A 集團財務共享中心建設及運營創新研究

宿燕燕

（國能準能集團有限責任公司，內蒙古 鄂爾多斯 017004）

1 財務共享模式介紹

財務共享的概念最早出現在30 年前的美國，2000 年以后在我國進行了推廣應用。通常認為，財務共享是一個較為獨立，組織機構清晰的專業管理模式，將企業在跨領域、跨地區的業務通過流程再造和標準化處理后，應用信息化平臺技術，統一匯集到財務共享平臺進行集中處理，從而提升財務處理效率、降低財務運行成本的一種管理模式。下面就財務共享模式的特點、優點、缺點進行分析論述。

1.1 財務共享模式特點

1.1.1 標準化

財務共享服務是通過將業務流程再造和標準化處理以后，通過一定的信息手段傳遞到財務共享平臺進行統一處理，達到降低成本，提高業務處理效率目的。因此，財務共享服務模式的基本特點就是制定標準化的業務及流程，集中處理，減少運營風險。

1.1.2 信息化

財務共享服務中心能夠實現共享的前提必須有信息化技術作支撐，大量的數字化、信息化平臺的聯合運營共同組建了財務共享中心的運營平臺，通過將財務及業務流程的信息化傳遞，實現財務共享中心的集中統一處理。

1.1.3 以服務為導向

共享中心是以公司業務需求為導向，以提高用戶的滿意度為目的，為多部門提供常規、半自助的輔助服務。同時也可提供一定知識咨詢服務，從理念上將業務處理變成財務服務。

1.2 財務共享服務中心的優點

1.2.1 提升財務管理水平

首先，財務共享模式能夠將企業的資金進行集中管理，借助信息技術和平臺處理軟件，實現每一筆資金流向的透明化監控，更能有效制定資金計劃，統籌管理企業資金；其次，財務共享中心將標準化的業務規則統一嵌入平臺中，減少了人為操作帶來失誤的可能，一些常規憑證可以自動生成，提升了工作效率；最后，標準流程再造能夠為各服務主體提供標準化的流程服務，同時將一些不必要的業務進行了精簡和優化，提升了財務和業務管理水平。

1.2.2 降低公司運行成本

財務共享中心能夠將大量分支機構的業務集中核算，同一個業務員能夠同時承擔多個業務單位的同類業務。如出納崗位可由一人兼任多單位崗位，這是傳統模式無法實現的，從而降低了人工成本。由于目前的業務流程全部做到了標準化開展，在新的單位納入財務共享中心核算后，能夠快速地將業務流程進行復制使用，從而節省了新單位的運營成本。

1.2.3 支持企業集團的發展戰略

財務共享中心把企業經常性的業務進行了標準化和集中化處理，部分業務通過信息平臺和機器人實現了自動化處理，與傳統的財務管理相比，使得財務人員能夠從繁重的賬務處理業務中解放出來，更多地從事管理會計工作，通過對財務等業務的分析、控制、預算等措施，為企業發展提供戰略支持。

1.3 財務共享服務中心的缺點

1.3.1 財務共享中心適用范圍有限

財務共享中心適用于企業規模大、跨領域多的企業，通過信息化手段和規模效應能夠有效降低財務運營成本，因此在跨國企業、跨地區的企業內應用較為廣泛。對于一些規模較小、業務較為單一的中小企業并不太適用。財務共享中心需要將前臺業務和后臺業務分離，尤其是后臺業務需要集中到一個地方集中處理，規模太小的企業無法實現規模效應，反而會增加財務人員出差的成本。

1.3.2 信息化系統成本增加

財務共享中心是以信息化系統為依托的管理模式，因此對信息化系統的要求比較高。影印系統、網上報賬系統、企業信息資源系統（ERP 或者SAP）等一方面需要企業投入大量的資金去構建自己的信息化系統；另一方面還要求企業配置大量的IT 人員來提供技術支持、日常維護，以保持信息化系統的正常運轉。這些都增加了企業的信息化系統成本。

1.3.3 操作流程較長

財務共享中心是以服務所有分支機構為目的的服務共享，要求標準化、流程化操作。所以需要為企業設計各種繁多且復雜的流程，標準化的流程對于單個分支機構來說，有一定的不適應性，會導致實務操作不靈活，影響財務共享服務模式的運行效率。

2 A 集團財務共享中心建設及運營情況

2.1 財務共享中心建設情況

A 集團是集煤炭開采、坑口發電為一體的大型綜合能源企業，擁有煤炭資源儲量30.85 億噸，年生產能力3 400 萬噸的HD 露天煤礦和年生產能力3 500 萬噸的HE 露天煤礦及配套選煤廠，裝機容量960 MW 的煤矸石發電廠，以及生產配套的供電、供水等生產輔助設施。現有職能部門18 個、直屬機構8 個、直屬單位24 個，員工總數9 000 余人，截至2022 年年底資產總額為677 億元，累計實現利潤690 億元。

2018 年9 月，A 集團按照上級集團工作要求，組織開展在SAP-ERP 環境下財務共享建設工作。2020 年7 月，A 集團通過業務流程梳理、服務目錄匹配、附件表單優化、平臺場景測試等階段，上線財務共享SSF 平臺。同年9 月，A 集團及代管子分公司全部7 個法人主體、48 個核算主體、36 個利潤中心均已納入財務共享中心集中核算，實現了財務共享業務管理全覆蓋。

2.2 財務共享中心運營情況

2.2.1 組織架構

A 集團財務共享中心負責所屬單位的會計集中核算、資金集中結算和監控、賬戶集中管理工作。財務共享中心按照職責設置會計核算業務室、資金結算業務室、財務信息業務室、綜合管理業務室4 個業務室，根據各業務室職責，在業務室內設置6 個專業小組，分別為收入稅務核算組、采購應付組、費用報銷和職工薪酬組、工程資產核算組、成本總賬組及資金結算組，如圖1 所示。

圖1 A 集團財務共享中心組織結構圖

2.2.2 信息化平臺設計

A 集團的財務共享中心是基于SAP-ERP 系統構建的，該系統具有良好的集成性，可以將公司各職能部門如人力資源、生產計劃、項目、物資、采購、物流等和財務整合在一起，為企業各部門提供統一的系統平臺和專業管理。A 集團建立了網上報賬系統，網上報賬系統提供圖像上傳、存儲功能，將單據由原來的紙質向線上管理，網上報賬系統內置自助審批流程。A 集團建立了電子影像系統，作為會計檔案電子化管理平臺，通過影像化業務流程，有效地將數據流、實物流、影像流結合，提高了工作效率；A 集團為了加強對資金的統一管控，建立了銀企直連系統，通過銀企直連系統，SAP 系統自助完成了對銀行賬戶包括子分公司銀行賬戶的所有操作和控制功能。

2.2.3 運行情況

A 集團財務共享中心成立以來，累計處理單據15 萬筆，平均退單率0.67%。平均單據全流程審批時長18.03 小時，共享前端平均審批時長10 小時，共享平均審批時長8.03 小時。針對現有財務核算標準，編制了《A 集團報賬系統操作手冊》《A 集團集成業務操作手冊》《A 集團公司財務標準化流程手冊》等操作手冊，進一步提升了財務核算標準的規范性與合規性。同時制定和修訂了《A 集團財務共享運營管理辦法》和《國能A 集團有限責任公司財務共享平臺核算標準考核管理辦法》，通過下發月度考核報告，管理建議書等形式，暢通戰略財務、共享財務、業務財務的溝通路徑，形成核算-考核-提升的閉環管理機制，充分發揮財務共享數據效用，將核算數據轉化為數據資產。

3 A 集團財務共享中心信息化應用成果

3.1 優化系統功能，穿透多個業務系統

A 集團財務共享中心作為上級集團公司率先試點報賬系統及財務共享平臺的單位，在系統運行過程中充分發揮先行先試作用，以提高系統自動化水平、提升用戶滿意度為目標。2018 年以來，共實現270 多項系統功能優化，其中重點優化了兩項內容：一是合同臺賬功能，實現了“掛賬與合同金額校驗”“付款與待付合同金額校驗”“付款與階段金額校驗”等3 項校驗功能，及時穿透查詢單據對應合同的掛賬信息及付款信息，強化了業務風險管控能力；二是針對采購應付業務先掛賬后付款造成業務數據鏈斷裂的問題，提出付款關聯結算單、合同影像直聯的功能優化，形成數據鏈閉環，規避重復提單，強化核算信息關聯度，提高單據提報及審批效率。

3.2 深入應用財務機器人，提高工作效率

A 集團財務機器人成員中有銀行回單自動回掛、憑證自動打印、銀行存款余額調節表、資金歸集等4 類財務機器人在財務共享環節得到有效應用。財務機器人的應用一是解決了大量重復且容易出錯的業務的自動化處理；二是有效減輕了財務人員日常工作量，有效解決了財務共享環節部分工作難點和痛點，在確保財務核算、資金支付依法合規的前提下，極大地提高了財務人員工作效率。

3.3 深化BI 成果應用，風險在線監控

財務共享中心基于 “財務共享中心運營可視化管理”BI分析大屏，打造財務共享可視化運營分析平臺，實現問題數字化、數字圖形化、圖形動態化、管理可視化的財務共享運營分析展示。充分發揮財務共享天然數據中心的優勢，激活財務共享數據價值，實時監控共享運行、財務核算、資金結算、合同執行等財務風險，實現風險在線監控。

3.4 構建資金看板，加強資金安全管控

A 集團結合現有的資金管控模式，將資金監控重點內容嵌入數字財務分析平臺資金看板模塊。資金看板充分應用ERP 系統數據資源，從各銀行賬戶余額及資金構成的角度，對A 集團現有資金存量進行圖表展示，改變了財務手工統計資金日報表形式，實時監控資金動向，提升資金日報的時效性與準確性，進一步提升了財務工作效率，加強資金安全管控。

4 A 集團財務共享中心創新成果

4.1 創新“五化”財務核算標準，提升單據質量

財務共享中心從2021 年年初開始，歷時半年編制完成了《A 集團“五化”財務核算標準》，其中涵蓋了270 個業務類型、5 443 個業務端必輸字段、4 077 個輔助核算內容，詳細列示了業務發生到財務憑證生成的每一步操作規范，實現了業務端到財務端“字段級”核算標準列示，建立了“制度、流程、表單、風險、五化標準庫管理一體化”的協同管理機制，旨在將會計科目與業務實質相適配，讓業財融合一體化。將基層單位核算特色與公司核算標準相統一，實現財務標準精細化；為具體業務財務人員提供了標準化操作規范，提升了會計核算信息質量和風險防控能力，夯實了財務共享運營基礎；將財務標準流程與信息化系統相配合，實現財務流程信息化；將報賬系統規范與員工報銷體驗相協調，實現財務核算標準自動化。

4.2 實現系統間集成，強化財務標準化流程閉環管理

A 集團運用信息化手段，將財務標準化流程管理系統與報賬系統相關聯，在報賬單據流轉過程中，可實時查閱適用流程、制度、附件表單、審批要點等，讓業務人員在報賬過程中有據可循，讓財務人員在審核過程中有規可依，將財務標準化流程有效落地的同時，通過業務實踐，形成制定流程-實施流程-驗證流程-總結流程-完善流程的財務標準化流程閉環管理。

4.3 資金及賬戶高度集中，筑牢依法合規安全防線

A 集團資金管理實行銀行賬戶集中管理、資金統一結算的管理模式，嚴禁各單位對外開立銀行賬戶，統一在財務共享中心開立內部賬戶，統一管理對外銀行賬戶及資金結算。A集團以司庫管控系統為依托，實時管控資金計劃、賬戶管理、票據管理、融資管理等業務，實現了賬戶監控全覆蓋，資金按日歸集，資金預算剛性控制，解決了資金管理工作依靠大量手工臺賬的弊端，保證了資金數據的安全、穩定，大大提高了工作效率。

4.4 打開工作思路，提高數智化管理水平

財務共享中心結合現有實際業務和新ERP 系統運行情況，充分應用ERP 系統中財務核算與信息管理、人力資源、市場營銷、物資采購、項目管理和研發費用等模塊的集成憑證優勢，開發了ERP 財務模塊憑證自動結轉功能，即對各利潤中心之間內部劃轉憑證，匹配結轉規則，自動生成集成憑證，實現在ERP 系統中自動高效流轉并映射到相關記賬利潤中心，提高了內部結轉單據質量。2022 年A 集團共完成ERP 憑證289 376 張，其中自動化憑證224 673 張，憑證自動集成率達到77.64%，自動化憑證的運用有效提升財務集中管控效能，減少人為失誤，確保財務核算高質高效，助力財務精細化管理。