企業(yè)財務管理中稅收籌劃的運用研究

張玉龍 濟南高新控股集團有限公司

引言

在當今時代的發(fā)展過程中，社會經(jīng)濟的快速變革給企業(yè)帶來了越來越多的發(fā)展機遇，但在這一進程中也出現(xiàn)了各種各樣的挑戰(zhàn)和發(fā)展問題。企業(yè)所面對的競爭環(huán)境越來越復雜、越來越激烈，要想獲得優(yōu)勢就必須強化財務管理工作的執(zhí)行力度，提升管理水平以抵御各種風險。稅收是企業(yè)必須要進行的一項支出，如何在一個合理的限度內進行節(jié)稅是企業(yè)十分重視的問題。所以就有必要在稅收籌劃上采取部分措施來減少稅收支出，從而為企業(yè)的可續(xù)發(fā)展提供可靠的保證。

一、企業(yè)財務管理重視稅收籌劃的重要意義

(一)稅收籌劃的基本內涵

稅收籌劃是指企業(yè)在合法的前提下，通過合理的稅務規(guī)劃，降低企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的盈利能力。稅收籌劃的目的是為了使企業(yè)的稅收負擔最小化，同時保證企業(yè)的正常經(jīng)營和發(fā)展。

(二)企業(yè)財務管理重視稅收籌劃的重要性

一是降低企業(yè)的稅收負擔。稅收是企業(yè)必須承擔的成本之一，對于企業(yè)來說，降低稅收負擔是提高企業(yè)盈利能力的有效途徑之一。通過合理的稅收籌劃，企業(yè)可以減少稅收的支出，從而降低企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的盈利能力。二是增加企業(yè)的現(xiàn)金流。企業(yè)的現(xiàn)金流是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要保障，而稅收籌劃可以通過合理的稅務規(guī)劃，減少企業(yè)的稅款支出，增加企業(yè)的現(xiàn)金流。這對于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展來說，具有非常重要的意義。三是提高企業(yè)的財務管理水平。企業(yè)的財務管理水平直接影響到企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。通過稅收籌劃，企業(yè)可以更好地了解各地區(qū)的稅收政策和法規(guī)，加強企業(yè)的財務管理，提高企業(yè)的財務管理水平。四是增強企業(yè)的競爭力。稅收籌劃可以通過合理的稅務規(guī)劃來降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的盈利能力，增強企業(yè)的競爭力。在激烈的市場競爭中，企業(yè)財務管理部門需要通過合理的稅收籌劃使企業(yè)在競爭中處于優(yōu)勢地位。

二、現(xiàn)有企業(yè)財務管理稅收籌劃的特點

(一)合法性

稅收籌劃是在合法的前提下進行的，企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須遵守各地區(qū)的稅收政策和法規(guī)，不得進行違法、違規(guī)操作。各地區(qū)政府為了促進經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級，也會出臺一系列的稅收政策，企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營情況和特點，合理利用各地區(qū)稅收政策，進行合理的稅收籌劃。

(二)前瞻性

稅收籌劃是一種前瞻性的財務管理方式，企業(yè)需要提前對自身經(jīng)營情況和稅收政策進行深入了解和分析，制定出合理的稅收籌劃方案以達到降低企業(yè)稅負的目的。會計方法是影響企業(yè)稅負的重要因素之一，企業(yè)可以通過選擇合適的會計方法展開稅收籌劃工作。例如采用加速折舊法可以提前列支折舊費用，減少企業(yè)的稅負。

(三)目的性

稅收籌劃的目的是為了降低企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的盈利能力。企業(yè)需要進行合理的稅務規(guī)劃以達到減輕稅負、增加企業(yè)現(xiàn)金流和利潤的目的。企業(yè)的財務管理水平直接制約到企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展歷程。通過稅收籌劃，企業(yè)可以更好地了解各地區(qū)的稅收政策和法規(guī)，提升企業(yè)財務管理效率，提高企業(yè)的財務管理水平。

(四)風險性

稅收政策是不斷變化的，企業(yè)在進行稅收籌劃時，需要考慮到政策變化帶來的風險，及時調整稅收籌劃方案以避免因政策變化導致的籌劃失敗。企業(yè)結構對于企業(yè)的稅負也有很大的影響，企業(yè)可以通過合理的結構規(guī)劃降低自身稅負。例如采用子企業(yè)或分企業(yè)的形式，將企業(yè)的業(yè)務分散到不同的地區(qū)，實現(xiàn)稅負的分散。

(五)綜合性

稅收籌劃需要考慮多種因素，包涵企業(yè)的經(jīng)營情況、稅收政策、財務狀況等，故而財務人員在日常工作中需要綜合各方面信息和數(shù)據(jù)進行規(guī)劃，才能達到降低企業(yè)稅負的目的。企業(yè)財務管理中的稅收籌劃具有合法性、前瞻性、目的性、風險性和綜合性的特點，企業(yè)需要充分了解和掌握這些特點，才能進行合理的稅收籌劃，降低企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的盈利能力。

三、企業(yè)財務管理稅收籌劃模式探析

(一)合理利用各地區(qū)稅收政策

各地區(qū)基層政府為了促進經(jīng)濟發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級，會出臺一系列的稅收政策，企業(yè)可以根據(jù)自身的經(jīng)營情況和特點，合理利用各地政府稅收政策進行稅收籌劃。例如，各地區(qū)對于高新技術企業(yè)和新能源環(huán)保企業(yè)會給予一定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)可以通過提升自身技術水平和加強環(huán)保措施，以享受各地區(qū)稅收優(yōu)惠政策。

(二)合理選擇會計方法

會計方法是影響企業(yè)稅負的重要因素之一，企業(yè)可以通過選擇合適的會計方法進行稅收籌劃。例如，采用加速折舊法可以提前列支折舊費用，減少企業(yè)的稅負。除此之外，關聯(lián)交易是指企業(yè)之間的相互交易，可以通過關聯(lián)交易實現(xiàn)企業(yè)之間的稅款轉移。企業(yè)可以通過關聯(lián)交易完成稅負的合理轉移，降低企業(yè)的稅收負擔。

(三)規(guī)劃企業(yè)合同管理內容

合同管理也是企業(yè)稅收籌劃的一種模式，通過合理簽訂合同，可以在合法的前提下減少企業(yè)的稅負。例如，在簽訂采購合同時，可以約定發(fā)票的開具時間和付款方式，以實現(xiàn)進項稅的抵扣，如圖1 所示。

圖1 規(guī)劃企業(yè)合同管理

四、現(xiàn)有企業(yè)財務管理稅收籌劃存在的問題

(一)缺乏全面的稅務認知

一方面，許多企業(yè)只關注避稅，而忽視了稅收籌劃的重要性。該部分企業(yè)認為只要不違反稅收法規(guī)，就無需花費過多的精力和時間進行稅收籌劃。這種認知導致了企業(yè)在制定稅收籌劃方案時的忽視和粗放，無法充分發(fā)揮稅收籌劃的作用。

另一方面，稅收籌劃是一項高度技術性的工作，需要具備財務、稅務和法律等多方面的知識。然而，目前部分企業(yè)的財務人員缺乏這方面的專業(yè)知識和技能，無法有效地進行稅收籌劃。此外，部分企業(yè)財務部門缺乏對財務人員的培訓和知識更新，也影響了他們自身的稅收籌劃能力。

(二)缺乏有效的風險評估

稅收政策是不斷變化的，企業(yè)的稅收籌劃方案也需要不斷調整。然而，部分企業(yè)沒有建立有效的風險評估機制，無法及時發(fā)現(xiàn)和評估政策變化帶來的風險，導致財務和經(jīng)營上的損失。在這個過程中，企業(yè)的稅收籌劃涉及到各個部門，需要各部門之間的協(xié)調配合。但是部分企業(yè)的稅收籌劃方案與其他部門的工作脫節(jié)，導致方案無法有效實施，甚至產(chǎn)生經(jīng)濟沖突和損失。

(三)缺乏科學的決策支持

稅收籌劃是企業(yè)決策的一部分，稅收籌劃需要為企業(yè)的整體利益服務。然而，部分企業(yè)在制定稅收籌劃方案時缺乏科學的決策支持，導致方案無法實現(xiàn)企業(yè)的宏觀戰(zhàn)略目標，甚至與企業(yè)的長期發(fā)展相悖。

五、企業(yè)財務管理稅收籌劃運用優(yōu)化的對策

(一)明確稅收籌劃目標

企業(yè)在進行稅收籌劃時，必須明確稅收籌劃的目標，這樣才能制定出合理的籌劃方案，保證籌劃效果。稅收籌劃的目標應該與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略相一致，同時也要考慮到企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營特點。例如，企業(yè)可以通過稅收籌劃來降低企業(yè)的稅負，減少經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益；或者通過稅收籌劃來優(yōu)化企業(yè)的資本結構，降低企業(yè)的財務風險。以筆者所任職的Z 企業(yè)為例，Z 企業(yè)于2022 年度引入了新穎、先進的企業(yè)稅收籌劃目標管理制度，相較于2021 年，2022 年企業(yè)稅收為792 萬元，稅收籌劃率為100%，較之上一年度有了很大的提升，避免了稅收過程中出現(xiàn)壞賬、爛賬的情況出現(xiàn)，如下述表1 示。

表1 Z 企業(yè)2021—2022 年度稅收籌劃統(tǒng)計

(二)加強稅收政策研究

在日常工作中，企業(yè)要加強對稅收政策的研究，及時了解各地區(qū)稅收政策變化和趨勢以及對企業(yè)的影響[1]。企業(yè)要注重與稅務部門的溝通和協(xié)調，了解稅收政策的具體實施細節(jié)和注意事項，避免因政策變化導致的稅務風險[2]。

(三)優(yōu)化財務管理體系

企業(yè)要建立完善的財務管理體系，保證財務信息的準確、完整、及時。同時還要強化內部審計和風險控制內容，防止財務漏洞和稅務風險出現(xiàn)。企業(yè)還要建立合理的績效考核機制對稅收籌劃的效果進行評估和分析，及時調整和優(yōu)化籌劃方案。而且在企業(yè)的發(fā)展過程中，不可避免地會出現(xiàn)資產(chǎn)折舊的情況。

在現(xiàn)階段，最常用的稅收籌劃方式是直線折舊和加速折舊。在多數(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊過程中，通常采用這兩種折舊模式對折舊總額進行計算，但在實際使用年限內，固定資產(chǎn)折舊金額卻有很大差異，因此在各地區(qū)上市企業(yè)中，上市企業(yè)應納稅所得額是各地區(qū)上市企業(yè)的主要收入來源之一。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展進程中，要想獲得更多的經(jīng)濟效益就必須與實際經(jīng)營發(fā)展狀況相結合，對定價模式進行合理的選擇，并科學地設計出企業(yè)的稅收籌劃方案。以比例稅率為基礎，在企業(yè)所得稅稅率不變或者加速的條件下，企業(yè)財務部門在進行財務管理和會計核算時應優(yōu)先采用加速折舊方法進行固定資產(chǎn)折舊籌劃[3]。

(四)合理運用稅收籌劃工具

企業(yè)要合理運用稅收籌劃工具，如轉讓定價、成本分攤、資本弱化等，在運用過程中要根據(jù)企業(yè)的實際情況和經(jīng)營特點，制定合理的稅收籌劃方案，降低企業(yè)的稅負和經(jīng)營成本。在企業(yè)進行成本核算、計算程序、費用分攤、利潤分配等內部核算活動的時候，都要將納稅問題考慮進去。所以為了保證企業(yè)的延續(xù)性發(fā)展，就必須采用行之有效的稅收籌劃措施。通過合理的納稅籌劃，可以有效地減輕企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的稅后利潤，從而獲得最優(yōu)的經(jīng)濟效果。例如，享受限期減免所得稅待遇的企業(yè)，可以通過控制產(chǎn)量、提高廣告費等手段來延緩虧損時長，通過提高產(chǎn)品知名度來優(yōu)化利潤水平，進而獲得較大節(jié)稅利益。除此之外，企業(yè)還可以采用降低固定資產(chǎn)折舊或加速折舊等方式來減少資本支出，從而達到節(jié)省資金支出、提高收入的目的，獲得更多的稅后利潤。通過合理的稅務規(guī)劃，可以使成本和收益都得到最優(yōu)，減輕企業(yè)的稅收負擔?，F(xiàn)如今許多稅收籌劃策略，例如，選擇正確、有效的存貨價值估算方式，利用增值稅固定資產(chǎn)加速折舊的計算方法，進行企業(yè)稅收籌劃，更合理、更高效地列支費用均可進行選擇。在此基礎上對企業(yè)的稅收籌劃進行全面的分析并尋求適合企業(yè)實際情況的稅收籌劃方式，這對于企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理都有一定的實際應用意義。

(五)以投資流程為重點進行稅務籌劃

在企業(yè)管理層作出投資決策時，財務部門應特別注意稅負如何影響決策的成敗。如果稅率太高、投資回報太低，這類投資就難以吸引投資者，同樣的道理也適用于企業(yè)[4]。在真實的財務活動中，不同籌資方式下資本所承擔的稅負也會有所差別。故而，企業(yè)需要對不同籌資方式的融資成本和收益進行分析。在進行投資決策時，稅務籌劃的主要內容包括：選擇適當?shù)钠髽I(yè)架構、經(jīng)營方式、制訂企業(yè)的投資政策等。對不同區(qū)域、不同行業(yè)、不同項目進行優(yōu)化組合以實現(xiàn)最佳組合，并確定企業(yè)最終投資計劃。在進行投資決策的過程中因受多種因素的制約，倘若不以投資流程作為根據(jù)，往往會產(chǎn)生某些決策性錯誤，進而造成稅收籌劃工作的失敗[5]。

六、結語

總之，企業(yè)要優(yōu)化稅收籌劃運用內容，必須從明確稅收籌劃目標、加強稅收政策研究、優(yōu)化財務管理體系、合理運用稅收籌劃工具和以投資流程為重點進行稅務籌劃等方面進行。只有這樣，才能提升企業(yè)的財務管理水平和競爭力，實現(xiàn)企業(yè)的延續(xù)性變革。