風險管理視角下國有企業內控制度建設思考

于楊

（成都環投城市管理服務有限公司，四川 成都 610000）

在市場經濟的發展過程中，國有企業面臨越來越大的市場競爭壓力，在市場環境日益復雜的情況下，國有企業積極進行改革，但是在改革發展中，國有企業存在較大的風險，有必要加強國有企業的風險管理，根據風險管理的要求建立完善的內部控制制度，通過內部控制工作預防風險。

一、國有企業加強內控制度建設的必要性

國有企業在改革發展中積極創新內部管理模式，更加重視生產經營、財務審計、業務活動等方面的管理，國有企業的管理模式發生了一定變化，要想讓新的管理模式具有良好的應用效果，需要加大控制力度，通過內部控制建設加強控制和管理，實現企業的發展目標。內控制度建設有利于提高企業的內部控制水平和風險管理水平，及時發現和防范風險，確保企業能夠持續發展，具備更強的風險應對能力。

二、風險管理和內部控制的關系

風險管理和內部控制有著密不可分的關系，風險管理是內部控制的關鍵內容，內部控制工作能夠幫助企業應對內外部風險，提高企業的管理水平，促使企業穩定發展。兩者有著相同的目標，以預防風險和控制風險為主要目標，使各項工作更加規范。風險管理和內部控制具有相輔相成的關系，兩者能夠相互補充，有效控制企業各方面的風險。兩者在工作方法上存在一定差異，工作的側重點也存在一定差異，通過不同的方法實現風險控制的目標。

三、國有企業內控制度存在的問題

國有企業的內部控制制度不夠完善，很多內容與企業的實際情況并不相符，無法對企業風險進行有效管控。內控制度的執行效果較差，各部門人員對內部控制工作缺少關注，沒有嚴格按照內控制度的規定展開各項工作。內控制度的內容比較有限，無法對企業各方面的風險進行控制，無法實現全面控制的目標。國企缺少良好的內控環境，企業治理水平較低、溝通效率較低，工作環境不利于內控制度的實施。各部門在內部控制中的權責比較模糊，各部門人員的內控意識和風險意識比較薄弱。企業的內控方法比較落后，新的內控方法難以實施。企業沒有建立完善的風險內控管理體系，無法有效控制風險，各部門缺少溝通與聯系，企業缺少專業的內控人才，無法有效防范和控制風險。

四、風險管理視角下國有企業內控制度建設策略

（一）完善內部控制制度

國有企業要根據企業的戰略發展目標進行制度建設，將企業文化和企業的價值觀融入內控制度中，對員工的行為進行規范。國有企業要在內控制度中制定行為準則，加強人員的控制與管理，避免因為工作人員的失誤引發風險。國有企業要重視財務風險，加強財務風險控制，避免出現資金短缺、資金鏈斷開的情況，在內控制度中明確內控審計工作要求，成立審計機構，安排專業的審計人員，開展審計工作的過程中，監督企業的經濟活動，檢查企業的財務報表，及時發現國有企業的財務風險，加強風險防范和風險管理。

審計人員還可以對企業的業務活動進行監管，對生產經營中的風險進行控制。在內控制度的建設中，要明確風險的控制要點，除了要控制財務風險，還要控制企業的戰略風險，國有企業確定發展方向時，應當充分考慮企業當前的實際情況，確保戰略發展目標符合企業現狀，根據內控制度控制投資風險和籌資風險。國有企業要對當前內控制度的缺陷進行分析，還要分析企業的具體問題，根據實際情況更新和完善內控制度，保證內控制度的實效性[1]。

（二）遵循全面控制和以人為本原則

國有企業根據風險管理的要求建設內控制度，需要遵循一定的原則。在制度建設中遵循全面控制的原則，明確各個方面的內部控制要求，展開全方位控制，最大程度降低風險發生的概率，減少企業的損失。

在全面控制中，應當加強生產經營活動的控制，對企業的業務活動進行監管，確保業務活動能夠有序開展。國有企業要明確工作流程，對各個環節的工作要點進行分析，明確各階段的控制要點，實現全流程控制。內控人員要綜合分析企業各方面的情況，掌握企業的資金狀況，明確企業的人力資源和物力資源，根據各方面的情況制定內控方案，采用恰當的內控方法，嚴格按照內控制度的規定展開控制管理工作。國有企業還要在制度建設中遵循以人為本的原則，對工作人員進行管理，采取激勵措施，通過多樣化的方式激勵員工。國有企業要靈活實施內控制度，如果過于嚴格，會使員工過于壓抑，如果過于松散，將無法發揮制度的約束作用，影響員工的工作效率[2]。

（三）優化內部控制環境

國有企業應當創建良好的內部控制環境，從以下三個方面優化內控環境。首先，優化治理結構，提高企業治理水平，為內控制度的實施奠定良好的基礎。國有企業要明確劃分各崗位職責，確保內控人員明確自己的工作內容和工作職責。在企業治理工作中，應當強化工作人員的內部控制意識，使各部門人員明確內部控制工作的重要性，積極配合內部控制人員的工作，各個部門要參考內控部門的建議，加強各個方面的控制和管理。內控人員要掌握國有企業各個方面的信息，了解國有企業生產經營狀況，最大程度體現出內部控制工作的意義。

其次，建立良好的溝通系統，創建溝通交流平臺，加強各部門和各崗位人員的聯系，及時傳遞各方面的信息。企業進行生產經營的過程中，經常會出現各種各樣的問題，面對不同的突發情況，如果企業內部缺少完善的溝通機制，就無法及時掌握項目的實際情況和完整信息，只有加強溝通與合作，及時進行協調，才能在第一時間發現企業生產經營中的風險并采取有效的防范措施。國有企業管理人員要做好協調溝通工作，根據實際需求合理分配資金和人員等，為內部控制工作提供良好的環境和充足的資源。

最后，對工作環境進行創建，使員工之間更加和諧，協調好員工與上層管理人員和領導者的關系，形成和諧的工作環境，以此來調動工作人員的積極性，增強企業員工的凝聚力，為內部控制工作的開展提供良好的環境條件[3]。

（四）明確劃分內部控制權責

在傳統的內部控制工作中，由于各方權責不夠明確，經常出現相互推卸責任的情況，導致內控效果較差，存在較多的風險，為了提升內部控制水平，需要明確各方權責，采用集中控制的方式，對整個企業進行控制。各層級主管人員要明確自身的權責，通過逐級授權的方式劃分權責，將內部控制責任落實到具體的人員身上，強化關鍵崗位人員的內控意識和風險意識。

企業領導為工作人員授予一定權力時，需要對工作人員的權力進行限制，使各部門相互制約、相互限制，各崗位人員要合理利用自身的權力，明確內部控制制度的規定，不可以隨意使用權力，在內控工作中加強監督，避免出現以權謀私的情況。在內部控制中采用分層負責的控制方式，明確各層級的主要負責人，有效控制企業的資金活動和業務活動。為了控制風險，需要遵循權責分離的原則，保證各部門的獨立性，使各部門相互監督，主管人員要認真履行職責，做好內控工作和管理工作[4]。

（五）創新內部控制方法

在內控制度的建設和實施中，需要不斷創新內部控制方法，對多種內控方法進行研究，綜合分析國有企業的內控情況，評估企業的風險，根據內控工作的具體問題和企業的具體風險采用恰當的內控方式，保證內部控制工作的有效性。

對于國有企業來說，制度更新和工作創新往往要耗費較長時間，對制度進行完善的過程中，需要積極創新內部控制方法。國有企業進行改革創新的過程中，需要對國有資產進行管理，為了實現保值增值的目標，應當不斷優化內部控制方法。

國有企業可以引入試點，在試點單位應用新的內控方法，對內控制度和內控方法的實施效果進行分析，明確內控制度的缺陷，不斷調整和優化內控制度和內控方法，當試點單位取得良好的內控效果后，可以在整個國有企業范圍內進行推廣，在推廣和實施的過程中，同樣要關注內控效果，使內部控制工作發揮更大的作用，確保新的內部控制方法能夠產生良好的內控效果。

國有企業可以將信息技術應用在內部控制和風險管理工作中，根據內部控制工作的要求建立信息化平臺，構建信息平臺的過程中，需要充分考慮企業的工作流程，明確各環節的工作要點，確保信息化平臺能夠適應國有企業的工作情況。國有企業要大力支持信息化建設，為內控人員提供完整的信息，利用科學的方法分析企業的數據信息，通過信息化平臺收集信息、處理信息、分析信息[5]。

（六）健全風險內控管理體系

國有企業要健全風險內控管理體系，根據生產經營的流程進行管理，加強設計研發環節的風險管控，對項目的可行性進行分析，還要綜合分析產品設計研發的成本。在原材料采購環節進行風險管理和內部控制，注重材料采購的價格和材料的質量，避免購買劣質材料，造成一定損失。

在產品生產環節和市場營銷環節加強內部控制，市場經常會發生變化，應當對市場變化規律進行分析，明確市場方面的風險，采取有效的控制措施。在風險內控管理工作中，應當從技術層面、經濟層面、政治層面判斷風險，建立完善的風險評估體系，根據風險評估結果制定應對策略，及時預防風險和規避風險，有效控制風險，減少風險帶來的危害和損失。

為了有效控制風險，國有企業可以成立審計委員會，保證審計委員會的獨立性，該機構主要負責審計監督工作，根據審計監督結果評估企業風險，制定風險控制方案，充分發揮審計委員會的作用。企業要引入專業的審計人才，打造高水平的審計隊伍，對企業各個方面的情況進行監督和管理，在內控審計工作中發現企業面臨的各種風險，根據各個風險的內容制定應對措施，采取有效的控制手段，減少風險發生的可能性。

為了有效控制企業生產經營中的風險和財務方面的風險，需要做好監督工作，建立完善的監督機制，在監督的過程中展開內部控制工作，綜合分析企業的風險信息，根據風險評估結果進行控制和管理。國有企業要設置合理的風險管理目標，明確風險的類型和后果，分析各種風險的形成原因和嚴重程度，有針對性地進行管理，確保風險能夠得到有效控制。

（七）加強部門聯合與風險共擔

內部控制工作需要各部門工作人員的積極配合，要想形成良好的內部控制效果，需要收集企業各部門的信息，掌握各部門的工作情況，明確各部門工作中的風險。企業要促進各部門的溝通與聯合，建立溝通機制，為各部門提供交流合作的平臺，及時交換各自的信息，為內控人員提供充足的參考資料。

審計部門和監督部門要加強聯系，積極進行溝通與交流，及時掌握企業的風險情況，分析企業生產經營中存在的問題，在部門聯合中制定科學的風險應對策略。為了保證各部門能夠順利溝通，企業要創建溝通平臺，拓寬溝通交流的渠道，確保各部門能夠及時交換信息，提高信息傳輸效率。國有企業的各個部門要及時溝通，共同探討企業的風險問題和風險應對策略，為企業創建一個穩定的發展環境，確保企業能夠長遠發展。

為了最大程度降低風險，國有企業可以采用風險共擔的方式，對風險進行劃分，明確可控風險，對可控風險制定科學的控制策略，還要明確企業風險中的不可控風險，對于不可控風險，要盡量減少風險對企業的危害，使企業內部的各個部門共同承擔風險。

企業的各個部門要加強協調配合，分析企業的資金流動情況，對資金風險進行評估，發現資金風險后，追蹤相應的負責人，追究負責人的責任，以此來強化各部門主管人員的責任意識。

（八）培養風險管理和內控人才

國有企業要大力培養風險管理人才和內控人才，人才是風險管理工作和內控工作的重要保障，必須重視人才培養工作，綜合考慮人才的專業能力和綜合素養，還要考察人才的責任心，分析人才的技術水平，評估人才的綜合素養，選拔出綜合能力和綜合素養較強的專業人才，打造高素質的內部控制人才隊伍，在內控人才的帶領下展開內部控制和風險管理工作。

國有企業要重點培養財務人才，財務人才在企業資金管理工作和風險管理工作中發揮著重要的作用，專業的財務人才能夠及時發現資金方面的風險，根據工作經驗制定控制措施，為資金管理和風險控制提供有效的建議，確保內控制度能夠有效實施。企業要定期對財務人員、管理人員、審計人員展開培訓，提升工作人員的專業技能與綜合素養，培養大量專業人才，為風險管理以及內控制度的建設與實施提供人才保障。

五、結束語

國有企業要重視內部控制工作，大力支持內控制度建設，根據企業發展的實際情況完善內部控制制度，對風險管理工作進行指導，對各項工作進行監督和控制，及時發現各項工作中的風險，有針對性地進行控制，在內控制度的實施中加強風險防范和風險控制，降低風險發生的概率，減少風險對企業的危害，確保國有企業能夠長遠穩定發展。