風險導向視域下企業審計工作的困境與路徑

涂少勇

【摘要】企業審計工作的落實需要以外部環境及內部環境建設為基礎，為提高審計質效，要求企業轉變傳統的事后評估方式，運用事前預測及事中控制手段，構建現代風險導向審計工作模式。本文圍繞影響企業審計工作的因素進行分析，明確了企業審計工作面對的困境，并提出風險導向視域下企業審計工作走出困境的有效策略，旨在強化企業審計的實效性，通過風險防控促進企業健康發展。

【關鍵詞】風險導向；企業審計工作；客觀性

外部環境不斷發生變化，受到傳統內部審計模式的影響，企業審計工作效率得不到提高，審計工作的客觀性及權威性也難以得到保證。應加大風險導向視域下企業審計工作的研究力度，加強對審計理念及審計模式的創新，強化對企業風險的準確識別與管控。

一、風險導向視域下企業審計工作面對的困境

1.傳統內部審計模式帶來不良影響

在傳統發展理念及內部審計模式的影響下，不利于保證企業審計工作質量和效率，尤其在風險導向視域下，企業審計工作面對很多挑戰，如模式創新、轉型發展等。傳統的企業審計工作中，風險評估以固有風險、控制風險、檢查風險為主，但在風險導向視域下，要求改變風險評估模式，即變為重大報錯風險、檢查風險，以上兩種風險評估模式存在一定差異，后者的簡潔性更強，但要求計算的內容較多，覆蓋范圍更加廣泛，同樣擴大了風險防控范圍，且在一定程度上改變了審計工作重點，可為內部審計工作效率的提高奠定良好基礎。而縱觀多數企業的內部審計工作，依然以傳統的風險評估模式為主，缺少對重大報錯風險的重視，過于依賴財務數據，無法保證審計工作的科學性及可靠性。

2.缺少健全的風險評估指標體系

部分企業落實審計工作時，缺少對潛在風險的正確識別，導致出現此類問題的主要原因為缺少健全的風險評估指標體系。因為企業審計工作的落實離不開風險識別判斷標準的引導，企業經營管理中需面對經濟、法律、政治及行業等多種風險，還會遇到內部決策等多種問題，增加了風險評估工作的復雜性，在缺少統一標準的背景下，容易影響內部審計工作的正常開展，且一些企業缺少對認定體系的了解，所以，給風險評估指標體系的構建與完善帶來不良影響。

3.企業內部審計部門的獨立性差

企業經營管理中，對審計部門的要求較高，不僅要完成基本的審計監督工作，還需具備較強的獨立性，以防因其他部門的干涉影響審計工作的客觀性，讓內部審計更加公平公正。總結分析一些企業的經營管理情況，審計部門的獨立性較差，缺少清晰的職責范圍，且管理人員缺少對審計部門的重視，缺乏對審計部門獨立設置的考慮，在部門設置及工作安排等層面忽略了審計部門獨立運轉的重要性，增加了部分工作人員徇私舞弊的概率，無法保證審計工作的公平性及可靠性，不利于發揮企業審計工作的監督作用，增加了企業的經營風險。

4.企業審計人員綜合素質參差不齊

審計人員是企業審計工作的重要基礎，審計人員的專業能力及綜合素質直接影響審計工作質量及審計模式的科學性，可見，只有提升審計人員的業務能力及綜合素質才能保證審計工作的可靠性。在部分企業的經營管理中，缺少對人才培養的重視，在審計部門工作人員招聘及選聘等方面過于隨意，缺少人才招聘標準，甚至一些企業會安排財務人員落實審計工作，財務人員不僅缺少對審計專業知識的學習與掌握，還不熟悉審計工作流程與基本要求，很難保證審計工作的順利落實，且在崗位設置及人力資源配置中，無法做到人適其崗，審計工作需求很難得到滿足，不利于內部審計的規范化落實。

二、風險導向視域下突破企業審計工作困境的路徑

1.樹立現代化發展理念，構建現代風險導向審計模式

企業想要突破審計工作困境，應擺脫傳統審計模式的束縛，樹立現代化發展理念，堅持風險導向，正確理解企業審計工作性質與具體要求，了解內部審計模式優化的重要性。因此，要求企業管理人員及審計人員明確職能與責任，深刻理解風險導向內部審計的含義，即圍繞風險防控落實企業審計。提高對現代內部審計的重視程度，為企業經營管理目標的實現提供保障，降低經營管理中的企業風險。此外，進行風險導向企業審計時，應構建匹配度更高的新型審計模式，有助于提高企業的風險防控能力，讓企業在市場競爭中更具優勢。

2.增強風險評估意識，構建完善的風險評估指標體系

為保證企業內部審計工作的順利落實，應結合企業發展特點及各部門實際運行情況，構建健全的風險評估體系，尤其在風險導向視域下，需重視建立完善的風險評估制度，可有效防范企業風險，減少企業風險帶來的不良影響。為此，企業可立足實際，重點學習與掌握現代風險導向審計有關的理論知識，準確捕捉風險分析切入點，通過查找企業風險形成原因，為風險防控措施的選擇提供可靠依據。此外，重點圍繞企業經營管理中可能出現的審計風險進行研究，采用事先防控及事中控制的方式，提高自身的風險識別與判斷能力，增強協調發展意識，綜合考慮單一風險的發生概率及相關影響因素，了解單一風險事件性質，有助于實現對常見企業風險的有效控制，進而創設和諧穩定的企業經營管理環境。

3.合理設計組織結構，突顯企業審計部門獨立性

企業應賦予內部審計部門更強的獨立性，避免其與其他部門有過多交叉，不僅可保證審計工作的客觀性，還能提高審計工作質效。因此，企業應立足部門設置及組織結構調整層面，重點分析企業治理結構相關內容，堅持獨立性原則進行優化，合理劃分不同部門的職能與責任，并做好責任機制的細化，使得審計工作職責界限更加清晰，通過規范化、專業化審計降低企業風險。同時，從宏觀的角度出發，在風險導向設計模式的過程中，應減少對審計部門的依賴，加強各部門間的溝通交流，安排專門的審計人員進行定期宣講，強化企業內部員工對風險導向審計模式的正確認識，在此基礎上加強與現代化發展理念的融合，做好審計工作計劃、方案的適度調整，逐步形成協同化內部審計體系，讓審計工作質量得到保證，提升企業風險防控水平。

4.加強審計隊伍建設，提升審計人員綜合素質

因為審計人員是企業審計工作能否得到規范化落實的重要決定要素，所以，企業應針對審計人才培養加大資金和精力投入力度，只有通過加強審計人才隊伍建設，才能滿足企業的現代化發展要求。首先，企業應針對現有的審計人員進行集中培訓，重點學習與審計相關的理論知識及實操技能，且需保證審計人員擁有良好的道德品質；其次，制定科學統一的人才聘用標準，明確人才審核指標，配合進行崗前培訓與考核，保證聘用的審計專業人才在專業能力及職業素養等層面均能滿足崗位要求；最后，強化審計人員的繼續學習意識，圍繞審計相關的法律法規進行學習與掌握，定期參加市場調查，了解最新的行業發展動態，調整及優化自身的知識結構，為風險導向視域下企業審計工作的高質量落實提供助力。

三、結束語

傳統的企業內部審計工作中，審計人員的思想觀念滯后性強，且工作方式單一，不利于保證審計工作質量，也無法發揮審計工作的監督作用。因此，要求企業堅持風險導向，構建新型審計模式，融入現代化發展理念，逐步形成制度審計與風險導向審計結合工作體系，為企業創設良好的審計監督環境，有助于企業實現長遠發展目標。

········參考文獻·····················

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（作者單位：江西大信誠信會計師事務所）