新能源投資企業內部審計工作水平提高策略探析

張 馨

（中國南水北調集團新能源投資有限公司，北京 100036）

引 言

新能源投資一直是全球范圍內的重要議題，能源結構調整和環保意識不斷提高使得越來越多的企業投身于新能源項目投資。然而，新能源投資領域也充滿了各種潛在風險和挑戰。為了保障企業健康發展，取得長期投資回報，內部審計工作的重要性愈發凸顯。

一、新能源項目投資的潛在風險

（一）政策傾斜減少

政府支持和補貼是新能源行業的重要驅動力，但新能源行業政策環境變化快，如減少或取消補貼、修改產業規范等，這種不穩定性增加了項目投資的不確定性，導致項目落地率低或無法準確預測投資回報。此外，政策變化可能迫使企業重新調整戰略、技術和市場定位，增加了運營風險和成本。

（二）技術穩定性不足

新能源技術迅猛發展是該領域的一大優勢，但也伴隨著技術穩定性不足的風險。企業需要不斷投入大量資金用于技術研發和升級，以保持競爭力。不過，技術的快速演進可能導致之前的投資很快過時，企業需要不斷跟進最新技術趨勢，否則將面臨失去市場份額和降低盈利能力的風險[1]。同時，技術穩定性不足還可能帶來項目可靠性和安全性方面的問題，對企業的聲譽和經濟利益造成負面影響。

（三）利潤空間壓縮

市場競爭激烈使得新能源項目的利潤空間容易受到壓縮。過剩供應和價格戰導致的需求波動也可能迫使企業不得不降低產品價格以擴大市場份額，從而降低盈利能力。企業需要采取降低成本、提高效率等措施來提高盈利水平，但可能伴隨質量下降、員工不滿等問題。利潤率降低還可能影響企業的資本運作，降低企業的財務穩定性和投資能力。

（四）環境責任

新能源企業面臨的環境責任風險包括可能的污染、生態破壞及違反環保法規等問題，一旦發生環境事故，將對企業造成嚴重的財務損失和聲譽損害。企業需要投入大量資源來確保符合環境標準和法規，包括監測和控制排放、處理廢物等[2]。社會對環境責任的關注度不斷加強，企業應積極采取可持續發展措施，主動承擔社會責任，披露社會責任履行情況，否則可能失去投資者和消費者的支持。

二、強化內部審計工作對促進新能源投資企業健康發展的重要作用

（一）保障資金資源使用高效

新能源項目通常需要大量資金投入，對現有資源的有效利用尤為重要。內部審計可以通過審查和監督企業的財務流程運行、預算執行及資金分配情況，及時發現資金浪費或閑置、資金成本過高等問題，通過督促財務部門或資金管理中心采取優化措施，促進資源高效利用，以便企業更好地應對市場波動和競爭壓力，規避風險。

（二）改善內部控制和治理機制

內部審計在改善內部控制和治理機制方面扮演著關鍵角色。一方面，有效的內部控制可以幫助企業規避和管理風險，內審部門可以通過定期評估企業的內部控制體系，提出改進建議，確保內部控制運行有效。另一方面，內部審計可以幫助企業建立健全治理機制，提高決策合理性和透明度，堵塞管理漏洞。

（三）識別潛在風險與及時糾錯

內部審計有助于企業及時識別潛在風險并采取糾正措施。內審部門通過組織開展專項審計，可以發現企業在重大政策落實和執行、財務真實合法效益性、治理結構和內控、重大經濟政策、黨風廉政和廉潔從業等方面存在的問題與風險，使企業能夠在問題擴大之前采取適當的行動，減輕風險對企業的負面影響[3]。風險識別還有助于企業及時調整戰略規劃，降低運營風險。

（四）有效提升信息披露透明度

內部審計在提高信息披露透明度方面發揮著關鍵作用。通過強化內部審計，企業可以確保財務報告與其他相關信息的準確性、可靠性，有助于增強投資者的信心，帶來更多的投資和融資機會。同時，高質量信息披露有助于督促企業遵守法律法規，減少法律合規風險。

（五）促進企業文化價值觀建設

有效的內部審計能夠幫助營造風清氣正的企業文化。強化內部審計有助于提高員工的合規意識，對權力保持敬畏之心，減少違規操作等不當行為。此外，內部審計還可以推動企業建立積極的價值觀，強調責任、可靠和正當，從而為企業的可持續發展奠定良好的基礎。

三、新能源投資企業內部審計工作水平提高策略

（一）內部審計流程和方法優化

1.標準規范化審計程序

新能源項目涉及的領域廣泛，包括項目管理、技術研發、財務管理等方面。標準化、規范化審計程序可以涵蓋審計關鍵領域，并按照統一的標準高效開展審計工作。以某新能源投資企業制定的標準化流程為例，首先，公司內審部門在項目初期就要介入，了解項目的整體情況，包括項目規模、技術方案、投資計劃等。在這個階段，內審部門關注項目的合規性、合理性和可行性，審查項目的相關文件資料，如項目申請書、可行性研究報告、環境影響評估報告等。其次，在項目實施過程中，內審部門要定期對項目進行跟蹤審計，了解項目的進展情況，檢查項目的投資使用情況，評估項目風險和管理水平。同時，內審部門還要與項目團隊保持密切聯系，及時了解項目推進過程中存在的問題。最后，在項目結束時，內審部門要對項目的整體績效進行評估，包括項目的投資回報率、技術水平、環保指標等方面[4]。通過對項目進行全面評估，內審部門可以為企業提供有價值的建議和決策依據，幫助企業全面管理風險，提質增效。

2.引入先進的審計技術與工具

審計技術與工具可以幫助新能源投資企業加速審計流程，增強數據分析的準確性，進行深入跟蹤。例如，某家新能源投資企業正考慮投資一座風力發電項目，在項目審計過程中，內審部門需要獲取和分析大量數據，評估風電場的性能和可持續性。該企業借助數據分析軟件對風電場的運營數據進行動態跟蹤和分析，重點關注風速數據異常波動情況。數據分析軟件還可以幫助內審部門發現潛在的性能問題，如風機的維護需求或者電網連接等問題。除此之外，人工智能（AI）技術也是審計工具應用的新方向，企業可以探索利用AI 自動審查財務報告，形成動態監測，定期報告潛在的異常情況。

3.增強數據分析與數據決策能力

在新能源投資項目審計過程中，內審部門通過有效的數據分析了解項目風險和機會，從而做出正確的投資決策。例如，某新能源投資企業正在審計一個太陽能發電項目，內審部門的任務是評估該項目的運營情況，尋找可能的改進點。該企業為內審人員進行針對性的數據分析培訓，幫助內審人員掌握諸如數據挖掘、趨勢分析和統計建模等技術，使他們快速理解發電數據有關信息，包括電力輸出、天氣條件、設備性能等。例如，內審部門可以通過分析不同時間段的發電數據，識別潛在的性能問題或不規律的產能波動。

數據決策能力也是內審部門的重要技能之一。在新能源項目投資過程中，決策不是簡單的主觀判斷，必須基于可靠的數據和事實。內審工作可以考慮建立決策支持系統，將審計數據分析和預測模型應用于項目決策。例如，當企業考慮是否擴大光伏電站的規模時，可以利用數據分析工具預測不同規模下的預期產能和投資回報率，以數據驅動決策。

（二）風險管理和內控體系建設

1.建立新能源投資風險識別評估體系

新能源項目投資涉及多項風險，如市場風險、技術風險、政策風險、財務風險等，企業需要建立詳盡的風險識別和評估程序，全面了解潛在風險并采取預防措施。首先，企業應明確不同風險類型，形成風險清單，制定相應的風險指標和評估方法。例如，針對政策風險，可以制定政策變化監測機制，實時跟蹤政府政策變化。其次，組建風險評估團隊，由具備專業知識的人員對可能面臨的風險因素進行定期評估和分析。最后，根據風險評估結果制定應對策略，明確各項風險管理和控制措施，在風險出現時迅速響應，減輕風險帶來的影響。

2.加強供應鏈合作伙伴監督管理

新能源項目投資的供應鏈涉及多個環節和合作伙伴，包括設備供應商、技術服務商、物流運輸等，供應鏈高效運作對于推動項目進展尤為重要。首先，要識別供應鏈中的關鍵合作伙伴，建立供應商評估體系，對供應商的服務水平和合規性進行定期評估，包括供貨能力、質量保證、價格成本等。例如，對于長期大量供應設備的供應商，要定期對其質量和供貨能力進行評估，確保設備進場及時、成本可控。其次，采用供應鏈管理軟件等技術工具，監測供應鏈的運作情況，實現供應鏈的透明化、可視化，實時掌握供應鏈運作狀態，及時發現和解決潛在問題。最后，建立靈活的供應鏈戰略，應對市場變化和不確定性。例如，在市場需求下降時，企業應有備用供應商或供應鏈調整計劃，以確保項目順利推進。此外，還可以建立與供應鏈合作伙伴的溝通機制，及時掌握供應鏈變化情況。

（三）持續改進和監督機制建立

1.建立監督機制和績效評估體系

新能源投資屬于高風險行業，應考慮設立獨立的監督機構監督內部審計工作的執行效果。監督機構可由高級管理層或董事會成員組成，考核審計工作開展的獨立性和客觀性。監督機構應制定明確的監督程序和標準，評估內審部門的工作質量，避免審計工作流于形式。新能源領域的內部審計工作需要關注多個方面，如項目風險、技術可行性、政策合規性等。可以通過建立績效評估體系，考核審計工作的開展成效，確保審計工作重點與企業戰略目標一致。

2.定期進行內部審計工作回顧與評估

新能源投資企業可通過制定審計工作回顧與評估計劃，持續提高內部審計工作水平。可以考慮制定季度或年度審計工作回顧時間表，定期回顧有助于審計工作內化成為企業日常運營工作的一部分。內審部門應該聚焦自我評估，深入審查審計程序的有效性、抽樣方法的合理性、審計報告的可靠性。回顧和評估過程還應關注管理層及監督機構對審計工作的評價與建議。應當根據回顧評估結果制訂改進計劃，包括流程改進、培訓計劃、技術升級或團隊擴充等。

3.加強與外部審計機構的合作與溝通

外部審計機構能為內部審計工作提供重要支持。新能源投資項目往往具有很強的專業性，需要工程、電力、投資等方面的專家參與審計工作，提供專業意見，內審部門可與外部審計機構建立合作關系，借助外部審計機構專家開展工作，識別潛在項目風險，提高審計工作質量。外部審計機構作為獨立第三方，不受企業管理層約束，能獨立、客觀地發表審計意見，從而增強投資者和股東對企業的信任。

（四）人員素質和能力提升

1.培訓發展內部審計團隊

專業的審計隊伍是審計工作順利開展的基礎，他們不僅需要具備豐富的審計技能，還需要緊跟新能源最新政策，了解工程、電力、投資領域有關知識。企業應為內部審計人員提供有針對性的培訓，確保他們具備充足的審計和行業知識。培訓內容可包括審計方法、數據分析、新能源最新政策和技術等。企業戰略和運營模式的相關培訓對內審人員也很有必要，可以幫助內審人員對標企業目標進行重點審計。由于新能源領域技術和政策不斷演變，內審部門需要及時更新知識，準確把握風險點。

2.吸納新能源行業前瞻性人才

企業應當積極吸引具有新能源行業背景的專業人才，他們能為內審工作的開展提供專業見解和指導，吸納他們參與審計工作，可以協助內審人員精準識別技術和政策風險，同時也可以提高審計效率。在新能源投資領域，擁有行業專業知識的人才可以提高審計工作的深度和準確性[5]。

3.建立內外部知識分享與學習機制

企業需要建立內外部知識分享和學習機制。內部機制可以包括定期團隊會議、知識庫建設和經驗分享平臺，幫助內審人員共享審計實踐經驗，提高審計工作質量和效率。外部機制包括與行業協會、外部培訓機構和其他企業建立合作關系，以獲取新能源行業最新趨勢和信息。

結 語

新能源行業充滿機遇，但也存在很多潛在風險，強化內部審計工作對新能源投資企業的健康發展具有重要作用。通過優化內部審計流程和方法、加強風險管理和內部控制、建立持續改進和監督機制及提高審計人員素質和能力等策略，可以有效地提高新能源投資企業內部審計工作水平，幫助企業有效規避風險，促進高質量發展。