試論中小城商銀行授信業務的內部控制及風險管理

［摘 要］目前，我國銀行金融組織體系相對健全，尤其是大型商業銀行，其法人治理機制非常完善，具備決策、執行、監督和經營功能，銀行股東大會、董事會、監事會、高級管理層構成公司治理的組織結構。但我國中小商業銀行沒有完善的內部控制機制，在面對授信業務時，怎樣降低授信風險，是中小型商業銀行必須深入思考的重要課題。文章分析中小型商業銀行授信風險內部控制面臨的困境，進而提出有效的管控對策，希望可促進商業銀行長足發展。

［關鍵詞］商業銀行；授信業務；內部控制；風險管理

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.09.037

［中圖分類號］F832 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）09-0121-04

0" " "引 言

如今，我國商業銀行的組織結構主要采用總分行制，其整體發展和經營業務都是通過分行展開，商業銀行能否在激烈的行業競爭中占據主導地位，主要取決于基層分行的經營情況。但問題的關鍵在于，基層分行不具備獨立的法人資格，只能依照制度要求辦理業務。授信業務是分行的重要業務之一，加強商業銀行授信風險的內部控制，有助于促進商業銀行可持續發展。

1" " "商業銀行授信風險內部控制面臨的困境

1.1" "內部環境的困境難點

由于基層商業銀行推行行長負責機制［1］，領導班子中有行長、分管業務副行長、分管風險副行長等。雖然商業銀行會定期開展內部審計和檢查工作，但是有的上級銀行沒有完善的管控制度；雖然都設置分行管理業務和管理授信業務風險的銀行副行長崗位，但是都要聽從上級銀行行長的安排，使分行的內部控制力減弱。基層商業銀行均設置業務風險評審部門，但是業務風險評審部門的工作由該銀行內部不同職能部門管理者負責，商業銀行未能對業務風險評審部門人員組成提出較高的專業性要求，加之這些工作人員的獨立性比較低，導致業務風險評審部門決議的有效性得不到制度保證。

為了提高商業銀行的業務占比，總行未能詳細評價分行的實際業務能力，而是將所有授信業務辦理權力下放，由分行負責。根據商業銀行內部控制的約束性要求，每項授信業務都要經過銀行調查審核，但事實上很多分行沒有安排專業人員負責，即使安排了專業人員，也由于其業務能力有限，未能發揮良好的約束作用。

商業銀行應該把職工的職業道德水平、業務執行能力作為聘用職工的重要標準。如今，基層商業銀行負責授信業務的工作者存在實踐經驗少的問題，雖然工作者都通過銀行授信業務的考核，但是多數工作者沒有經歷過經濟周期，針對不同類型企業的經營周期未能完全把控，在授信分析調查報告中，常常是一紙空文。加之，在基層商業銀行授信隊伍主要運用階梯式培育方式［2］，但是缺少完善可行的導師培育制度，經常是銀行客戶經理在積累相關業務經驗后，為了獲得更多的利益而進行跳槽，導致基層商業銀行授信業務留不住優秀人才。

1.2" "控制活動中的困境

商業銀行管控活動主要包括不相容的職業分離、銀行授權審核管理、銀行會計系統管理、銀行財產保障管理、資金預算管理等機制［3］，而銀行授信業務也在其中。但是，在商業銀行貸款管理環節，基層商業銀行未能將貸款管理相互分離，簡單來講，是在發放貸款后，貸款后管理人員依舊是售出貸款的銀行用戶經理。該行為的影響，主要包括以下幾點。①難以讓基層銀行第一時間發現授信業務的潛在風險，如若貸款銷售工作者繼續負責授信業務，容易在慣性認知的影響下，無法做出客觀性評價。②難以滿足貸款后基本條件。一般情況下，貸款審批部門進行貸款審核時，會向其提出相應條件，其目的就是降低貸款風險，但是貸款銷售經理為了早日發放貸款，提高自身的工作績效，以致忽視銀行貸款的條件。③徇私舞弊現象屢見不鮮。貸款銷售客戶經理由于負責貸款客戶的管理工作，這也與不相容職務分離工作原則相悖。

1.3" "信息溝通的困境

商業銀行授信業務的信息互動，其目的就是讓基層商業銀行準確傳遞本行管理與授信企業內部管理相關的信息［4］，確保各級授信者都能加強防范。目前，雖然商業銀行每年都會出現一些授信業務問題，且主要原因是商業銀行授信管理不當，這些交付“高昂學費”的事件，也成為授信者的真實學習案例。但是基層商業銀行未能有效利用授信業務案例，在解決問題貸款后，相關文件立即被存儲起來，無人問津。基于長期發展的角度，商業銀行總行和分行的相關行業調查分析報告，如行業宏觀調查等，沒有將其直接發送給基層商業銀行，使其宏觀業務指導缺少合理性，基層商業銀行的授信投放盲目性比較大，使基層商業銀行面臨較高的授信風險。

2" " "加強商業銀行授信風險內部管控的有效策略

2.1" "注重在行管控，制定完善的授權機制

貸款資產的質量，將決定商業銀行的未來發展，這就要合理制衡銀行行長的授信權力，建立信用貸款總監委任機制，由上級商業銀行向基層商業銀行任命信用貸款經理［5］，系統審核達到限定額度的授信業務。在保證該職位和基層商業銀行相互獨立、相互監督的同時，其工作績效不是和基層商業銀行發展業績相連，而是和此商業銀行資產質量相掛鉤。另外，完善基層商業銀行授信審核部門的入門指標，明確教育和年檢任務，使審查工作者的業務能力符合標準。同時，上級商業銀行要系統評價基層商業銀行授信業務，使其符合內部控制標準，才能推行授信任務，堅決不能為了短期利益，而盲目進行授權業務。在商業銀行人力資源管理方面，基層商業銀行也要根據目前信用貸款工作者的工作現狀，制定完善的人才進階制度，使其符合授信業務工作的基本要求。

2.2" "注重風險評估，制定健全的評估制度

首先，制定完善的授信風險預警制度。授信業務有潛在風險，而在業務風險出現前對其進行有效識別，也是將授信風險降到最低的有效方法，所以商業銀行需要系統分析資產成本、機會成本、貸款利率等［6］，制定完善的授信風險預警制度，通過系統評價這些指標的風險水平，能夠在風險還未形成不利影響下進行合理預防。另外，商業銀行還可與專業分析風險企業建立合作關系，通過制定信用風險度量模型，強化授信風險預警制度。其次，完善授信運行制度。目前，我國商業銀行授信業務面臨管理主體過多、內部管理復雜等問題，容易阻礙商業銀行授信業務的開展，基于此，完善授信業務制度刻不容緩。商業銀行要制定用戶資信評估制度，定期分析用戶的財務報表、有關資料，做好授信用戶實時信用評級工作，還要依照評級結構，為用戶提供合理的授信額度支持；同時對用戶授權實施統一管控，強化綜合監管信用風險的有效性。最后，優化信用風險評級機制，通過和評級企業建立合作關系，制定商業銀行主導下的征信與評級結構，政府部門也要完善相關法律政策，確立從業資格要求。商業銀行在新時代社會主義市場經濟中發揮著重要作用，擁有豐富的數據信息資源，為此和信用評級組織建立合作管理，創建對企業與個人信用的評估系統，能夠使信用風險評級機制的合理性進一步提升。另外，有關政府部門也要注重征信評級組織與行業的管控，保證征信評級組織可以在這一環節中履行相關責任，使商業銀行授信業務更加穩定。

2.3" "注重企業授信，降低銀行的授信風險

首先，做好企業的數據分析工作，商業銀行要系統分析企業的流動比率、速動比率、現金流量比率等有關指標［7］，加強企業財務情況分析，了解借款企業現金流是否平穩，通過分析企業財務報表的可信度，明確該授信業務是否存在財務風險；同時，深入研究企業的經營管理情況，分析企業內部結構、管理能力，以便客觀判定企業內部控制是否有較高的實際價值；另外，也要注重對企業所屬行業的分析，進而了解企業所屬行業的發展空間，探究企業主營業務的市場占比份額，客觀評價借款企業行業發展空間；還要客觀分析企業借款擔保情況，認真調查擔保品的市場價值、變現水平，做好擔保人誠信度、職業收入的調查工作，保證擔保有效。其次，注重集團關聯風險的管控。商業銀行應加大企業內部結構、資金運行方式、內部關聯交易等有關內容的審核力度，提高關聯交易的管控效果，以免集團用戶借助關聯交易，轉移授信資金。最后，優化授信業務有關層級功能。貸款銷售工作者要依照信用評分進行正確判定，結合具體情況，制訂授信評分方案，而授信審核工作者也要依照相關政策制度，客觀評價不同方案存在的風險，明確是否對企業給予授信，管理人員也要在了解銀行風險承受能力的同時，知曉企業授信最高風險等級水平，并對下級授信業務展開有效的風險評估，提高商業銀行授信風險的管控效果。

2.4" "注重個人授信，保障風險的控制效果

首先，做好資金用途的審核工作。商業銀行要做好資金用途、應用方案的審核工作，明確其是否可行，以免出現騙取信用貸款的事件。個人授信用途以房屋貸款、汽車貸款、小額信用貸款為主［8］，除去常見貸款審核，還要注重特殊審核。其次，注重對個人還款能力的分析。商業銀行要認真審核個人用戶還款資金的來源，明確借款方的還款能力、具體職業、資信評估能力等，同時還要調查借款方的年資、資產等，使授信風險降到最低。再次，注重授信定期展望。個人授信具有變化過快、周期較短的特點，需要商業銀行定期對借款方進行財務風險審核，及時了解可能出現的授信風險，如若發現借款方財務情況不佳，需及時運用保全對策，減少授信額度。為了百不失一，個人授信風險審核的周期不能大于6個月，針對存有非法記錄的特殊借款者，需通過特殊審核方式，強化個人授信風險的管控水平。最后，加強授信資料的安全保護。由于商業銀行知曉借款者的基本資料，這就需要商業銀行根據有關行業規范標準，有效管控授信用戶的基本信息，為借款者建立信息電子檔案，強化授信風險的管控效果。

2.5" "注重信息交流，有效利用反面案例

商業銀行授信風險管控部門需要定期更新該銀行授信業務中的“反面案例”信息［9］，并積累其他同行的授信業務經驗。另外，上級商業銀行的智庫專業小組也可與各個基層商業銀行授信業務小組建立合作關系，以便實現內部信息共享，提高商業銀行授信業務員的風險辨識能力。

2.6" "注重內部監管，促進內控職能發揮

做好商業銀行授信業務的監管工作，提高授信業務部門的自我管控效果。在進行不良貸款業務處理工作時，發現基層商業銀行存在許多違規行為，例如貸款催收通知單沒有單據存根憑證、貸款共同債務人員不明確等。只有商業銀行加強內部工作的監督與管理，才能避免授信風險問題的發生，使商業銀行授信損失降到最低。

2.7" "注重管控活動，確保管與貸相互分離

管貸分離制度的實施，能夠在一定程度上避免商業銀行業務開展中出現徇私舞弊的現象［10］，合理約束授信客戶經理的行為，對商業銀行的資產予以有效保護。根據商業銀行的經營情況，統一要求商業銀行授信部門加強管理。商業銀行的授信客戶經理可以相互監督、相互管理，由上級商業銀行進行不定期審查。如若貸款后的管理工作出現問題，需要第一時間向商業銀行信貸經理進行匯報，并運用有效的對策，對授信風險進行管理。

3" " "結束語

綜上所述，授信業務是商業銀行為非金融企業或個人提供的資金支持，基于廣義的層面，還涉及為用戶提供信用保證服務，授信業務關乎個人用戶、企業用戶等服務主體，同時也包括長期授信和短期授信，可見商業銀行的授信業務十分復雜。在新時代大背景下，商業銀行應該意識到授信業務風險評估的必要性，從而加強對企業用戶與個人用戶的授信風險管控，使商業銀行授信業務的安全性、可靠性得到進一步提升。

主要參考文獻

［1］孫小舒.供應鏈時代商業銀行授信風險的內部控制及管控措施研究［J］.中國儲運，2022（2）：173-174.

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［7］熊婉靜.我國商業銀行信貸業務內部控制及其風險的關系研究［J］.現代商業，2022（7）：107-109.

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［9］張宇晨，宋永輝.商業銀行內部控制及操作風險控制研究［J］.營銷界（理論與實踐），2020（9）：248.

［10］李玉中.互聯網金融背景下商業銀行面臨的風險及內部控制［J］.財訊，2021（14）：141-142.

［收稿日期］2022-11-16

［作者簡介］譚斌（1975— ），男，湖南湘鄉人，高級經濟師，會計師，主要研究方向：商業銀行經營管理。