新形勢下國企稅務籌劃風險應對分析

樊毓

本文對新形勢下國有企業稅務籌劃風險進行了分析。文章首先闡述了國有企業稅務籌劃的重要性，如可以優化產業結構和投資方向，提升國有企業經營管理水平等。然后針對國有企業常見的稅務籌劃風險類型，提出了相應的應對策略，主要包括：提高稅務籌劃的有效性，及時跟進稅收政策變化，完善風險預警和應對機制，提高稅務籌劃人員自身能力，建立稅務風險管理制度體系，利用信息服務平臺加強稅務信息化管理，與稅務機關保持有效溝通，進而更好地應對國有企業稅務籌劃風險。

隨著市場經濟的發展，國有企業財稅制度日益完善與規范，稅務籌劃工作已經成為國有企業經營管理中最重要的環節之一。做好稅務籌劃工作，除了能進一步提升企業經營管理水平外，還能為企業減輕稅負壓力，帶來經濟效益。所以在國有企業經營管理期間，要注重稅務籌劃工作，健全稅務管理制度。在激烈的市場競爭中，國有企業要想增強自身的核心競爭力，需要進行成本控制，而稅務籌劃可以在合法的前提下降低企業稅負，從而降低企業經營成本。國有企業在進行稅務籌劃時還需要采取有效的措施，應對稅務籌劃風險。

一、國有企業稅務籌劃的重要性

（一）優化產業結構和投資方向

國有企業通過稅務籌劃降低稅金支出的主要手段是充分利用稅務優惠政策。產業平衡發展是國家經濟健康持續發展的重要保證，基于此，為了引導企業發展特定產業，優化產業結構，政府通常采用的方法是出臺多項稅收優惠政策，引導企業投資特定產業。企業稅務籌劃就是利用政府稅收優惠政策，在降低企業成本和提升企業利潤水平的基礎之上，進一步推動企業轉型。

（二）加強國有企業的稅務管理意識

稅務籌劃能夠有效地對國有企業經營和管理行為進行規范和監督，將國有企業行為限制在政策規定的范圍之內。國有企業財稅人員和管理層參與稅務籌劃策略的探討、制訂和實施，在這一過程中，財稅人員和管理層稅務管理意識要不斷增強，建立健全稅務風險管理制度體系，保證國有企業的良性發展。

（三）提升國有企業經營管理水平

通過實施國有企業稅務籌劃工作，合理降低稅負支出，降低國有企業成本，使得國有企業資金得到合理利用，有助于提升國有企業經營和管理水平，提升國有企業經營質量、效率以及市場競爭力。國有企業把稅務籌劃工作做到位，有助于改善國有企業經營管理，讓國有企業經營管理工作更具活力。國有企業稅務籌劃工作往往涉及到兩個方面，一方面是法律水平；另一方面是權責劃分。提升國有企業稅務籌劃工作水平，就是提升國有企業法律水平，明確國有企業內部權責。國有企業參與市場競爭的前提條件之一就是遵紀守法，同時應合理劃分國有企業內部權責。

二、當前國有企業稅務籌劃風險

（一）政策選擇風險

在稅務籌劃階段，不管是稅收政策，還是相關的稅率，對于國有企業而言均需要認真地選擇。如果對相關政策不了解，或者理解不夠深入，各個稅種對應的稅率應用不合理，不僅難以確保稅務籌劃方案的可行性，還很有可能造成經濟上的損失。在執行政策的過程中，不能只考慮國家政策規定，還要參考地方政策，并結合當地發展狀況，防止在政策選擇方面產生風險。

（二）政策變動風險

為促進經濟的發展，稅務機關會相繼調整稅收優惠政策，這不僅增加了企業財稅人員的工作負擔，也給工作人員帶來學習壓力。由于工作任務繁重，企業財稅人員很少關注稅收政策的變化，也不能及時了解新的稅收政策，如此，難以保證稅務籌劃方案的及時性、準確性，為國有企業稅務籌劃帶來風險。

（三）操作過程風險

在制定稅務籌劃方案時，對于國有企業財稅人員而言，需要加大稅收信息資料的收集力度，并在此基礎之上進行相應的分析，把信息分成各個類型，對部門稅務籌劃方案執行情況進行相應的監督，并根據稅收政策變化情況，進一步調整稅務籌劃方案。而在上述操作過程中，若是其中一個環節操作失誤，那么都會加劇稅務籌劃風險。比如，隨著稅收政策的變化，國有企業財稅人員沒有對稅務籌劃方案進行及時調整，方案內容不符合最新稅務政策，這除了會提高稅務籌劃成本外，還很有可能發生風險問題。

（四）經營籌劃風險

各類國有企業行為，不管是國有企業成本控制、國有企業投資決策還是經營管理，稅務籌劃均和其有著一定的聯系。在進行稅務籌劃時，若是沒有對上述事項進行全面充分的考慮，均有可能產生稅務籌劃風險。另外，外部市場受多種因素影響，處于隨時變化的狀況中，這也會導致國有企業的運營管理行為或者財務經營狀況發生變化，進而影響稅務籌劃工作。若稅務籌劃思路和方案不隨之調整，原來的稅務籌劃方案可能已不適用于現狀，這也會增加稅務籌劃的風險。

（五）稅務解讀風險

對于某些稅務政策，稅務機關和國有企業的理解可能具有一定的差異性。定期發布稅收法規政策是稅務立法機關的職責，政府稅收征管是稅務機關的責任，國有企業作為納稅人則負有納稅義務。三者的角度不同，對于政策理解也可能有偏差。另外，由于稅務機關對于國家稅收政策會在第一時間接觸到，相比之下，企業存在著一定的滯后性，與稅務機關的政策解讀存在時間差，影響相關政策的執行，再加上稅務機關與國有企業雙方缺少一定聯系，或者雙方溝通不夠，可能引發稅務籌劃風險。

三、國有企業應對稅務籌劃風險的有效措施

（一）提高稅務籌劃的有效性

對于國有企業稅務籌劃工作而言，其目標分為多個層級，一個是總體目標，另一個是具體目標。一般來說，總體目標就是實現國有企業經濟效益最大化，而確定具體目標的原則就是，在符合稅收法律政策規定的前提下，使國有企業納稅成本最小化。基于此，為更好地防范稅務籌劃風險，國有企業要在注重稅務籌劃工作的基礎之上，明確具體的稅務籌劃目標。一方面，時間是最有價值的資產，應盡量降低當期應納稅所得額，并延緩當期稅款繳納。國有企業在進行生產經營決策時，要有計劃地安排支出，提升國有企業經營管理效率，并從節稅的角度創收，更好地規范稅務籌劃風險；另一方面，國有企業稅務籌劃方案必須符合國家和當地稅收法律政策。基于稅收政策的強制性特征，守法是實現稅務籌劃有效性的最基本的標準和要求，國有企業行為需要合法合規，在此前提下利用有效的方式進行稅務籌劃。

（二）及時跟進稅收政策變化

對于各項應稅業務，國有企業財稅人員應及時跟進，并充分了解掌握稅收政策和稅率的變化情況，為稅務籌劃工作打好理論基礎。另外，在具體工作的過程中，應高度重視對稅收政策進行動態監控和分析，并安排專門的工作人員負責。考慮到國家稅收政策制定與調整的頻率比較高、財稅人員任務重，企業可適當地增加工作崗位，例如安排專職人員對于稅收政策進行收集、分析和反饋，并且對稅收政策的趨向進行適當預測。對于可能發生變化的風險點，從現有的稅務籌劃方案入手，適當地進行調整，避免發生稅務籌劃風險。

（三）完善風險預警和應對機制

首先，對于國有企業而言，為確保稅務籌劃活動有效開展，更好地應對稅務籌劃風險，不管是風險類型、風險形成原因，還是風險影響的具體范圍，均需要進行正確的區分，劃分稅務籌劃風險等級，以便及時應對風險。在國有企業經營狀況和外部環境不斷變化的情況下，政策選擇風險和經營風險會隨著發生變化。基于此，國有企業有必要結合當前情況，完善稅務籌劃風險應對機制，更好地應對稅務籌劃風險。

（四）提高稅務籌劃人員自身能力

首先，對于國有企業而言，要加大培訓力度，開展各種各樣的培訓活動，定期或不定期地對國有企業財稅人員進行培訓，組織財稅人員學習國家最新的稅務政策法規，優化專業知識結構，全面提高財稅人員的專業水平和綜合素質；國有企業可邀請相關專家開展學術交流，舉辦講座，向稅務籌劃人員講解相關知識，并引入相應的案例，對財稅人員進行培訓；其次，企業可以考慮引進復合型稅務籌劃人才，借助其已有的專業人員和籌劃經驗，對企業進行稅務指導。同時，要重視財稅人員職業道德的培育，并通過獎罰機制對相關人員進行激勵和制約；最后，財稅人員應該深入了解國有企業的各項應稅業務和管理。例如，對國有企業生產經營、采購管理、資產管理、投資管理、內控管理等都要有一定的了解，在對應業務進行稅務籌劃時，能夠全面考量，多角度把控風險，輔以科學的短期預測，合理選擇稅務籌劃方案，確保稅務籌劃的可行性。

（五）建立稅務風險管理制度體系

為防范國有企業稅務籌劃風險，國有企業需要加強稅務風險管理，合理制定稅務風險管理制度體系，增強國有企業員工的風險意識，并在進行稅務管控工作的過程中，明確員工的責任，提升國有企業稅務管控水平。例如，制定稅收法律變化跟蹤制度；在涉稅業務方面，專門成立一個風險控制小組，明確主要責任人，制定具體的方案，經過進一步稅務風險評估，尋找風險應對策略，以有效控制國有企業稅務風險。在具體操作的過程中，為管控國有企業風險，還需要正確識別國有企業經營中存在的稅務風險，并加以重點防范。

（六）利用信息服務平臺加強稅務信息化管理

引入信息技術，輔助國有企業財稅人員做好稅務籌劃工作。國有企業應適當加大信息化投入，依托信息服務平臺，加強稅務信息的智能化管理，及時采集獲取應稅業務和數據，減少信息傳遞冗余，提高稅務分析效率，重點防控稅務風險。首先，可以利用數據分析技術，建立信息化、共享化、智能化的稅務服務管理平臺，實現非涉密信息的共享，打通稅務分析管理中相關部門信息分享渠道，實現企業內部協同；其次，提升數據平臺的分析和監督功能，實現稅務數據及時采集、分析；再次，強化平臺涉稅業務風險自動識別功能，若風險超出一定范疇，平臺會向財稅人員進行預警提示，這時相關人員應及時明確風險并加以應對；最后，完善發票、稅目和稅務系統數據的整合，消除企業信息孤島，打破信息壁壘，完善公司整體信息管理平臺。

（七）與稅務機關保持有效溝通

首先，國有企業可以以稅收政策討論為題，以定期或者是不定期的方式與稅務工作人員召開研討會，增強國有企業財稅人員和稅務工作人員之間的聯系，加強溝通交流。稅務機關工作人員可以幫助國有企業從政府角度對納稅活動進行風險提醒，從而降低籌劃風險。隨著互聯網技術的快速發展，關于稅收政策的解釋、執行口徑以各種方式在網上發布，國有企業財稅人員可以采用多種途徑進行學習理解，以獲取更多政策信息。另外，在稅收優惠和執行層面，各地出臺的地方性稅收優惠政策不同，即使在同一地區，在不同的時間節點，也會出臺不同的稅收優惠政策。國有企業財稅人員只有與稅務機關保持密切的聯系和溝通，才能及時準確地掌握全國不同區域現行的稅收優惠政策，實現國有企業節稅效益最大化，同時減少稅務風險。

結語：

總而言之，在稅務籌劃期間，國有企業應高度重視稅務籌劃的風險問題，并采取有效的措施加以管控，降低稅務籌劃風險發生概率，以促進國有企業的健康發展。對于國有企業而言，需要從現有的稅務籌劃管理制度入手，結合實際情況不斷加以完善，同時要提高稅務籌劃人員專業能力，并與稅務機關保持良好的溝通關系，進而避免稅務籌劃風險的發生。