行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題及對策分析

楊 艷 洛陽市第十三高級中學

引言

隨著行政事業(yè)單位改革深化的推進，財政部在2012年出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(實行)》、2015年頒布了《關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》等有關規(guī)章制度。這些規(guī)章制度應用至今，有助于規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制流程，有助于保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，有助于財務會計資料的真實性、完整性，從而提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的水平和質(zhì)量。但是，在實際工作操作中，行政事業(yè)單位內(nèi)控管理也存在不少亟待解決的問題，給管理工作帶來新挑戰(zhàn)和新要求。據(jù)此筆者認為內(nèi)控無論是作為行政事業(yè)單位管理的手段，還是作為行政事業(yè)單位管理的工具，都有必要進行從新認識與領悟，使其更好地助力行政事業(yè)單位發(fā)揮其功能與作用。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的概述及作用

(一)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

行政事業(yè)單位內(nèi)控是通過制定一些制度、設定一些目標、實施一系列措施，按照一定程序進行的規(guī)范化的管理活動。其內(nèi)容涉及到整個行政事業(yè)單位的業(yè)務活動，包括以資金為線索，在對所有業(yè)務的記錄與描述的基礎上，對重點業(yè)務實行了監(jiān)控與防范。如在實施內(nèi)控管理的全方位原則下，重點關注行政事業(yè)單位的資金收支平衡情況、政府采購、資產(chǎn)管理上、項目建設與合同的履行情況等。

(二)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的迫切性與重要性

1.迫切性

內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位推廣及應用已有多年，內(nèi)控管理與行政事業(yè)單位財務工作有著密不可分的關系，在資金管控、資產(chǎn)管理、預算管理等方面起到了積極的促進作用，這一點有目共睹。但是在很多方面也有一定的不足，因此為了更快地適應內(nèi)控管理的需求，行政事業(yè)單位的管理者一定要提升對內(nèi)控管理的認識，抓住這次改革的浪潮，借助于內(nèi)控管理優(yōu)越性促進行政事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

2.重要性

第一，確保行政事業(yè)單位的財政資金使用有效，雖說行政事業(yè)單位資金來源于財政收入，但是財政資金也要科學管理、規(guī)范支出，也就是說需要最佳的合理配置，這樣才能從源頭上杜絕亂用資金的行為，確保國家的利益不受損失。第二，行政事業(yè)單位也需要在合法合規(guī)的前提下進行活動，內(nèi)控管理有助于確保國家財產(chǎn)安全，服務規(guī)范透明，從而會使其制度有法可依，信息來源可靠。第三，有助于提升行政事業(yè)單位的服務質(zhì)量與公信力，行政事業(yè)單位最大的工作職能是提高其服務質(zhì)量以及服務效果，并且最大程度地滿足老百姓的需求，所以說把內(nèi)控質(zhì)量搞上去，行政事業(yè)單位的各項工作將會得到較大的提升，從而使老百姓的滿意度大大提高。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題

對內(nèi)控管理認識不夠，有些人會將本單位的管理制度與內(nèi)控制度相混合，導致內(nèi)控的環(huán)境不佳，并且由于內(nèi)控監(jiān)管薄弱，財務的一些基礎工作沒有做到位，資產(chǎn)管理效果不佳，使得內(nèi)控建設流于形式。具體如下：

(一)認識不夠

很多行政事業(yè)單位的管理者認為其單位資金屬于財政撥款性質(zhì)，所以就片面地理解為行政事業(yè)單位沒有經(jīng)濟風險，認為內(nèi)控管理是增加了本單位的成本費用，是自己為自己套上了行動枷鎖。甚至有許多行政事業(yè)單位的管理者將本單位的一些規(guī)章制度片面地理解為與內(nèi)控管理制度可以通用。由于管理者的認識片面，從而導致許多行政事業(yè)單位的基層員工對內(nèi)控管理不夠了解，甚至認為內(nèi)控就是為了約束員工的工作行為。

(二)內(nèi)控環(huán)境薄弱

內(nèi)控環(huán)境包括組織架構(gòu)、責權(quán)分配、信息化程度、企業(yè)文化、人員的配置、內(nèi)審管理等。本文根據(jù)實際情況對行政事業(yè)單位的內(nèi)控環(huán)境進行簡要的分析：在組織架構(gòu)上，行政事業(yè)單位存在組織架構(gòu)不夠優(yōu)化細化，崗位權(quán)責不清等現(xiàn)象，因此很可能會帶來行政事業(yè)單位的舞弊行為；在信息化程度上，許多行政事業(yè)單位尤其是基層事業(yè)單位信息化程度薄弱，有些地方?jīng)]有建立數(shù)據(jù)庫，這也是有些基層事業(yè)單位信息不夠準確的重要原因；在內(nèi)部文化上，許多行政事業(yè)單位都是按照主管部門的條條框框進行，缺少靈活性，這樣導致行政事業(yè)單位文化氛圍僵硬古板；在人力資源管理上，一些行政事業(yè)單位的晉升晉職需要論資排輩，而不是以能力取人，這樣導致許多人才紛紛跳槽，從而影響行政事業(yè)單位人才梯隊的建設；在內(nèi)審方面，許多行政事業(yè)單位特別是基層事業(yè)單位，內(nèi)審建設十分薄弱。一般的基層事業(yè)單位由于人員少、業(yè)務簡單，內(nèi)審工作做的都不是很到位，其工作不夠獨立，崗位重疊、人員兼職現(xiàn)象十分嚴重，這樣會使內(nèi)審工作失去作用與效果。上述這樣的內(nèi)控環(huán)境存在于許多行政事業(yè)單位中。要想更好地將內(nèi)控建設應用到行政事業(yè)單位中來，我們就要先搞好內(nèi)控環(huán)境，為后期內(nèi)控工作做好鋪路。

(三)財務基礎工作薄弱，資產(chǎn)管理不夠到位

財務管理與內(nèi)控管理雖然在內(nèi)容上與人員的配置上有著本質(zhì)區(qū)別，但財務管理與內(nèi)控管理也不是水火不容的，它們是相輔相成密不可分的，財務管理是內(nèi)控管理的一部分，是內(nèi)控管理信息的主要來源之一，所以說財務信息的準確性決定著內(nèi)控管理的質(zhì)量與效果。日常工作僅僅限于記賬、算賬、報表，財務分析僅僅限于敏感數(shù)據(jù)的對比，整體數(shù)據(jù)和分析僅僅靠經(jīng)驗來替代，那么這樣的內(nèi)控管理結(jié)果將會如何，我們大家可想而知。

資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開展一切活動的物質(zhì)基礎，因為行政事業(yè)單位資產(chǎn)的歸國家所有，那么確保國有資產(chǎn)保值增值是行政事業(yè)單位管理者的責任與義務，這些資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及貨幣現(xiàn)金等流動資產(chǎn)，但是由于人力資源等無形資產(chǎn)開發(fā)不夠到位，事業(yè)單位預算資金支出監(jiān)管不夠到位，設備等固定資產(chǎn)利用率不高或者不能及時清理報廢等原因?qū)е铝诵姓聵I(yè)單位資產(chǎn)管理不夠到位。

(四)監(jiān)督不夠到位

設計與運行涵蓋了內(nèi)控的主要部分，但是監(jiān)督工作要鑲嵌在這兩大運行階段，只有這樣才能使內(nèi)控管理有效。但是在實際工作中許多行政事業(yè)單位尤其是基層事業(yè)單位對于外部單位做了許多監(jiān)督工作，而對于自身內(nèi)控監(jiān)督上僅僅是走形式而已，具體表現(xiàn)在缺少重要的二次監(jiān)督機構(gòu)——內(nèi)審機構(gòu)，或者是有內(nèi)審機構(gòu)也不具備獨立性。另外在監(jiān)督的內(nèi)容上僅僅是對財務活動中一些主要指標進行跟蹤而缺乏對整體行政事業(yè)單位的全面業(yè)務進行全方位的監(jiān)管。在人員的配置上沒有獨立的內(nèi)審人員，一般都是其他科室人員進行兼并代。這些在人力物力以及精力都達不到的情況下，行政事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督管理的作用難以得到有效發(fā)揮，行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的設計與實施效果可想而知，所以說監(jiān)督不夠給力也是行政事業(yè)單位內(nèi)控建設虛設的重要根源。

三、解決上述問題的對策

發(fā)現(xiàn)問題是根本，解決問題是關鍵，這也是提高行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的核心所在。我們要改變舊的思想，重新領悟其重要性，強化內(nèi)控環(huán)境建設，狠抓內(nèi)控運行過程的薄弱環(huán)節(jié)，運用有效的監(jiān)管手段，使行政事業(yè)單位內(nèi)控管理早日步入正軌。

(一)強化內(nèi)控管理意識

認識是人對事物的看法通過大腦反映出來的一種活動。認識對社會的發(fā)展具有能動作用，既有正面作用，也有負面作用，也就是說既有正能量也有負能量。那么對行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的認識也有這兩種可能，所以要提高對內(nèi)控管理的正確認識，使其發(fā)揮最大的正能量。首先內(nèi)控管理需要全員參加，人人有責，即便是在行政事業(yè)單位，它也關系到每名員工的切身利益。其次風險處處存在，時時存在，即便是在行政事業(yè)單位，風險也一樣存在于每項經(jīng)濟業(yè)務之中，為了更好地規(guī)避風險、有效地利用財政資金以及確保其資金的安全性，行政事業(yè)單位也要樹立風險意識，對風險管控高度重視，定期地對本單位現(xiàn)在與潛在的風險進行預測、分析、評估，并有相應的對策。最后還要實行問責制，也就是說將責任落實到底，追究到人，并且將處理結(jié)果及時公布，接受全體員工的監(jiān)督。

(二)營造一個良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境是做好內(nèi)控管理工作的關鍵所在，因此，行政事業(yè)單位必須要在內(nèi)控環(huán)境上下功夫。首先建立健全內(nèi)控管理體系，依照有關規(guī)定詳細地制定內(nèi)控制度，使制度即約束員工的行為又不脫離實際，這樣使全體員工的工作都有章可循，避免權(quán)責脫節(jié)，減少舞弊行為的發(fā)生。其次在人力資源管理上，行政事業(yè)單位要充分發(fā)揮創(chuàng)新精神，打造單位內(nèi)部文化，合理地安排人才的晉升通道，給人才創(chuàng)造一個良好展示自身的舞臺，大力提倡能者上平者讓庸者下的原則，讓優(yōu)秀人才大膽地發(fā)揮自身的能動性，充分地展示自己的才華與能力，另外行政事業(yè)單位也可以采取一些的激勵手段，讓人才在本單位開心的工作，這樣于員工、于家庭、于社會都有利無害。最后搞好部門之間的協(xié)作關系，充分發(fā)揮部門之間的協(xié)同效應，同時有條件的行政事業(yè)單位還要大力開展信息化建設，做到數(shù)據(jù)共享及信息一體化等。這些都是做好行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的前提以及必要條件，我們一定要將這些工作抓好抓實。

(三)將財務基礎工作夯實

前面說過內(nèi)控管理的大部分資料來源于財務信息，那么財務信息的準確性以及時效性是確保內(nèi)控管理有效的基礎，因此說加強財務基礎工作管理十分必要。首先擁有德才兼?zhèn)涞膶I(yè)隊伍十分重要，目前許多行政事業(yè)單位尤其是基層事業(yè)單位財務人員配置參差不齊，導致綜合素質(zhì)也不一。單位管理人員要狠抓員工的業(yè)務培訓以及能力的提升工作，要從精神上和物質(zhì)上尤其是精神上大力獎勵相關人員，要為他們開綠燈，并將取得的成績作為業(yè)績考核的一部分。再有在專業(yè)知識上，要鼓勵他們走出去請進來，要多多學習同行經(jīng)驗尤其是省內(nèi)外優(yōu)秀內(nèi)控管理模式，因為在新《政府會計制度》指導下，事業(yè)單位記賬需要將收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制相結(jié)合的雙分錄雙目標模式，對業(yè)務處理不要停留在舊的膚淺的基本模式上，要深入分析，要從分析型向開發(fā)與利用過渡。這樣不但確保了財務信息的準確性，還使預算有的放矢，從而保證國有資產(chǎn)的安全與穩(wěn)定，最終更好地有利于行政事業(yè)單位內(nèi)控管理作用的發(fā)揮。

(四)強化監(jiān)督管理工作

首先建立獨立的內(nèi)審機構(gòu)是刻不容緩的，并且在人力與機構(gòu)的設置上都需要獨立，這是設立內(nèi)審機構(gòu)的前提。內(nèi)審機構(gòu)要對行政事業(yè)單位的全部業(yè)務流程進行審核與監(jiān)督，對內(nèi)審人員的分工要明確與詳細。其次內(nèi)審機構(gòu)開展聯(lián)合辦公模式，要與行政事業(yè)單位的監(jiān)督部門、稽查部門進行聯(lián)合辦公，有條件的行政事業(yè)單位還要邀請上級政府的主管部門進行定期來部門監(jiān)督指導工作，以確保內(nèi)部審計工作的職能的最大發(fā)揮。再有在監(jiān)督過程中要對行政事業(yè)單位的所有業(yè)務進行評價，并在此基礎上對重點業(yè)務進行必要的披露。最后在監(jiān)督管理工作中要求行政事業(yè)單位的一些重要崗位以及重要部門實行不相容業(yè)務相分離的管理模式，要做到部門之間相互協(xié)作相互監(jiān)督，重要崗位之間相互制約相互制衡。這樣才能使內(nèi)控管理達到效果最佳。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制管理相關規(guī)章制度的應用于推廣，給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制帶來了曙光、指明了方向、明確了任務，但是具體實踐中仍然存在不少的問題，因此建設具有行政事業(yè)單位特色的內(nèi)控管理模式具有時代感與緊迫感。行政事業(yè)單位的全體員工要全員參與，整體提高認識，本著客觀地辯證地科學的態(tài)度，設計一套完整且適用的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理體系，并且嚴格地執(zhí)行，同時把監(jiān)督作為更好的管理手段予以實施。我們相信行政事業(yè)單位內(nèi)控管理會不斷地在完善中發(fā)展，在實踐中得以提升。