策缺乏準(zhǔn)確性，可能會(huì)加大預(yù)算執(zhí)行中的偏差。②預(yù)算考評(píng)風(fēng)險(xiǎn)，由于這一環(huán)節(jié)的實(shí)施必須要有合理客觀的參考依據(jù)，也是后續(xù)評(píng)價(jià)預(yù)算編制工作實(shí)施效果的關(guān)鍵點(diǎn)。員工都希望自己的工作能力得到肯定，考核結(jié)果能做到公平、公正、公開。基于此，企業(yè)必須要為員工創(chuàng)設(shè)良性競(jìng)爭氛圍，不斷優(yōu)化其工作環(huán)境，而如果考核過程和結(jié)果不夠公平公正，則會(huì)大大挫傷員工工作熱情，增加員工流失率，造成全面預(yù)算的執(zhí)行力度下降。③預(yù)算獎(jiǎng)懲風(fēng)險(xiǎn)。在以往的企業(yè)人力資源管理過程中，管理層一般會(huì)依據(jù)員工工作崗位內(nèi)容、工齡、學(xué)歷、職稱等為其發(fā)放工資，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合員工具體表現(xiàn)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)與懲處。如果企業(yè)的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)十分嚴(yán)格，則員工可能會(huì)產(chǎn)生厭煩、抵觸的情緒，相應(yīng)的規(guī)章制度執(zhí)行力度不足，顯得軟弱無力，效果也微乎其微。而如果獎(jiǎng)懲力度過小，也達(dá)不到激勵(lì)員工的作用。④預(yù)算考核的獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)。這就要求預(yù)算考核部門不僅要積極配合相關(guān)工作，還要在一定程度上保持相對(duì)獨(dú)立性，遵循客觀公正的原則對(duì)預(yù)算編制的執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，最終得出的結(jié)果要反饋到管理層，輔助管理層做好決策工作。

3" " "全面預(yù)算背景下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的風(fēng)險(xiǎn)控制

3.1" "完善預(yù)算編制流程

完善的預(yù)算編制流程是一切工作開展的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)從多個(gè)層面著手，將預(yù)算編制流程科學(xué)化、系統(tǒng)化，確保其能支撐各項(xiàng)工作的順利開展。結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，能夠從中分析出不同的風(fēng)險(xiǎn)類別，將原本的工作內(nèi)容進(jìn)一步細(xì)化，并將職責(zé)落實(shí)到部門與個(gè)人，確保預(yù)算編制工作的有效性。與此同時(shí)，還可以有針對(duì)性地簡化個(gè)別流程，引入財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)和科學(xué)計(jì)算方法，為預(yù)算管理工作的實(shí)施提供一定的彈性空間，便于動(dòng)態(tài)化調(diào)整和優(yōu)化。財(cái)務(wù)人員應(yīng)從宏觀的角度出發(fā)，了解預(yù)算方案執(zhí)行中可能遇到的問題，并采取循序漸進(jìn)的方式逐一調(diào)整，在原來的基礎(chǔ)上進(jìn)一步拓展預(yù)算覆蓋面，銜接企業(yè)上下游合作伙伴，從而使得企業(yè)運(yùn)行的穩(wěn)定性更高。

3.2" "優(yōu)化全面預(yù)算管理模式

全面預(yù)算工作的開展要保障其全面性，企業(yè)應(yīng)調(diào)整現(xiàn)有的規(guī)章制度，從多個(gè)層面著手不斷優(yōu)化管理模式，并對(duì)各個(gè)部門的預(yù)算編制工作進(jìn)行分配，消除信息壁壘，持續(xù)增強(qiáng)員工的思想觀念，確保所有業(yè)務(wù)活動(dòng)都能在可控范圍內(nèi)。與此同時(shí)，全面預(yù)算編制工作中還應(yīng)拓展相關(guān)指標(biāo)維度，將經(jīng)營規(guī)劃、投資理財(cái)、現(xiàn)金流狀況等全部納入其中，如此才能形成一個(gè)綜合性的結(jié)算體系，獲得更加準(zhǔn)確的預(yù)算結(jié)果［5］。財(cái)務(wù)人員可以將全面預(yù)算目標(biāo)逐一分解，對(duì)每一個(gè)階段的工作計(jì)劃進(jìn)行編制，如此才能帶領(lǐng)全體員工循序漸進(jìn)地完成工作任務(wù)，從源頭上降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。除此之外，企業(yè)還需積極發(fā)揮市場(chǎng)調(diào)研的作用，加大對(duì)市場(chǎng)的調(diào)研力度，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)收集客戶的基本信息，上傳到數(shù)據(jù)庫中，挖掘數(shù)據(jù)蘊(yùn)含的價(jià)值，將客戶按照相關(guān)特點(diǎn)劃分為不同群體，洞悉行業(yè)發(fā)展規(guī)律，有針對(duì)性地升級(jí)產(chǎn)品，推送給不同客戶，保障企業(yè)預(yù)算編制工作和市場(chǎng)環(huán)境不會(huì)脫節(jié)。每個(gè)階段結(jié)束后，要求工作人員對(duì)這個(gè)階段的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和反思，明確下一步的計(jì)劃方案，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

3.3" "注重預(yù)算編制的程序和方法

在對(duì)預(yù)算編制的程序進(jìn)行控制時(shí)，財(cái)務(wù)人員需采用上下結(jié)合的方式，拓展覆蓋面，從多樣化的方法中篩選出應(yīng)用價(jià)值最高的。具體而言，企業(yè)一方面可以采用分級(jí)編制的制度，并在其中建設(shè)系統(tǒng)性的指標(biāo)分解體系，在實(shí)施之前和管理層等積極溝通交流，了解當(dāng)前企業(yè)發(fā)展中存在的主要問題，面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有針對(duì)性地制定預(yù)算目標(biāo)，并自上而下地逐級(jí)下達(dá)，便于各個(gè)部門的進(jìn)一步解讀和落實(shí)。隨后，各個(gè)部門還可以將相關(guān)意見和建議提出形成報(bào)告，向上級(jí)主管部門匯報(bào)，保障預(yù)算編制方案的可操作性。另一方面，企業(yè)還可以組建專門的預(yù)算管理委員會(huì)，從多個(gè)角度去思考，從各個(gè)部門中收集意見進(jìn)行整合，將合理的部分添加到預(yù)算編制工作方案中，最終按照預(yù)算需求由董事會(huì)審核簽字，正式實(shí)施預(yù)算工作制度。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還需要選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法，依據(jù)年度發(fā)展情況和企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)等，將滾動(dòng)預(yù)算和彈性預(yù)算模式相結(jié)合，對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，持續(xù)完善預(yù)算指標(biāo)體系，納入更多的非財(cái)務(wù)指標(biāo)作為補(bǔ)充［6］。

3.4" "準(zhǔn)確評(píng)估并識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是十分重要的環(huán)節(jié)，在執(zhí)行全面預(yù)算管理工作時(shí)，財(cái)務(wù)人員可以發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，將預(yù)算管理的考核任務(wù)分解到各個(gè)部門中，將風(fēng)險(xiǎn)因素的控制力度增大。不同的工作部門執(zhí)行對(duì)應(yīng)的工作方案，對(duì)可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)因素展開動(dòng)態(tài)化的監(jiān)控和評(píng)價(jià)，確保風(fēng)險(xiǎn)控制全方位滲透。管理部門要應(yīng)用預(yù)算指南對(duì)可能造成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面匯總，應(yīng)用信息技術(shù)分析各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，以及可能給企業(yè)造成怎樣的損失等。就當(dāng)前來看，大部分企業(yè)運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)控制方法都是定性評(píng)估和定量評(píng)估，將二者結(jié)合起來會(huì)發(fā)揮更大的效用。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)審部門，強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)管力度，對(duì)全面預(yù)算管理方案進(jìn)行審核，并及時(shí)指出其中存在的問題，要求相關(guān)負(fù)責(zé)人整改。只有從細(xì)節(jié)處出發(fā)，才能保障企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

4" " "結(jié)束語

全面預(yù)算管理工作是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中，實(shí)施全面預(yù)算管理有助于企業(yè)增強(qiáng)核心能力，對(duì)各項(xiàng)工作開展的進(jìn)度有一個(gè)準(zhǔn)確的把握。財(cái)務(wù)人員應(yīng)科學(xué)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)類型，依托信息技術(shù)等強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制，優(yōu)化預(yù)算編制和執(zhí)行流程，進(jìn)而為企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

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［6］李瑤，楊紅.企業(yè)全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)控制［J］.合作經(jīng)濟(jì)與科技，2020（1）：128-129.

［收稿日期］2022-11-04

［作者簡介］董香云（1986— ），女，天津人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，碩士，主要研究方向：會(huì)計(jì)。