完善企業(yè)內部控制體系優(yōu)化的具體措施

王世海

國有縣域電網企業(yè)以風險控制為核心的內控管理體系，隨著企業(yè)管理機制、管理模式、管理水平的提升而不斷得以發(fā)展。企業(yè)信息化水平的提高，為風險預警、風險監(jiān)測、風控管理指標的考評及應用等提供了更加便捷的實施路徑，也使風險控制手段和內控措施執(zhí)行更加精準、高效。同時，完善的內部控制管理體系會加速推動傳統(tǒng)電網企業(yè)的管理創(chuàng)新。

縣域電網企業(yè)內部控制體系優(yōu)化的現實背景

內部控制體系尚不健全。隨著國家電力體制改革逐步推進，電網企業(yè)面臨激烈的市場競爭。內外部經營環(huán)境的變化，加劇了企業(yè)的經營風險。而內控管理體系也存在缺陷亟待優(yōu)化，主要表現為內控流程并非完全以識別風險為中心，只是簡單疊加審批環(huán)節(jié)，將對業(yè)務的審核控制視為風險控制，不能設置完善而有效的風險管控措施；沒有實現內控管理的全員參與，內控措施的執(zhí)行及監(jiān)督被認為是個別職能部門的工作；沒能從企業(yè)的運行規(guī)律、業(yè)務特點、部門職能以及人員崗位設置等方面綜合考慮，使內控管理體系更加貼近企業(yè)實際。

內部控制效能尚未充分發(fā)揮。當前，縣域電網企業(yè)內部控制應有的作用和效能未能充分發(fā)揮顯現。由于在內控管理中，分工協(xié)作和問題解決機制不夠完善，導致企業(yè)的業(yè)務活動和風險控制措施沖突，難以形成內部控制管理合力。例如，在采購、工程發(fā)包、資金管理等風險較高的領域，沒有做到根據業(yè)務的類型和特點，篩選風險點位并提高風險控制的精準度，導致內控管理措施指導性不強。

內部控制的評估考核需要加強?？h域電網企業(yè)內部控制的評估主要來自外部，企業(yè)一般不會設置評估組織對內部控制制度設計與執(zhí)行進行評估。同時，由于企業(yè)管理層重視程度不夠，導致內部控制評估考核工作人員力量薄弱，不能建立系統(tǒng)的評估考核體系。沒有制定適用于本企業(yè)的內部控制考核辦法，再加上企業(yè)預算、生產管理、財務核算、績效分配等信息資源尚未互聯(lián)互通，容易造成內部控制考評結果碎片化。

縣域電網企業(yè)內部控制體系優(yōu)化的基本原則

推動經營方式轉變。國有電網企業(yè)一直是國家嚴格管理的市場主體，但市場活力和創(chuàng)新能力略顯不足，這也是國有電網企業(yè)首先要承擔社會責任，把國家發(fā)展大局放在首位決定的。針對縣域電網企業(yè)個體而言，傳統(tǒng)經營管理模式已無法適應發(fā)展挑戰(zhàn)。為了實現電網企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，要以風險管理為導向，加快轉變管理方式，將內部控制和風險管理工作重心放在優(yōu)化內部控制結構和管理機構上。同時，要在提高風險評估系統(tǒng)的合理性與有效性方面下功夫，提升政策實施和考評監(jiān)督信息的透明度。

兼顧多方主體利益。獲取更多的經濟利益是企業(yè)經營的目標，但作為國有電網企業(yè)，不僅要在經濟發(fā)展方面追求卓越，更要兼顧國家、集體、個人各方利益，承擔更多的社會責任。企業(yè)面臨的風險不僅僅是經營風險、市場風險、決策風險，還有社會風險等，每一項風險都會影響企業(yè)經濟效益，甚至會斷送企業(yè)的發(fā)展之路。因此，要全面貫徹風險管理和內部控制理念，把兼顧企業(yè)經濟利益和社會公眾利益作為優(yōu)化內部控制管理的基本原則，以此做好風險控制工作。

發(fā)揮信息技術優(yōu)勢。信息化管理是優(yōu)化風險控制的突破口，將業(yè)務流程進行信息化處理，通過計算機前端鎖定內控風險點，能夠有效防止內控措施執(zhí)行不到位、操作不合規(guī)及重大舞弊行為出現。因此，要充分利用和發(fā)揮信息技術優(yōu)勢，簡化風險控制程序，減少企業(yè)內部管理的資源消耗，以此達到事半功倍的效果。

促進資源優(yōu)化分配。企業(yè)建立全面的風險控制體系，需要充分考慮資源分配的結果，使各項資源既能互相協(xié)作，又能互相制衡，否則將會使內部控制措施的有效性大打折扣，并且增加企業(yè)管理成本?？h域電網企業(yè)不斷發(fā)展的過程，就是資源分配逐步優(yōu)化的過程。企業(yè)資源優(yōu)化分配是經營發(fā)展的基礎，資源分配不夠合理，就無法實現更好的發(fā)展。優(yōu)化內部控制體系就是要去除不利于資源分配的因素，吸納有利于資源分配的因素，使“人財物、產供銷”圍繞降低風險這一共同目標，形成合力，保證內部控制體系的有效運轉，從而提高企業(yè)管理效率，降低企業(yè)運營成本。

縣域電網企業(yè)內部控制體系優(yōu)化的具體措施

以全員管理為目標，優(yōu)化組織架構。進一步強化內部控制的組織管理，成立風控管理委員會，由企業(yè)主要領導擔任委員會主任。風控管理委員會下設風控管理辦公室作為日常管理機構，著力優(yōu)化相應崗位職責，保證崗位設置科學合理、權責清晰，從而強化內部控制制度的執(zhí)行規(guī)范性。

以風險控制為導向優(yōu)化業(yè)務流程。風控管理對企業(yè)的重要性不言而喻，但是如果使風險控制措施脫離業(yè)務流程，將導致企業(yè)日常經營工作的復雜性有所提升，不僅影響工作效率，也會給企業(yè)經營帶來不便，甚至會引發(fā)管理矛盾。企業(yè)的發(fā)展是務實的發(fā)展、科學的發(fā)展、可持續(xù)的發(fā)展，需要遵循成本和效率原則。將風控流程與業(yè)務流程融合，將風險控制關鍵環(huán)節(jié)與企業(yè)實際業(yè)務結合，更有針對性地面向企業(yè)各業(yè)務板塊展開內部控制，可以避免風控與業(yè)務“兩張皮”的現象，形成“每個人都是業(yè)務的參與者、風險控制的執(zhí)行者”的管理局面，達成業(yè)務的執(zhí)行過程就是風險控制監(jiān)督過程的目的。

以信息技術為載體，優(yōu)化實施手段。電網企業(yè)的業(yè)務規(guī)模、管理流程一般較為龐大、煩瑣，在加入風險控制環(huán)節(jié)后，業(yè)務流、資金流和信息流的傳遞流轉更加緩慢，不少業(yè)務往往因流程過長而影響企業(yè)整體工作效率。為保證內控措施執(zhí)行有效，需要以信息化為載體，采用最新的信息技術手段，在業(yè)務流中嵌入內控流程，改善管理方式、提高管理效率水平。具體可以建立風險管理信息數據庫和管理平臺，全程跟蹤業(yè)務流和資金流，實現對風險的實時監(jiān)控、自動識別，以提高風險反應能力。

面對日益復雜的市場環(huán)境，國有縣域電網企業(yè)只有持續(xù)優(yōu)化內部控制制度，從整體戰(zhàn)略和階段性目標角度考量，完善以風險控制為導向的內控管理體系，提高內控管理體系可執(zhí)行性，才能在開展各項經營活動中有效地規(guī)避各種風險，增強企業(yè)活力和市場競爭力，實現長期戰(zhàn)略目標。