高校工程審計信息化建設路徑探討

［摘 要］在當下的信息化時代，如何有效整合、運用各類數據，探索審計信息化建設，創新審計工作模式，優化審計組織管理，提升審計管理水平，充分籌好、用好、管好教育經費，發揮審計效能，是擺在高校內部審計人員面前的重要課題。本文從國內高校工程審計信息化建設的現狀出發，詳細介紹了信息化建設理念，并結合筆者所在單位信息化建設實踐對信息化建設進行探討，以期在計算機的幫助下，使內部審計在學校治理能力提升中發揮更大的作用。

［關鍵詞］信息化；工程審計；建設理念；建設實踐；治理能力

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.09.021

［中圖分類號］F239.63 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）09-0069-04

0" " "引 言

“不懂計算機，我們將失去審計資格”。在科技飛速發展的今天，數據規模快速發展，海量信息鋪天蓋地，大數據時代已經來臨。網絡民主、網絡監督的快速發展，都標志著我們已進入信息化社會。對高校而言，內部審計在學校治理中正發揮著越來越重要的作用，而審計力量不足和審計任務日趨繁重的矛盾卻在日益凸顯。因此，如何有效整合、運用各類數據，探索審計信息化建設，創新審計工作模式，優化審計組織管理，提升審計管理水平，充分籌好、用好、管好教育經費，發揮審計效能，是擺在高校內部審計人員面前的重要課題。

1" " "國內高校工程審計信息化建設現狀

何謂審計信息化？從專業的角度來看，審計信息化是將傳感、通信、計算機、控制等信息技術手段應用于審計工作，全面改造審計業務流程、建立并完善新的審計工作方式、提高審計能力和水平的轉變過程。判斷一所高校的審計信息化建設現狀，可通過審計軟件系統的使用程度判斷。雖然審計軟件系統不能完全等同于審計信息化，但審計軟件的使用可以在一定程度上反映審計信息化建設的情況。通過調研、交流、查閱資料等方式，筆者發現，當前，國內高校工程審計信息化建設仍處于起步階段，相較于發展已比較成熟的會計信息化而言，工程審計信息化建設難度較大。一些規模較小的高校沒有設置專門的工程審計業務室，工程審計信息化建設更無從談起；規模較大的高校，有些尚未開始工程審計信息化建設，已經開始建設的高校，也基本處在初級階段，想要通過工程審計信息化建設大幅提升審計效能，還有很長一段路要走。究其原因，主要有以下三點。

1.1" "審計軟件系統開發難度較大

和財務軟件相比，工程審計軟件使用群體較小，需求也各有不同，市場上沒有通用軟件可以直接拿來使用。對于用戶而言，需要花費大量的精力整理并提出需求；對軟件開發公司而言，需要花費大量的精力理解需求并將需求落地，還要做好后期維護，有時甚至雙方都花費了大量的人力、物力、財力，軟件的開發仍不盡如人意，這就導致審計軟件系統的開發難度較大，也大大影響了系統的開發進度。

1.2" "未形成數據共享平臺

信息化建設是為了實現信息的有效整合和鏈接，對工程審計而言，至少應和工程管理部門、財務部門實現對接。而事實上，高校各部門的軟件系統建設了很多，但能對接的很少，無法建立暢通高效的信息資源采集渠道和方式，這就導致審計信息化建設變成了信息孤島，想要通過信息化建設節省人力、充分調取數據、正確分析數據，也就變得非常困難。

1.3" "審計信息化專業人才缺乏

審計信息化的建設與完善，不僅要求審計人員具有扎實的審計、工程等專業知識，更要具有計算機軟件開發方面的能力與素養，這對審計人員提出了非常高的要求。當前大部分高校內部審計人員的知識結構主要以財務、審計、工程、管理等為主，很少有既有審計專業知識、又有計算機技術能力的綜合人才，這在較大程度上制約著審計信息化建設。

2" " "工程審計信息化建設路徑

一套完整的信息化建設體系，離不開數據的采集、管理、分析、運用，要實現這些功能，審計軟件系統（以下簡稱“系統”）是最基本的依托工具。本文將從審計軟件系統的開發理念、框架、需實現的成效、進一步優化思路四個方面，提出系統的開發使用路徑。

2.1" "系統開發理念

在筆者看來，信息化建設并不只是為了響應各類文件精神而被動地開始，它是順應時代發展的產物，是解放雙手、提高工作效率的好幫手。因此，在開發系統時，應遵循如下理念。

（1）界面簡潔、便于上手。新生事物的產生，總會需要使用者花費一定的精力和時間去了解、掌握，尤其應用于工作中，更是如此。因此，系統的界面必須簡潔明了，操作起來流暢絲滑，就像在淘寶購物一樣，想要購買某樣產品，只需在搜索框中搜索意向產品，點擊搜索出的商品后，從瀏覽產品詳情、瀏覽評價到下單一氣呵成，不用跳出頁面來回尋找。而利用系統對一個項目開展審計，也是如此操作，查找到該項目后，可以在同一個界面瀏覽項目信息、進行項目審計各項操作，不用來回返回、退出尋找各種按鈕，這應是系統開發遵循的最基本理念。只有操作順暢、簡潔，才能讓使用者順利接受，信息化建設才能有開始，否則，如果都不愿意使用系統，信息化建設則無從談起。

（2）建立數據共享接口，便于數據采集。信息化建設是在海量數據出現的背景下提出的，一個合格的系統，應具備主動采集數據的能力。工程審計涉及設計概算審計、預算審計、竣工結算審計、過程審計、管理審計等多種審計類型，對項目信息、項目資料的獲取，是審計工作的基礎，也是數據采集的開始。因此，在系統開發時，應和工程管理部門對接，將工程管理系統的數據模塊和工程審計系統相匹配，預留數據接口，在工程管理部門錄入項目信息和項目資料時，可將這些數據同步到工程審計系統中，在后續送審時，只需直接點擊提交按鈕即可，不需再在工程審計系統中重復錄入相關信息資料。信息資料的送審錄入是一項非常費時費力的工作，且都是重復性工作，寶貴的工作時間浪費在此非常可惜，如果系統在此環節開發得較好，則可以節省大約四分之一的人力和時間。

（3）嚴格遵守用戶的管理制度和流程。審計軟件系統是管理制度、流程、標準、要求的信息化體現形式，因此，系統的開發應和用戶的管理要求嚴格匹配。對用戶而言，需扎實做好管理的基礎工作，只有基礎工作扎實，才能提出合理、有效的信息管理需求。對系統開發單位而言，應和用戶充分溝通，深刻理解用戶的工作內容、工作規范和工作評價等方面的制度體系，徹底消化用戶的需求并將需求落地。這項工作對用戶和系統開發單位而言難度都很大，用戶需要花費大量的時間精力整合、解釋需求，開發單位需要從基礎框架開始，理解需求，逐步搭建、測試、落地。當然，這也是系統開發的關鍵，只有將這項工作做好，系統才能充分為用戶服務，發揮應有的功能，實現預期目標。由于各高校的管理規定各有不同，因此工程審計系統也無法做成通用版本，需要按需定制。根據以往經驗來看，在為一個新單位開發系統時，千萬不能在別的用戶已有的系統上進行修補，一是因為各單位的管理制度不同，系統的底層邏輯如工作流程、角色定義等必然不同；二是在已有系統的基礎上修補很難動到底層邏輯。以上兩點原因導致修補很容易造成拆東墻補西墻的困局，也無法充分滿足新用戶的需求，后期要花費的精力、成本會遠遠超過重新構建系統，整體來看事倍功半，對用戶和系統開發單位而言都得不償失。

（4）形成造價信息數據庫。2020年7月，住建部發布了《關于印發工程造價改革工作方案的通知》（建辦標〔2020〕38號文），將在北京市、浙江省、湖北省、廣東省、廣西壯族自治區有條件的國有資金投資的房屋建筑、市政公用工程項目進行工程造價改革試點。改革的總體思路是“政府將逐步停止發布工程預算定額，推行清單計量、市場詢價、自主報價、競爭定價的工程計價方式，進一步完善工程造價市場形成機制”。可以預見，沒有了預算定額，套“定額＋信息價”計價的方式也許會逐步退出歷史舞臺，未來的工程計價必然要以各單位形成的數據庫為依據。因此，系統建設要打通“最后一公里”，回歸到應用的本質，即將采集到的數據形成數據庫，形成材料設備價格、土建裝飾安裝等單方造價的各類造價信息數據庫，使價格查詢、對比、分析像在淘寶購物一樣簡單，用更科學的、與市場實際接軌的方式控制造價。

2.2" "系統開發框架

由于各單位工作實際不同，系統的開發框架不同，無法形成通用的路徑，但思路基本一致。本文以筆者所在單位的實踐為例，簡要介紹系統的開發使用情況。

2.2.1" "功能模塊

系統包括業務管理模塊和個人管理模塊兩大類。業務管理模塊以工程審計業務為基礎，開發了“竣工結算審計備案（針對送審金額在10萬元以下項目）”

“竣工結算審計（針對送審金額在10萬元及以上項目）”“設計概算審計”“清單控制價審計”“管理審計”

“過程審計”6個業務功能模塊；個人管理模塊設置了

“我的待辦”“項目統計與查詢”“個人信息維護”3個模塊。系統共設置9個功能模塊。

業務管理模塊中，將項目送審、資料初審（主要審核送審資料的完整性）、任務分配、資料預審（主要審核計價依據的充分性）、提交紙質資料、審計立項、文書流轉與回復、審計結果三級復核等工作流程嵌入到各業務功能模塊中，保留審計工作痕跡。

個人管理模塊中，“我的待辦”主要顯示目前需要完成的工作，項目負責人可通過“我的待辦”進行項目審計各項工作，當然，也可通過業務功能模塊進行審計工作操作；“項目統計與查詢”主要用于統計和查詢項目情況，可生成顯示項目詳細信息的文件，主要應用于查詢項目進度、配合各類檢查、年終工作統計等工作；“個人信息維護”主要用于修改登錄賬戶密碼。

2.2.2" "使用流程

一個工程項目的審計，需工程管理部門、審計部門、施工單位共同參與，系統的使用也是如此。由于竣工結算審計的工作流程最復雜，此處以此為例，其他業務功能模塊在此基礎上有所刪減。具體流程如下。

（1）項目送審。工程項目竣工驗收完成后，由工程管理部門登錄審計系統提交項目送審資料，此處包括項目詳細信息和送審資料電子版。其中項目詳細信息包括的內容有：工程項目名稱、投資立項編號、學校批復預算金額、合同金額、補充合同金額、工程結算書金額、送審金額、已支付工程款金額、資金來源、工程項目類型、項目經費代碼、招標方式、開竣工日期、合同工期、施工地點、施工面積、工程管理部門、設計單位、監理單位、施工單位。送審資料電子版包括：立項審批資料、工程造價審核意見書、招投標資料、竣工結算資料、補充資料等。

（2）資料初審。工程管理部門將送審資料提交后，由審計部門安排專人對資料的完整性進行初步審核，通過后，則進行下一步；不通過則退回工程管理部門重新完善后提交。

（3）任務分配。資料初審通過后，由審計部門安排專人通過系統對項目進行分配，確定審計部門項目負責人及委托的造價咨詢公司。此處任務分配一般是系統根據預先設定的規則進行分配，確保公平公正，如項目有特殊要求，比如該項目為已完成或在審項目的關聯項目，也可人工選定項目負責人及造價咨詢公司，選定后由分管工程審計處領導進行審批。

（4）資料預審。造價咨詢公司對委托項目的送審資料進行預審核，此處將詳細審核計價依據是否充分，如不符合要求，則退回由工程管理部門繼續補充完善資料，直到符合要求為止。

（5）提交紙質資料。確認電子資料符合要求后，工程管理部門提交紙質資料，此時，項目正式審計立項。

（6）文書流轉與回復。項目立項后，出具審計方案、項目進行過程中的匯報、審計過程中要求補充的資料等交流均可通過文書流轉與回復進行。此功能類似QQ、微信等聊天軟件，區別在于可以將過程文件存儲于系統中，便于查看和追蹤審計的全過程。

（7）審計結果三級復核。審計結果出具后，審計部門項目負責人提交審計結果，室主任、分管副處長、處長進行三級審批、復核，確保結果正確無誤，復核完成后，系統根據預先設定的模板自動生成審計結果通知單，項目負責人可略作修改、打印。

除竣工結算審計外，其他業務類型的工作流程也基本相似，核心都是按項目送審—任務分配—審計立項—審計實施—審計結果三級復核的流程進行。

同時，該系統設置超級管理員，開放審計類型管理、任務分配管理、項目管理、作業流程管理、用戶功能定義、用戶信息管理、審計模板管理、數據庫管理權限，超級管理員為審計部門人員，為系統的維護留下空間。

此外，該系統還專門開辟了校外人員（施工單位）查詢通道，查詢依據為項目編號或項目名稱或施工單位名稱，審計過程公開透明。

2.3" "應用效果

該系統以審計管理為基礎，直接面向業務應用，將審計管理和審計實施融為一體，通過審計數據采集、審計數據傳遞、審計數據存儲、審計數據查詢，實現了審計項目信息集中處理，顯著提高了審計過程數字化水平，提高了審計數據的綜合利用率，實現了只要有手機或電腦，就可隨時辦公的目標，極大提高了工作效率，同時還取得了如下成效。

（1）減少線下流程，實現“數據多跑路，師生少跑腿”。通過線上資料初審、預審，幫助工程管理部門補充完善送審資料，避免多次到審計部門提交紙質資料。

（2）網上審計動態管理。通過該系統，工程主管部門、審計部門、施工單位可根據各自權限，隨時了解和掌握項目信息。同時，審計部門項目負責人和處領導在系統的幫助下，可對審計質量和進度進行全面控制。

（3）綜合數據實時查詢。通過系統建立的數據庫，可供審計部門實時查詢各類造價信息，作為審計工作的參考和依據；審計過程中流轉的各類文檔，可供隨時查看；生成的各類文檔，如項目完成情況統計表、審核結果通知單等，在后期檢查監督時，均可直接調閱。

（4）為清廉審計提供了技術保證。一是任務分配完全由系統根據規則隨機分配，就算特殊項目需要人工分配，也會有審批環節，極大降低了任務分配的廉政風險；二是審計過程公開透明，審計工作動態管理，為建立廉潔高效的審計機關提供了技術保證。

3" " "總結和思考

推進審計信息化建設，不在于購買了多少機器，建設了哪些系統，根本目標方向是要緊緊圍繞審計業務和管理實踐，將信息化建設轉化為實實在在的審計能力。因此，審計信息化建設不是目標，而是手段，我們的最終目標是要通過審計信息化建設，提升審計部門發現問題、分析評價、提出合理可行建議、支撐學校決策的能力，提高內部審計的質量和效率。前面筆者介紹的所在單位的信息化建設，還只是以管理流程為基礎進行的建設，距離對采集到的數據進行轉換、整理，綜合運用查詢分析、多維分析、數據挖掘等多種技術方法構建模型進行總體分析、發現疑點、分散核實、總結趨勢，加大數據分析的深度和廣度，還有很長的路要走，這也是審計信息化建設進一步努力的方向。相信隨著審計隊伍信息化應用能力的提高，計算機將更好地輔助審計工作的開展，內部審計將在學校治理能力提升中發揮更大的作用。

［收稿日期］2022-11-06

［作者簡介］李舒（1990— ），女，山東曹縣人，碩士，全國一級造價工程師，一級建造工程師，中級審計師，主要研究方向：工程審計。