科研事業單位稅務管理問題及應對策略

隨著稅制改革深化，科研事業單位需對其稅務管理工作進行優化與完善。稅務管理作為財務管理中的重要環節，不僅與市場經濟的穩定發展息息相關，也影響著單位自身的建設與發展。當前，科研事業單位稅務管理存在一些亟待解決的問題，需要各單位采取強有力措施予以改進。文章對科研事業單位稅務管理面臨的主要問題及對策進行了研究與探討，內容涉及票據管理、納稅申報、辦稅人員素質、稅務管理執行效果以及稅收籌劃等方面。以期為科研事業單位稅務管理優化提供一定的思路與參考。

現階段，我國大多數事業單位已開展稅務管理工作并且取得一定成效。但就總體而言，部分科研事業單位對稅務管理的重要性認識不足，導致工作成效欠佳，單位一定要注意到其存在的問題并采取應對措施。

稅務管理的重要性

遵守法律規定，履行社會責任

注重稅務管理是科研事業單位遵紀守法和社會責任感強的一種表現。首先，稅務管理是單位內部管理的需要，也是基于稅法衍生的工作要求，所有企業、事業單位、個人和其他組織等都應按稅法規定履行納稅義務。其次，科研單位應當履行其社會責任，通過合規合法繳納稅款，為社會事業的發展作出貢獻。

防范稅務風險，創造良好信譽

稅務管理是科研事業單位規避稅務風險與樹立良好單位形象的工作要求。其一，稅務管理是確保稅務風險在可控范圍內的手段，單位通過對稅收相關業務問題進行規劃、分析、評估、處理等，產生合理的管理策略和方案，可以有效降低單位稅收風險。其二，稅務管理有利于單位實施稅務工作過程符合稅務部門的工作要求，繼而提高單位信譽，樹立良好的單位形象。

降低稅收成本，提高資金效益

有效的稅務管理對事業單位的發展起到促進作用。一是事業單位通過合法合規地應用各項稅收優惠政策，能夠有效降低單位稅負，增強盈利能力。二是通過分析盈利能力與稅收優惠等稅收政策的關系，找到單位業務的優勢發展方向，明確資金流入方向，進而提高資金使用效益。

提高管理水平，合理配置資源

稅務管理是單位財務管理過程中的一環，有效的管理策略能夠提高財務管理水平。單位通過加強自身的稅務管理，規范管理自身的各項經營活動，能夠推動財務管理機制的完善。此外，稅務管理不僅是國家經濟活動的有力杠桿，而且是事業單位實現內部資源配置的有力手段。

科研事業單位稅務管理存在的弊端

發票管理不夠規范

發票管理作為稅務管理的基礎環節，其規范化管理是納稅申報等環節的前提條件。部分單位存在發票管理不規范的情況，具體表現在：一是發票開具不規范，有的單位開具發票內容存在不正確、不完整的現象。如發票稅購貨方信息不全、貨物或服務稅務編碼不準確、適用稅率不正確、應填寫備注信息未填等。二是發票領用管理不規范。有些單位未進行發票領用登記、借開發票事前審批。發票領用缺乏登記管理，導致出現相關問題時無法溯源，加大追回發票難度。三是發票認證抵扣不規范。部分單位存在未嚴格按規定認證增值稅專用發票的情況，如抵扣租金發票時發票未備注相關信息不可抵扣等。四是對于發票使用過程中的特殊情況未規范管理，比如發票丟失、損壞情況應按規定妥善處理等。發票缺乏規范化管理，將影響納稅申報等稅務工作，給單位帶來稅務、財務方面的風險，需要引起必要的重視。

納稅申報流程不夠完善

納稅申報是指納稅人按照稅法規定，定期向稅務機關報告自己的納稅情況履行納稅義務的活動。完整的納稅申報流程包括收集納稅信息、填寫納稅申報表、計算應納稅額、繳納稅款、開具完稅證明等環節。申報流程不完善易導致單位上報相關數據信息到稅務部門時容易出現錯誤或遺漏等問題，主要表現在：一是收集納稅信息不全面。稅種不同需要的納稅信息不同，稅種繁多加大了充分搜集資料的困難。二是數據處理依賴人工手段。大部門單位稅務管理缺乏信息化建設和技術支撐，完全靠手工計算應納稅額的方式。三是申報環節缺乏復核機制。很多單位在采集納稅信息填寫申報表時，都是直接用稅務申報表計算出的結果來納稅，沒有針對應納稅款重新審核，容易造成稅款多繳，誤繳和漏繳。納稅申報過程中要充分考慮到單位各方面的實際狀況，不斷優化并完善工作流程，目的是在提升工作質量的前提下對過程進行簡化。

辦稅人員不夠專業

稅務管理工作專業性強，辦稅人員具備專業理論知識和豐富實操經驗有助于提升稅務管理質量。一些單位存在辦稅人員專業度不高的問題，其原因有：第一，辦稅人員缺乏自主學習意識。辦稅員往往身兼多職，有的單位對辦稅員專業要求不高，辦稅員稅務知識儲備通常僅滿足于應付當前工作，自主學習驅動力不強，使其無法迅速適應稅收政策、法規等變化。第二，辦稅人員缺乏穩定性。部分單位不重視辦稅崗位穩定性，人員配備變化頻繁，致使他們缺乏專業知識與工作經驗的積累，無法熟練運用稅收政策、相關法律法規與實操流程。第三，辦稅人員缺乏與稅務部門等溝通。有的辦稅員處理稅務問題完全依賴平常工作經驗或單純的百度百科，沒有及時與稅務部門交流，造成稅務工作出現未盡事項。

管理執行不夠到位

一些單位稅務管理落地實施過程中出現了不規范問題。究其原因，有以下幾個方面：第一，單位稅務管理意識不強。管理意識淡薄嚴重制約著單位稅務管理運行機制發展，管理得不到有效執行。二是管理機制不健全。有些管理規定和流程過于繁雜，急需優化和改進，否則會使單位處理稅務實務時耗費很多時間和精力，執行效率下降。三是納稅信息及資料采集不全。部分單位為方便業務部門開展業務活動，將相關材料留存在業務端，這可能導致無法迅速提供完整的納稅證明材料，進而影響申報及時性。四是政策執行度不高。部分單位出現了沒有嚴格執行稅法規定的情況，如沒有留存備案資料等，導致在稅務機關進行稅收合規檢查過程中存在稅務風險。五是單位技術支持不足?，F代社會納稅申報工作信息化程度較高，若單位內部缺少信息技術，會加大辦稅員辦稅的困難。

稅收籌劃不夠深入

很多事業單位都在嘗試稅收籌劃并獲得了一定成果，但大多數單位都缺乏個性化納稅籌劃，以至于籌劃效果不佳。具體表現為：一方面，稅收優惠政策普及率較低。部分單位對于稅收籌劃不夠重視，缺乏通過稅收籌劃來減輕稅負的意識。另一方面，稅籌基礎薄弱。許多單位稅籌的實踐經驗不足，對于稅收籌劃能否順利實施沒有信心，常持觀望態度。

科研事業單位稅務管理問題應對策略

合法合規管理發票

發票管理規范化是納稅申報等環節的前提條件，要建立一套科學的制度對發票領用，開具和使用等過程進行規范化管理，具體有以下幾個方面：一是按照規定開具發票。按照稅法有關要求，制定本單位的開票流程，確保開票過程的規范、準確和標準。二是建立發票檔案管理制度。對發票的申領、開具、使用、狀態（是否作廢或遺失）等進行管理。如設置發票領用表，供業務部門在領用發票時登記確認使用，表中應涵蓋發票日期、發票號碼、開票內容、領用人及其他重要信息，以保證其可追溯性。三是合規認證抵扣進項稅發票。加強落實發票嚴格審查，在保證票據真實、合法、合規的前提下，抵扣進項稅的發票還應滿足稅務部門規定的要求。四是強化發票全過程管理。對某些發票在使用時出現的特殊情況，各單位要在發票管理制度明確解決方案。如發票遺失的，報銷人可提供發票復印件、遺失情況聲明等資料，并在批準后方能報銷。

完善優化納稅申報流程

建立健全的納稅申報流程管理機制，利于單位收集全面完整的稅務信息，避免錯漏。主要做好以下工作：一是收集必要的稅務信息。事先通過稅務局官網或稅務熱線全面了解相關的稅收政策和規定，明確需要收集的數據、材料等，有序開展收集工作。二是運用信息技術手段?？梢試L試引入先進的稅務管理軟件和工具，提高稅務管理的效率和精確度。三是加強報稅復核工作。可以在填寫申報表前對當期應納稅額進行臺賬測算，加上繳納稅款前將臺賬測算數與申報數相核對，建立復查機制。通過實踐驗證，這一方法有效提高納稅申報的準確度。

提高辦稅人員的專業水平

不專業的辦稅人員，不僅無法為單位提供稅務相關的專業支撐，還可能給國家財政帶來損失，提高辦稅人員的專業性至關重要。辦稅人員本著自身的職業素養，需要具備自主學習、分析問題和解決問題的能力。同時，事業單位也要采取相應措施提升其專業能力，一是提高辦稅人員的自主能動性。辦稅人員通過學習掌握稅務管理基礎知識，及時適應稅收政策的變化，能夠為單位提供更高質量的稅務支撐。單位要給予辦稅人員充足的職業發展空間和良好的工作環境，增強辦稅人員對工作的歸屬感和認同感。還要為提供稅務專業相關培訓，建立與稅務工作的績效考核和激勵機制，提高辦稅人員的專業素質和工作質量。二是重視辦稅崗位的穩定性。設置專人專崗，并將“記錄稅務工作手冊”納入辦稅崗的工作職責范圍內，通過對日常處理稅務事項進行記錄和分析，不僅有效提高其工作效率，還能在變更辦稅人員時實現無縫銜接，以保持單位稅務工作的穩定性。三是加強辦稅人員與稅務部門等溝通。鼓勵辦稅員參與稅務部門組織的培訓，參加稅務知識方面的考試，強化自身專業素質，提升稅務管理的執行效率，更好地為單位提供服務。

促進單位稅務管理執行

單位稅務管理執行效果不理想，需要采取一系列改善措施。一是強化稅務管理意識。通過定期的線上宣傳和線下培訓，使職工認識到做好稅務工作對單位乃至個人都是有利的。二是健全稅務管理體系。通過強化稅務風險與分析、嵌入稅務管理系統和補充稅務支持力量等措施，全方位把控發票、申報、繳稅等環節，從而形成規范有效的稅務管理體系。三是引入信息技術管理納稅信息。實現了納稅數據處理自動化，省去了煩瑣的報表填寫、材料手工收集等環節，能夠簡化管理流程、降低錯漏率、提高工作效率。四是將政策應用效果與考核掛鉤，提高政策執行的重視程度。五是建立健全稅務信息管理系統，通過系統對納稅信息的記錄、核算、分析管理，從而提高數據處理和分析的效率。

結合單位實際開展稅收籌劃活動

單位要進行稅籌，首先必須遵紀守法。此外，前期定制方案時就需要充分考慮各種風險出現的可能性，降低風險危機發生概率。再則，應以事業單位的經濟發展作為考慮的先決條件，結合國家稅收政策和稅務管理制度對工作進行策劃。針對一些單位存在意識不強、基礎薄弱等問題，提出了如下建議：首先，要加強稅收優惠政策的學習?？梢詫W習稅收籌劃案例，挖掘其優勢，增強稅籌意識。其次，要建立行業相關稅收政策庫。不同行業的稅收政策具有差異性，根據單位實際開展的經營業務，通過日常的收集與整理歸類，建立與科研單位相關的各項稅收政策庫且及時更新，為后續開展稅收籌劃活動提供政策基礎。同時，編制稅收優惠實操指南。通過辦稅人員對日常稅務實操記錄與總結，提煉工作要點整理成實操指南，不僅可以提供清晰的稅務政策指導，還可以應對因變更辦稅人員導致其無從下手的情況。單位的稅務實操指南的內容，應該明確、簡潔，避免使用復雜的術語和隱晦的表述。這樣可以減少在理解和適應稅收政策上的困難，提高執行效率。

綜上所述，事業單位一定要注重自身內部稅務管理工作開展的意義，并根據本單位的實際狀況，針對其中出現的問題采取積極的解決措施，通過進一步提升單位稅務管理水平，推動單位的建設與發展。事業單位稅務管理可以通過票據管理規范化、完善納稅申報流程、提升稅務執行效率、提高辦稅人員專業素質、落實稅收籌劃等措施日臻完善，確保稅務管理工作的準確、及時與高效。

（作者單位：廣東省科學院南繁種業研究所）