行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的完善策略探討

【摘要】本文將從行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督重要性分析入手，進(jìn)而揭示行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作存在的問(wèn)題，最終有針對(duì)性提出加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的完善策略。希望通過(guò)文中的論述，為內(nèi)部審計(jì)工作的有效開(kāi)展、促進(jìn)行政事業(yè)單位更好發(fā)展發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的作用。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 策略

一、前言

2023年5月23日，習(xí)總書記在二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議強(qiáng)調(diào)“堅(jiān)持以新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)貫徹黨的二十大精神，完整、準(zhǔn)確、全面貫徹新發(fā)展理念，聚焦全局性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性、戰(zhàn)略性問(wèn)題，加強(qiáng)審計(jì)領(lǐng)域戰(zhàn)略謀劃與頂層設(shè)計(jì)，進(jìn)一步推進(jìn)新時(shí)代審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展，以有力有效的審計(jì)監(jiān)督服務(wù)保障黨和國(guó)家工作大局”。行政事業(yè)單位須深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于教育和審計(jì)的重要論述及指示批示精神，堅(jiān)持黨對(duì)審計(jì)工作的全面領(lǐng)導(dǎo)，解放思想、破立并舉、先立后破，立足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督定位，聚焦財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)合法效益審計(jì)主責(zé)主業(yè)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督和保障作用，努力把審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為治理效能。行政事業(yè)單位運(yùn)作過(guò)程中其所利用的資源大多由財(cái)政投入形成。政府審計(jì)對(duì)于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展，難以做到面面俱到。新時(shí)期下，行政事業(yè)單位所擔(dān)負(fù)著社會(huì)責(zé)任不斷提升，對(duì)于財(cái)政投入有著更大的需求。在政府審計(jì)力量相對(duì)薄弱的前提下，各級(jí)人大、政府對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作提出了較高要求。實(shí)際工作中，國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位數(shù)量較多，各地經(jīng)濟(jì)水平存在較大差異，使得內(nèi)部審計(jì)工作存在良莠不齊、效果不佳的問(wèn)題，阻礙單位的健康發(fā)展。對(duì)此，單位領(lǐng)導(dǎo)層須重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作存在的問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)模式、機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、問(wèn)題整改、成果利用等方面加以改進(jìn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的作用，促進(jìn)行政事業(yè)單位更好發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重要性分析

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令第11號(hào)）內(nèi)部審計(jì)工作是指對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督、評(píng)價(jià)發(fā)揮著重要作用，從而達(dá)到促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)等方面效果。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，在促進(jìn)組織依法履職、規(guī)范管理、改革創(chuàng)新、完善內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高績(jī)效、反腐倡廉等方面具有不可替代的特殊作用。首先，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施能夠有效規(guī)范單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)遵循各項(xiàng)規(guī)章制度，能防范事業(yè)單位日常運(yùn)營(yíng)中的濫用職權(quán)行為。政府為確保行政事業(yè)單位發(fā)揮其社會(huì)功能與職能，對(duì)其授予一定的資金管理權(quán)、資金支配權(quán)、行政執(zhí)法權(quán)。尤以財(cái)務(wù)資金管理過(guò)程中，若出現(xiàn)違規(guī)違法行為，將會(huì)在一定程度上影響政府公信力。內(nèi)部審計(jì)可與社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)配合聯(lián)動(dòng)，形成審計(jì)監(jiān)督合力，進(jìn)一步提升工作效能，防止各類事業(yè)單位行政職權(quán)濫用行為出現(xiàn)。其次，提升行政事業(yè)單位資金風(fēng)險(xiǎn)防范水平。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的開(kāi)展，將以獨(dú)立性原則為前提，結(jié)合國(guó)家相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、政府會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定，對(duì)于行政事業(yè)單位所實(shí)施的各類型經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與資金使用行為進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，利用信息化技術(shù)可以轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的事后監(jiān)督現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、資金使用方面的事中控制甚至是事前評(píng)估，從源頭上制約行政違法、違規(guī)行為的出現(xiàn)。再次，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作可以利用其專業(yè)優(yōu)勢(shì)，對(duì)行政事業(yè)單位現(xiàn)有的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有效優(yōu)化，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全，并有效提高財(cái)政資金使用效率。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不強(qiáng)

首先，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏足夠的重視。現(xiàn)階段，政府與社會(huì)對(duì)于行政事業(yè)單位的運(yùn)作與發(fā)展寄予了很大的期望。從城市治理、城市建設(shè)、到各類社會(huì)公共產(chǎn)品服務(wù)、公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)都亟待行政事業(yè)單位投入大量的人力、物力、財(cái)力。為此，行政事業(yè)單位管理層將工作精力與重點(diǎn)放在日常管理、投資建設(shè)等過(guò)程中，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作缺乏足夠重視，內(nèi)部審計(jì)打上了部門主要領(lǐng)導(dǎo)意圖烙印的時(shí)候居多，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立行使監(jiān)督受到限制，支撐力度明顯不足。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果應(yīng)用方面容易忽視，對(duì)于審計(jì)出的問(wèn)題缺乏跟蹤、整改，使得業(yè)務(wù)部門對(duì)于內(nèi)部審計(jì)整改得過(guò)且過(guò)。領(lǐng)導(dǎo)層與業(yè)務(wù)部門沒(méi)有實(shí)質(zhì)上予以重視，使得內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中獨(dú)立性原則大打折扣。其次，內(nèi)部審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力相對(duì)不高。行政事業(yè)單位部分內(nèi)部審計(jì)人員，大多由財(cái)務(wù)人員兼任或轉(zhuǎn)崗。雖然財(cái)務(wù)專業(yè)與審計(jì)專業(yè)存在一定的相通之處，但是從專業(yè)細(xì)分領(lǐng)域而言，審計(jì)人員無(wú)法跳出會(huì)計(jì)管理的固有束縛，滿足于財(cái)務(wù)帳面上的就事論事，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作中因?qū)I(yè)能力相對(duì)較差，無(wú)法適應(yīng)新時(shí)期下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)要求，無(wú)法提出具有實(shí)用價(jià)值的問(wèn)題及相應(yīng)的處理意見(jiàn)，難以樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)部門的工作權(quán)威，形成了惡性循環(huán)。

2.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不健全

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，未在內(nèi)部構(gòu)建相應(yīng)獨(dú)立的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，審計(jì)工作過(guò)度依賴政府審計(jì)、社會(huì)審計(jì)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)工作過(guò)程中，因行政事業(yè)單位工作側(cè)重點(diǎn)有所不同，未構(gòu)建較好的內(nèi)審運(yùn)營(yíng)環(huán)境，使得外部審計(jì)工作效果相對(duì)不高。從法規(guī)層面而言，國(guó)家對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展十分重視，出臺(tái)了相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)方面的法規(guī)、規(guī)章，但是大多缺乏剛性要求和約束，程序性、指導(dǎo)性和操作性無(wú)法與國(guó)家審計(jì)相比擬，使內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威和力度明顯不足，無(wú)法達(dá)到應(yīng)有效果，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之增大。未來(lái)的工作中，行政事業(yè)單位須在遵守國(guó)內(nèi)相關(guān)法規(guī)政策的基礎(chǔ)上、結(jié)合本單位的發(fā)展需要構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度、機(jī)制，保障內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

3.內(nèi)部審計(jì)工作水平不平衡

內(nèi)部審計(jì)人員受傳統(tǒng)內(nèi)審理念影響，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，僅是對(duì)于業(yè)務(wù)部門所提供各類憑證、票據(jù)、單據(jù)進(jìn)行，基本上屬于事后審計(jì)監(jiān)督范疇。即使行政單位日常運(yùn)營(yíng)中的確存在不當(dāng)管理行為、違規(guī)舞弊行為，內(nèi)部審計(jì)也僅是扮演著后知后覺(jué)的角色，使得內(nèi)部審計(jì)工作“離得近、看得清、辨得明”的優(yōu)勢(shì)不能充分發(fā)揮。部分行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)有的基礎(chǔ)薄弱，審計(jì)覆蓋面窄，制度落實(shí)不嚴(yán)；有的基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前準(zhǔn)備不充分，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量不高；有的內(nèi)審工作主動(dòng)性不強(qiáng)，審計(jì)項(xiàng)目廣度和深度不夠等，對(duì)內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為內(nèi)審崗位屬內(nèi)部監(jiān)督崗位，難以做出顯績(jī)，看不到工作成效，監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，發(fā)展動(dòng)力不足，斗爭(zhēng)精神弱化，內(nèi)審“躺平”現(xiàn)象不同程度存在，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作水平存在不平衡的問(wèn)題。

4.內(nèi)部審計(jì)信息化工作亟待提升

首先，許多行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作仍沿用傳統(tǒng)查賬方式進(jìn)行，缺乏信息化技術(shù)支撐，尤其是單位數(shù)據(jù)龐大的情況下，面對(duì)海量數(shù)據(jù)不會(huì)運(yùn)用數(shù)據(jù)分析方法，因此審計(jì)方法相對(duì)落后、審計(jì)工作效率低下，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位運(yùn)營(yíng)中存在重大的問(wèn)題。其次，內(nèi)審領(lǐng)域硬件和軟件建設(shè)投入不足，信息化建設(shè)水平低，科技強(qiáng)審差距較大，審計(jì)監(jiān)督理念樹(shù)得不牢，研究型審計(jì)還沒(méi)有起步，很少將政策、體制、制度、機(jī)制研究作為審計(jì)前置準(zhǔn)備內(nèi)容，在更精準(zhǔn)揭示問(wèn)題、更深入剖析原因、更有針對(duì)性提意見(jiàn)建議等方面存在較大差距。

四、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的策略

1.強(qiáng)化黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作指導(dǎo)意識(shí)

加強(qiáng)黨對(duì)各領(lǐng)域各方面工作領(lǐng)導(dǎo)，組建審計(jì)委員會(huì)，建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，配齊配強(qiáng)專業(yè)力量。具體實(shí)踐工作中，須強(qiáng)調(diào)“加強(qiáng)制度建設(shè)，完善黨對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)”，要優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)頂層設(shè)計(jì)，健全內(nèi)部審計(jì)制度機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)事業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展提供保障，和“做好審計(jì)整改下半篇文章”。審計(jì)整改“下半篇文章”與揭示問(wèn)題“上半篇文章”同等重要，通過(guò)黨的領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)持邊審計(jì)、邊整改、邊規(guī)范，及時(shí)健全完善相關(guān)制度，糾正違規(guī)問(wèn)題。

2.注重內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性原則提升

首先，領(lǐng)導(dǎo)層須重視內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層在一定程度上掌握著單位相應(yīng)的資源，可以推動(dòng)事業(yè)單位各類活動(dòng)的開(kāi)展、相關(guān)工作的順利進(jìn)行，領(lǐng)導(dǎo)意圖直接影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)階段，我國(guó)高度重視審計(jì)工作開(kāi)展，尤其是2023年第二十屆中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上，中央領(lǐng)導(dǎo)就審計(jì)工作提出了更高要求，對(duì)更好地發(fā)揮審計(jì)工作在推進(jìn)黨的自我革命中的獨(dú)特作用，作出重要部署。因而，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層須緊跟中央要求，重視內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展，在自我規(guī)范上系好第一粒扣子，在人財(cái)物資源配置、信息化技術(shù)支持方面發(fā)揮重要作用，著力保障內(nèi)部審計(jì)部門的工作獨(dú)立性，使其發(fā)揮應(yīng)有作用。其次，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)能力提升。內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)專業(yè)性，內(nèi)部審計(jì)人員不斷汲取全新的審計(jì)知識(shí)的同時(shí)，要對(duì)于相關(guān)專業(yè)學(xué)科如信息化技術(shù)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、數(shù)字、財(cái)政金融學(xué)、業(yè)財(cái)融合等方面有所了解，充分武裝頭腦，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮審計(jì)工作價(jià)值，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性。

3.完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

首先，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作理念。行政事業(yè)單位內(nèi)部要轉(zhuǎn)變工作理念，提升內(nèi)部審計(jì)工作地位。使得領(lǐng)導(dǎo)層、業(yè)務(wù)層在重視內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的基礎(chǔ)上，為下一步的制度與機(jī)制的構(gòu)建奠定基礎(chǔ)。其次，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度的完善。行政事業(yè)單位在設(shè)立獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、確保其工作獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，結(jié)合相關(guān)法規(guī)、政策的規(guī)定，制定適合于自身發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系與政策制度，確保內(nèi)部審計(jì)工作處于科學(xué)、合理的范疇內(nèi)運(yùn)作。

4.創(chuàng)新行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)方式

首先，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的業(yè)審融合。審計(jì)工作往往需要跨專業(yè)、跨部門進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)人員僅憑傳統(tǒng)的工作方法將難以獲得工作上的突破。內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，內(nèi)審監(jiān)督前置，融入業(yè)務(wù)開(kāi)展進(jìn)程的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，給予有效把控，確保在業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展過(guò)程中體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的“離得近”的及時(shí)性；其次，注重內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)的應(yīng)用。行政事業(yè)單位可將財(cái)務(wù)系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)有效融合，在信息系統(tǒng)中設(shè)置審查端口，使得內(nèi)部審計(jì)部門可以較為清晰地把控業(yè)務(wù)進(jìn)展，并對(duì)于重大投融資活動(dòng)開(kāi)展持續(xù)性審計(jì)，以轉(zhuǎn)變?cè)惺潞髮徲?jì)監(jiān)督的低效率模式，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“看得清”“辯得明”的作用。

五、結(jié)論

新時(shí)期下，行政事業(yè)單位在我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會(huì)穩(wěn)定、提供社會(huì)公共服務(wù)方面發(fā)揮著重要作用。隨著各地財(cái)政對(duì)行政事業(yè)單位的不斷投入，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)規(guī)模、國(guó)有資產(chǎn)數(shù)量也在不斷提升。同時(shí)，新政府會(huì)計(jì)制度的出臺(tái)與實(shí)施，對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與預(yù)算會(huì)計(jì)管理提出了更高要求，行政事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作能夠確保國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值、保障單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效，使得行政事業(yè)單位日常運(yùn)作過(guò)程中處于相對(duì)安全的環(huán)境。結(jié)合現(xiàn)階段部分行政事業(yè)單位開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作中存在的問(wèn)題，本著實(shí)事求是原則出發(fā)，可從提升內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性、完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式等方面下功夫，提升財(cái)政資金使用效率，發(fā)揮行政事業(yè)單位的公共職能，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)價(jià)值。

········參考文獻(xiàn)·····················

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（作者單位：湖南省火炬創(chuàng)業(yè)中心）