基于RPA 技術的企業內部審計數字化轉型研究

馬悅

（鄭州工業應用技術學院，河南 新鄭 451100）

1 引言

在全球化競爭和監管壓力不斷增加的商業環境中，企業對內部審計的期望越來越高。內部審計不僅需要提供合規性保證，更要為業務決策提供戰略性指導。這促使審計活動必須更加高效、精準且具有前瞻性。然而，傳統的審計方法受限于手動操作的性質，往往效率低下，難以滿足實時性和預測性的需求。RPA 作為一種新興技術，能夠模擬審計人員執行規則性的、重復性的工作任務，其對內部審計流程的價值潛力尚未被充分發掘。本研究將揭示RPA 技術在內部審計數字化轉型中的作用，探討其實施路徑，為企業審計的現代化提供理論依據和實踐指導。

2 RPA 對內部審計流程的適應性分析

機器人流程自動化（RPA）技術的核心優勢在于其靈活性和適應性，這使得它可以廣泛應用于各種業務流程，內部審計流程亦是如此。為分析RPA 技術對內部審計流程的適應性，可以從以下幾個方面進行探討：一是標準化流程。內部審計流程中有許多標準化、重復性高的工作，如數據采集、合規性檢查和報告制作等。RPA 非常適合處理這類標準化的流程，因為它可以精確地復制人類用戶的操作，減少人為錯誤，提高工作效率和一致性。二是規則基礎的決策。RPA 在處理規則基礎的任務中表現出色。對于內部審計中的合規性檢查、交易匹配等，只要流程規則清晰，RPA 即可被配置來執行這些任務，從而減少審計人員的工作負擔。三是異常處理能力。盡管RPA 擅長處理規則明確的任務，但它也能夠在一定程度上處理異常。當RPA 系統在執行任務時遇到預設之外的情況，它可以被編程成提醒人工審計人員介入處理，從而確保審計的質量不受影響。四是學習和適應新流程。現代的RPA 工具通常具有一定的學習能力。通過監控審計人員的行為，RPA 可以“學習”新的流程步驟，并適應流程的變化。這種學習能力使得RPA 在動態變化的內部審計環境中具有良好的適應性。五是數據處理能力。內部審計依賴于大量的數據分析，而RPA 能夠處理大量數據并執行復雜的數據處理任務，如數據整合、清洗和分析。這可以幫助審計人員更快地獲得洞見，并對審計結果進行深入的分析。總結來說，RPA 技術與內部審計流程的兼容性和適應性非常高。它不僅能夠提高審計工作的效率和質量，還能夠支持審計人員在處理更加復雜和戰略性任務時發揮更大的作用。

3 RPA 在企業內部審計中數字化轉型的應用框架

3.1 RPA 技術架構設計

在企業內部審計的數字化轉型中，RPA 技術架構的設計是至關重要的。一個有效的架構不僅能確保RPA 的順利實施，而且能保證其與企業現有的IT 環境和業務流程的兼容性。RPA 技術架構設計主要包括以下幾個關鍵要素：

一是集成層：在這一層RPA 必須能夠無縫集成企業內部的多種應用程序，如ERP 系統、CRM 軟件和其他專業審計軟件。這通常通過API 調用、數據庫連接或者屏幕抓取等技術實現，以確保審計工作流的連貫性。

二是控制層：RPA 解決方案需要有一個中央控制臺，使審計管理人員能夠監控、控制和調度機器人的活動。這個控制層應提供實時監控、性能分析、日志記錄和異常報告功能，以便于管理和優化RPA 的表現。

三是處理層：RPA 機器人執行具體的任務，如數據收集、分析、測試和報告生成。它應該具備強大的數據處理能力，并能夠根據預設的規則和算法自動執行復雜的內部審計任務。用戶界面層，一個直觀的用戶界面對于確保審計團隊能夠有效地使用RPA 工具至關重要。用戶界面需要簡潔、易用，并提供必要的指導和支持，以幫助用戶輕松地配置、操作和監督機器人。

四是安全層：在設計RPA 架構時，必須考慮到數據保護和安全性。這包括實施用戶訪問控制、數據加密、活動日志記錄以及與企業其他安全系統的集成。

五是靈活性和可擴展性：隨著企業內部審計需求的變化，RPA 架構應該能夠靈活地適應新的需求，包括添加新的機器人、調整流程邏輯或擴展至新的業務領域。

通過這樣的技術架構設計，RPA 能夠高效地支撐內部審計的數字化轉型，幫助審計團隊更好地實現審計目標，同時增強審計過程的透明度和合規性。

3.2 內部審計的RPA 應用模型

內部審計的RPA 應用模型是指運用機器人流程自動化（RPA）技術來構建審計流程的框架，使得審計活動更加高效和準確。在企業內部審計的數字化轉型中，這種模型可以包含以下幾個核心要素：

一是自動化審計規劃，RPA 工具可以在審計規劃階段自動化數據收集和風險評估過程，幫助審計團隊確定審計重點和范圍；二是流程自動化，審計流程中的數據錄入、處理和抓取等重復性高的任務可以通過RPA 機器人自動化，從而節省時間，減少人為錯誤；三是控制測試自動化，RPA 可以模擬審計人員進行常規的控制測試，快速執行大量的事務測試而不需要人工干預；四是異常交易檢測，RPA 可以運用事先設定的規則來識別和標記異常交易，為進一步分析提供支持；五是自動生成審計證據和報告，RPA 機器人可以自動收集和編制審計證據，生成審計報告，減少了審計人員的工作負擔；六是持續監控與合規性測試，審計并不是一次性事件，RPA可實現審計活動的持續性和動態性，以支持持續審計和實時合規性監控[1]；七是審計后分析和見解提供，RPA 可以處理和分析審計結果，提供業務見解，幫助審計人員識別趨勢和潛在風險。內部審計的RPA 應用模型通過最大限度地自動化標準化流程，支持審計人員集中精力于更加策略性的任務，如風險管理、審計見解提供和決策支持。

3.3 內部審計RPA 實施步驟

內部審計RPA 實施步驟涉及一系列精心規劃的活動，旨在確保RPA 的順利引入和有效運行。實施步驟包括以下要素：

①需求識別：審計團隊通過分析內部審計流程，識別出可以通過自動化改進的關鍵環節，如數據抓取、對賬以及報告生成等。

②選擇供應商和工具：根據識別的需求，選擇適合的RPA 軟件供應商和工具。企業要評估多個RPA 平臺，選擇最適合其特定審計流程需求的解決方案。

③流程再造與標準化：在自動化之前，審計流程可能需要重新設計和標準化，以去除不必要的步驟并確保RPA 能夠有效執行。

④構建與測試：IT 團隊和審計專家合作開發RPA 腳本，然后在受控環境中進行測試，確保他們能在真實場景中無誤地運行。

⑤擴展與維護：在初步成功后，RPA 可以擴展到更多審計領域。同時，進行定期的維護以確保RPA 的持續有效性。

通過這一系列實施步驟，企業能夠確保其內部審計RPA的成功部署，實現審計流程的高效、準確與創新。

3.4 預期效果與風險評估

內部審計的RPA 實施預計將帶來顯著的效益，包括流程效率的大幅提升、審計成本的降低，以及審計準確性和合規性的增強。通過自動化重復性高且耗時的任務，審計人員將能夠專注于更加復雜的分析和判斷性工作，增加附加值。例如，數據處理和報告編制的時間縮短可以提高審計響應速度，對風險和不規范行為的即時發現與處理能力也將加強。但RPA 實施也伴隨著風險，如機器人流程自動化可能導致的安全性問題。缺乏適當的安全措施，自動化的審計流程可能遭受數據泄露或未經授權的訪問。此外，RPA 系統的設計和維護需要專業知識，若實施不當，可能導致流程中斷或審計結果的不準確。因此，必須在實施RPA 時評估其對現有業務流程和控制環境的影響，并制定相應的風險緩解措施，如定期審查自動化流程和增強RPA 系統的安全性。具體對比如表1 所示。

表1 企業內部審計RPA 實施前后的對比

4 基于RPA 技術的企業內部審計數字化轉型路徑

4.1 構建RPA 實施的組織架構與團隊

基于RPA 技術的企業內部審計數字化轉型路徑中，構建適宜的組織架構與團隊是實施RPA 的核心策略之一。

首先，高層領導需確立RPA 技術的戰略地位，將其納入企業內部審計的長遠規劃中。在此基礎上，企業應建立一個跨部門的RPA 推行委員會，負責制定與執行RPA 實施計劃。委員會應包含來自IT、內部審計、風險管理和業務運營的關鍵成員，以確保項目從多方面得到支持和專業輸入。

其次，企業需要選擇一個核心團隊來承擔日常的RPA 開發、測試和維護任務。這個團隊應由具備IT 和審計背景的專業人員組成，他們將作為RPA 項目的中堅力量，負責機器人的設計、編碼、測試和部署工作。在此過程中，核心團隊成員需要與審計人員緊密合作，以確保自動化流程滿足實際的審計需求和合規要求。

最后，為實現有效的角色定義與分工，企業必須為團隊成員提供明確的職責說明和執行標準[2]。例如，RPA 開發者需要依據內部審計的具體流程定制自動化腳本；業務分析師負責識別最適合自動化的審計流程；項目經理則需確保RPA項目的按時交付和質量控制。

4.2 建設審計機器人促進內部審計流程標準化

首先，開展內部審計流程的徹底審查和分析，確定哪些審計任務是標準化的，具有高度重復性，并且適合由審計機器人執行。這一階段的核心目標是識別可以通過自動化來提高效率和準確性的審計環節，并為這些環節制定清晰、一致的操作指南。

其次，依據審計任務的標準化指南，開發和配置審計機器人，確保他們能夠準確無誤地完成指定任務。這涉及定制軟件機器人的參數設置、功能編程和確保他們能夠無縫集成到現有的審計信息系統中。同時，審計機器人的開發應當考慮未來可能的流程變化和審計要求的更新，保持一定的靈活性和可擴展性[3]。

最后，制定監控和評估機制，確保審計機器人的實施效果符合預期目標。這包括建立績效指標來衡量機器人的工作效率、準確性和一致性。在審計機器人開始執行任務后，需要持續監控其表現，并根據反饋進行調整。通過不斷的優化和迭代，可以確保審計流程的標準化和機器人的性能達到最佳狀態。通過這一系列策略性步驟，可以確保審計機器人在企業內部審計的數字化轉型中發揮最大作用，為企業提供高效、規范的審計流程。

4.3 融合多種技術助推內部審計模型構建

在內部審計的數字化轉型過程中，融合多種技術以助推內部審計模型的構建是一個綜合性技術戰略的體現。該策略不僅包括RPA 技術，還涉及數據分析、云計算、人工智能（AI）、區塊鏈等前沿科技。通過這些技術的綜合應用，可以建立一個更加強大和全面的內部審計模型。例如，數據分析技術能夠處理和分析大量審計數據，挖掘潛在風險和異常交易；云計算為存儲和處理大規模數據提供了必要的計算資源和彈性；AI 在模式識別和預測分析中展現出巨大的潛力，能夠幫助審計師識別復雜的欺詐模式；區塊鏈技術以其不可篡改的特性為審計日志和記錄提供了可靠的安全保障。整合這些技術不僅增強了內部審計的效能，而且還提升了審計過程的智能化和自動化水平，為企業管理層和股東提供了更加準確和透明的審計結果。在這個技術融合的框架內，審計團隊能夠更好地應對日益復雜的商業環境和監管要求，同時也為內部審計師的角色轉型和職業發展提供了新的機會和挑戰[4]。

5 結語

在面對企業內部審計的數字化轉型過程中，RPA 技術的引入無疑是一項革命性的進步。通過對內部審計流程進行徹底的分析和標準化，能夠確保審計機器人的有效部署，從而大幅提高審計效率、精確度，并減少人力成本。發展和配置審計機器人，不僅可實現審計任務的自動化，更為審計工作的連貫性和精確性提供了堅實保障。因此，繼續探索RPA 及相關技術的融合應用對于促進內部審計實踐的未來發展具有至關重要的戰略意義。