基于內部控制視域下的民辦高校財務管理探討

周婷

民辦高校是我國高等教育的重要組成部分，相較于公辦高校既具有公益性特點，又具有高校特征。在此背景下，民辦高校財務管理工作相對特殊，需要在健全的財務管理體系下靈活開展多元化的管理工作。現階段部分民辦高校財務管理質量存在嚴重問題，本文從內部控制視角探究如何通過多元化的措施提高民辦高校財務管理質量。

民辦高校財務管理內容分析

資金籌集過程管理 從民辦高校資金來源渠道角度來看，民辦高校資金主要來源于學雜費、住宿費以及社會各界主體的投資和銀行貸款等，也包括少量國家教育經費補貼。民辦高校的所有者通常為社會團體或個人，國家財政占比相對較少。所有者的投資量與自身財政水平以及投資回報率有關，因此在資金籌集過程中往往存在較大的不確定性。民辦高校財務管理工作的重點之一在于對資金籌集過程開展針對性管理，避免因風險隱患導致高校資金周轉困難，阻礙各項經濟活動的開展。

資金使用過程管理 民辦高校支出主要包括工資支出，學術經費支出以及行政管理支出等。財務管理工作開展期間，通過預算編制以及預算執行等措施降低學校運營成本，定期向管理人員匯報學校資金使用情況，以便學校管理者詳細了解學校的實際運行情況。

資金結余過程管理 民辦高校具有一定的特殊性，結余可以用于擴大教學規模或返還給投資者。這一過程需要財務管理人員詳細把握學校的財政支出，并計量學校的收入，確保結余數額的準確性。財務管理工作期間能夠利用正確的管理方法，對學校結余資金進行合理結轉，確保學校年度收支平衡，避免因資金不足影響后續經營活動的開展。

內部控制視域下的民辦高校財務管理現狀

難以有效落實預算管理工作 現階段部分民辦高校在預算管理環節中存在預算編制不合理、分配以及執行存在偏差的現象。財務管理是學校健康經營發展的先決條件，倘若財務管理工作存在問題，難以對財務活動進行量化，將無法提高財務管理執行效率，進而難以發揮其重要作用。預算編制分為支出和收入兩個環節，都能夠對學校戰略發展進行宏觀分析。現階段民辦院校通常會在新學期初期或學期末開展全面預算工作，但并沒有結合實際辦學情況進行靈活調整，導致預算編制工作的連續性和全面性缺失，過于形式化的預算管理不利于民辦院校財務的發展。

從預算分配角度來看，預算分配方式應當與民辦高校戰略發展方向保持一致性，同時預算管理需要具有階段性的特點，能夠根據高校不同周期發展情況開展針對性的預算管理。但是從實際角度來看，大多數民辦高校采用的預算方式主要以基數和額外調整的增量預算為主。雖然上述預算方式流程簡單、操作便捷，但是難以考慮綜合變化情況。倘若管理人員只注重財務結果而忽略業績計量，將難以為學校經營活動開展提供重要的數據支持，無法凸顯財務管理的靈活性。

財務內部控制意識不足 財務內控意識不足也是影響民辦高校財務管理質量的重要因素，主要原因在于財務人員對內部控制意識存在認知偏差、民辦高校原有管理體系滯后以及崗位設置不合理。例如，某民辦高校財務管理工作依舊采用人事管理思維，且少數管理層由教師晉升，這些教師普遍缺乏足夠的管理經驗，在處理各項管理問題期間常常采用慣例的方式，沒有充分發揮新型管理理念的重要作用，導致民辦高校內部控制水平較弱。部分民辦高校財務內控模式存在嚴重的滯后性，雖然建立了財務內控機制，但是效果不盡如人意，采用垂直式的管理方式，各項活動的開展都需要上級領導層層簽字，不僅會嚴重阻礙各項工作的有效開展，而且由于缺乏足夠的橫向管理，會顯著增加財務風險發生概率。部分民辦高校對預算控制能力不足，沒有從長遠角度出發落實預算編制工作，僅按照往年數據進行分析預算，在后期執行過程中一旦出現預算不符的現象，也沒有采取科學有效的措施進行總結，最終因經費開支管理不合理，無法構建科學有效的控制標準，出現嚴重的資金浪費現象，阻礙了高校的健康發展。

財務監督評估體系不健全 部分民辦高校對財務風險監督的重視力度不夠，即便能夠意識到自身經營發展期間存在各種風險隱患，也未采取任何有效的針對措施。例如，某民辦高校并沒有建立審查檢查部門，或者即便建立審查檢查部門，也難以與其他職能部門發揮協同合力作用。少數民辦高校財務管理系統優化力度不足，無法從事前事中以及事后開展全面控制工作，過于注重預算編制以及執行的管理，而對事后評估存在認知偏差，即便出現問題，也難以在第一時間有效解決。

對資產管理工作存在認知偏差 民辦高校辦學期間需要積累大量的固定資產，如教育基礎設施建設，同時包括大量的無形資產，如學術研究。現階段少數民辦高校在資產管理環節中并沒有建立嚴格的資產管理制度，或無法有效落實資產管理制度。如某民辦高校購置資產前，沒有結合教學活動開展情況建立針對性的采購驗收制度，導致出現嚴重的資源浪費現象。由于缺乏對市場價格變動的宏觀掌控，使高校因購買了價格昂貴，但質量較差的物資出現嚴重的資產損失。此外，部分民辦高校存在竣工決算超時以及資產過戶滯后等問題，導致財務管理信息失真，因賬實不符出現較大的安全隱患。

內部控制視域下民辦高校財務管理措施

加強財務預算管理 民辦高校需要建立健全原有的財務管理制度，以便更好地實現財務預算管理目標。從本質上來講，財務預算管理質量與民辦高校短期長期發展狀況存在顯著相關性，只有重視財務預算管理質量的提升，才能有效拓寬民辦高校發展空間。現階段部分民辦高校管理者以及基層工作人員對財務預算工作存在認知偏差，因此應當優化工作理念，充分借鑒其他高校成功經驗，以進一步優化自身預算編制能力。財務管理人員要結合學校建設規模以及融資環境，充分集約高校現有資金，排除資金不合理利用情況。民辦高校內部審計管理部門需要制定預算管理績效評估制度，定期開展評估工作，提高財務管理工作的有效性。

在預算編制期間，要嚴格遵循統籌兼顧以及勤儉節約原則。各職能部門都要積極參與學校財務預算環節，與董事會進行積極探討，并詳細記錄預算執行情況。財務管理人員需要充分重視預算過程分析，并根據實際情況做好優化調整，一旦發現預算工作中存在特殊問題，要立即做好反饋工作，并落實針對性的管理措施。決算工作開展期間，要充分結合學校自身工作特點，科學編制年度決算規劃，最大限度地規避風險隱患。

建立健全內部控制機制 民辦高校需要始終保持統一領導集中核算的管理模式，為了進一步凸顯財務管理的獨立性，需要管理層適當放權，以確保財務運行匹配學校實際發展需求。

需要注意的是，學校要建立責權利一體化預算管理制度，實現對人力資源和物力資源的綜合管理，提高資金的使用效率。在學校內部建立經濟責任機制，對責任機制進行量化處理，確保責任機制落實在各項經營環節中。對民辦高校預算管理工作進行定量分析，依托預算管理體系加強對預算管理工作的有效評估。明確內部經濟責任機制的權責劃分，根據實際情況開展考核評估等一系列工作，理清各項工作重心，避免出現權責轉移的現象。

重視財務人員管理模式的創新 為了進一步推動民辦高校可持續發展，需要重視財務人員管理模式的創新，如全面提高財務人員的專業水平、擴大財務管理隊伍規模、完善人員審查制度。

首先，提高財務人員專業水平。當前我國部分民辦高校財務管理人員結構并不合理，大多數財務管理人員主要是從公辦高校部門退休的，雖然這些財務管理人員具有較長時間的工作經驗，但是公辦院校財務管理理念并不適合于民辦高校，且少數財務管理人員缺乏進取意識，沒有積極學習各種新型財務管理理念。因此，需要加強財務人員專業水平，引入獎懲激勵措施，對工作表現較好的員工給予獎勵，能夠有效激發員工群體的主觀能動性。學校還要加大資金投入，定期邀請國內外優秀學者講解先進的財務管理理念，實現原有財務管理模式的優化創新。

其次，擴大財務管理隊伍規模。民辦高校要想實現快速發展，需要大量資金支持。由于現階段部分民辦高校過于考慮成本節約問題，沒有充分擴大財務管理隊伍，導致學校難以滿足時代發展需求。為了解決這一現實困境，需要優化人力資源配置，如引入信息技術建立數據管理平臺，用計算機設備以及信息化技術取代人工完成簡單的財務工作。所有財務人員從事更高端的管理工作，如結合高校戰略發展情況開展財務管理。積極加大對財務人員信息化素養的培養，定期開展各項考核培訓活動，全面提高財務人員隊伍的信息化應用水平，以擴大財務管理隊伍規模，發揮財務管理的實效性。

最后，完善人員審查制度。加強員工日常監督管理、健全財務管理體系是財務管理工作的重要方向，能夠有效避免一人多崗現象的出現。高校可以采用授權與執行權力相分離的原則，如采購部門中的資金審核人員與采購人員不能為同一人擔任。加強對業務經辦部門與驗收部門的監督管理，避免出現收受回扣現象的發生。學校審計部門要對各職能部門的資產負債表以及利潤表進行嚴格審查，一旦發現部分財務人員出現違反財務規則的現象，要從嚴處理，起到良好的警示震懾作用。

建立風險預警機制 目前部分民辦高校財務管理尚未成熟，依舊在財務活動開展期間存在諸多風險隱患。因此需要高校建立風險預警機制，在開展各項財務活動前都需要進行風險評估，降低財務風險出現概率。對已出現的財務風險，要做好損失成本計算工作以及風險應對措施。財務人員要充分利用現金流量表、利潤表以及資產負債表評估學校的負債能力，以幫助銀行等金融機構了解民辦高校的借貸償還能力。開展預算編制工作，嚴格把控預算編制的各項環節，如編制方法、預算執行以及審批流程等，充分將財務信息進行公開化，盡可能地預測風險隱患出現概率以及風險類型，將財務風險降至最低。

綜上所述，民辦高校財務管理質量與學校整體水平具有顯著相關性，要想進一步推動民辦高校健康發展，需要加強財務預算管理、建立健全內部控制機制、重視人才培養以及建立風險預警機制，最終解決民辦高校財務管理的現實問題，促進其穩步發展。

（作者單位：新疆能源職業技術學院）