行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

嚴(yán)慧娟

（長(zhǎng)汀縣住房保障中心，福建 龍巖 366300）

隨著行政事業(yè)單位深入改革，積極主動(dòng)探索轉(zhuǎn)變政府職能和管理方式，形成新的管理體制和運(yùn)行機(jī)制，為提高公共服務(wù)質(zhì)量、優(yōu)化資源配置、保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全、加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)管，有效防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，這就要求行政事業(yè)單位不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行，以制度、流程和方法對(duì)重要部門(mén)和重點(diǎn)崗位的權(quán)力制約和監(jiān)管。監(jiān)督職能作為財(cái)務(wù)的一項(xiàng)重要職能，也稱(chēng)為控制職能，制定系統(tǒng)、全面并有效實(shí)施行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

（一）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一般性

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一般性體現(xiàn)在同企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的作用一致性，都是依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、規(guī)范制定本單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制為單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性保駕護(hù)航，進(jìn)而提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；同時(shí)通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度可以提高會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、可靠性，更好地為管理者決策提供準(zhǔn)確有效的信息以便于決策有用。

（二）行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特殊性

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特殊性體現(xiàn)在與企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不同，企業(yè)是自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)主體，其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是盈利，從受益范圍來(lái)看屬于私利性，所以企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度主要目標(biāo)是保障企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)本企業(yè)盈利的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；而行政事業(yè)單位主要職能是承擔(dān)社會(huì)公共服務(wù)，其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在于服務(wù)，從受益范圍來(lái)看屬于公益性，因此行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度主要目標(biāo)是提高公共服務(wù)質(zhì)量、保障國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全。因單位性質(zhì)的特殊性，所以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)也各有不同。

（三）完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要意義

自十八大以來(lái)，黨和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)依法行政的高度重視，強(qiáng)調(diào)通過(guò)法律法規(guī)、規(guī)章制度的約束來(lái)保障權(quán)力運(yùn)行的公正、公平、合法、合規(guī)，加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度把黨中央和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人重要講話(huà)精神貫徹落實(shí)到實(shí)處，有利于提高財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、可靠性；有利于提升公共服務(wù)質(zhì)量、優(yōu)化資源配置、保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全；有利于加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)管、有效防控廉政風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)；為行政事業(yè)單位落實(shí)各項(xiàng)工作目標(biāo)提供保障。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境欠佳

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境直接決定了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的管控作用能不能得到充分、有效發(fā)揮，積極的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不僅可以推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立，更是為促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的全面實(shí)施、平穩(wěn)運(yùn)行提供保障。

然而目前很多行政事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)形態(tài)建設(shè)不足，只針對(duì)財(cái)務(wù)付款環(huán)節(jié)的管理，而忽略了過(guò)程的控制把關(guān)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在建設(shè)上流于形式、生搬硬套，在實(shí)施上停留在紙面、應(yīng)付檢查上，導(dǎo)致未能達(dá)到制度建設(shè)目標(biāo)，未能真正發(fā)揮制度管人、制度管事、制度管物的作用。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

大部分行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位雖然建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度卻不完善、缺乏可行性，一方面在制度的構(gòu)建時(shí)不全面：沒(méi)有根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)要求聯(lián)合除財(cái)務(wù)部門(mén)外的相關(guān)部門(mén)梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，造成與其他部門(mén)管理制度的相互沖突，也給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的具體實(shí)施造成阻力；另一方面在制度的執(zhí)行過(guò)程中不適用：一味地為了應(yīng)付檢查生搬硬套相關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，沒(méi)有結(jié)合本單位工作職責(zé)制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，同時(shí)在制度的執(zhí)行過(guò)程中并沒(méi)有及時(shí)更新或是調(diào)整不適用的制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度制衡不足、形同虛設(shè)，很難達(dá)到對(duì)本單位管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的管控效果。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范

目前更多的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是人為控制，缺乏對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的系統(tǒng)控制，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員專(zhuān)業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)、對(duì)政策的解讀與理解都會(huì)給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果帶來(lái)不同程度的影響。另外，人為控制相關(guān)審批環(huán)節(jié)需要層層領(lǐng)導(dǎo)簽字，部門(mén)間工作人員對(duì)審批到哪個(gè)環(huán)節(jié)不能及時(shí)掌握，導(dǎo)致工作效率低下、部門(mén)間溝通與協(xié)作不夠，對(duì)財(cái)政資金的規(guī)范使用、國(guó)有資產(chǎn)的安全有效使用等都帶來(lái)隱患。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不合理

內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制能夠?yàn)樨?cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行保駕護(hù)航，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行客觀、科學(xué)、系統(tǒng)的分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出意見(jiàn)，并對(duì)單位落實(shí)整改情況進(jìn)行跟蹤，保證單位平穩(wěn)運(yùn)行的有效機(jī)制。但是目前行政事業(yè)單位一般把內(nèi)部監(jiān)督這一項(xiàng)職能劃分為財(cái)務(wù)部門(mén)的工作范疇，沒(méi)有做到不相容崗位的相互分離，不利于內(nèi)部監(jiān)督工作高質(zhì)量的開(kāi)展。另外，有些單位雖然成立內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，但是監(jiān)管方法不足、監(jiān)管力度不夠、監(jiān)管效果不佳。

三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的原因分析

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)和理解存在誤區(qū)

單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不夠，思想上不愿接受財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的管控，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是對(duì)權(quán)利的約束，自然而然地將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度放在權(quán)利的對(duì)立面；也存在單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理解片面，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度相當(dāng)于財(cái)務(wù)管理制度，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題，一味地認(rèn)為就是財(cái)務(wù)人員履職履責(zé)不到位，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控沒(méi)有深入的了解其作用及價(jià)值，從而忽視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與完善，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度、執(zhí)行效果采取不過(guò)問(wèn)的態(tài)度，直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在單位運(yùn)行環(huán)境不佳。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平低

目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)更多的是非財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員，其財(cái)務(wù)知識(shí)主要靠日常按部就班積累的工作經(jīng)驗(yàn)，而基層財(cái)務(wù)人員更多的工作經(jīng)驗(yàn)是會(huì)計(jì)核算這一塊，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏專(zhuān)業(yè)、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)；另外，財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的財(cái)務(wù)人員因缺乏社會(huì)實(shí)踐和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)以及身邊可以參考學(xué)習(xí)的范例少，不能做到學(xué)以致用，所以就形成行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)儲(chǔ)備不足、工作經(jīng)驗(yàn)不夠的普遍現(xiàn)象。因單位財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)內(nèi)控這一塊專(zhuān)業(yè)水平低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度把控不足、建設(shè)性建議少。

（三）部門(mén)間缺乏信息的有效溝通與協(xié)作

行政事業(yè)單位各部門(mén)之間業(yè)務(wù)活動(dòng)分工明確、各司其職，部門(mén)之間的業(yè)務(wù)相對(duì)獨(dú)立、各有側(cè)重，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立期間沒(méi)有配合制定符合本部門(mén)業(yè)務(wù)活動(dòng)的制度，認(rèn)為本部門(mén)的具體業(yè)務(wù)活動(dòng)只要符合業(yè)務(wù)相關(guān)政策法規(guī)、制度規(guī)范就行；在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不適用情況采取規(guī)避、忽略，甚至是抵觸的態(tài)度，使得制度很難落實(shí)、停留在紙面上，發(fā)揮監(jiān)督管理的作用更是微乎其微。

（四）內(nèi)控信息化建設(shè)未跟上

大部分行政事業(yè)單位有財(cái)務(wù)核算軟件、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、績(jī)效信息系統(tǒng)等相關(guān)業(yè)務(wù)處理的系統(tǒng)建設(shè)，認(rèn)為現(xiàn)有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)足夠滿(mǎn)足業(yè)務(wù)處理需求，忽視了內(nèi)控信息化的建設(shè)與完善。然而各個(gè)業(yè)務(wù)模塊系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立，業(yè)務(wù)系統(tǒng)各自獨(dú)立運(yùn)行達(dá)不到全面、系統(tǒng)的管理需求，并不能作為內(nèi)控信息化的替代。自2017年起明確要求各個(gè)行政事業(yè)單位每年需要根據(jù)單位實(shí)際情況如實(shí)填報(bào)內(nèi)部控制報(bào)告，內(nèi)部控制報(bào)告系統(tǒng)明確將內(nèi)控信息化建設(shè)作為一項(xiàng)重要指標(biāo)，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建立與完善能夠促進(jìn)單位內(nèi)部控制制度的落地、是內(nèi)部控制制度建設(shè)程度與是否有力執(zhí)行的一項(xiàng)重要監(jiān)督工具。受財(cái)政沒(méi)有內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、單位領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠、市場(chǎng)上可選擇完善的內(nèi)控系統(tǒng)較少等多方因素影響，目前大多數(shù)行政事業(yè)單位未能進(jìn)行內(nèi)控信息化建設(shè)。

（五）未設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)

內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)是內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行效果保障的最后一道防線(xiàn)，目前很多行政事業(yè)單位卻未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，大多是由財(cái)務(wù)部門(mén)一肩挑。

未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)的弊端諸多，首先，財(cái)務(wù)部門(mén)屬于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的主要一環(huán)，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性、規(guī)范性、真實(shí)性進(jìn)行審核把關(guān)，而內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)是對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的履職履責(zé)情況進(jìn)行監(jiān)督，若讓財(cái)務(wù)部門(mén)自己審計(jì)監(jiān)督自己所做的業(yè)務(wù)，缺乏獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)性；其次，監(jiān)督管理部門(mén)與其他部門(mén)同屬一個(gè)級(jí)別，不能形成很好的監(jiān)督作用，缺乏權(quán)威性；最后，缺乏監(jiān)督管理人才，缺乏規(guī)范、科學(xué)的監(jiān)管方法和措施，導(dǎo)致難以客觀、有效評(píng)價(jià)。沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)，就不能量化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果與履職履責(zé)情況，更不能保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的落到實(shí)處。

四、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議

（一）提高單位領(lǐng)導(dǎo)思想認(rèn)識(shí)，改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境

隨著單位黨風(fēng)廉政建設(shè)的不斷深入，單位領(lǐng)導(dǎo)干部不僅要立足崗位做好本職工作，又要遵守黨風(fēng)黨紀(jì)、保持清正廉潔的工作作風(fēng)。這就需要糾正單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)誤區(qū)、提高重視程度，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不但不是行使權(quán)力的阻力更是權(quán)力行使的保障，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的流程、系統(tǒng)控制預(yù)防潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。單位負(fù)責(zé)人主動(dòng)帶領(lǐng)單位全體職工在心理上充分認(rèn)識(shí)、了解、理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)單位平穩(wěn)運(yùn)行的重要性，在行動(dòng)上主動(dòng)遵守、配合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，從而營(yíng)造積極、暢通的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度運(yùn)行環(huán)境。

（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)

隨著意識(shí)形態(tài)的建設(shè)，不能空喊口號(hào)，制度的落地更需要執(zhí)行力，這就需要單位不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍，可以分為三個(gè)層次進(jìn)行。

首先，制度建立初期，單位可以通過(guò)政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)，與有資質(zhì)、有經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)購(gòu)買(mǎi)服務(wù)，通過(guò)他們專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)并結(jié)合本單位實(shí)際量身定做，為單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的初步制定與運(yùn)行切實(shí)提供科學(xué)、規(guī)范、專(zhuān)業(yè)的指導(dǎo)。

其次，提升單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)的專(zhuān)業(yè)能力，通過(guò)加大財(cái)務(wù)內(nèi)控的宣傳力度、開(kāi)展專(zhuān)題講座、與有經(jīng)驗(yàn)單位多交流學(xué)習(xí)等多種形式開(kāi)展，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在本單位平穩(wěn)運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

最后，通過(guò)招考財(cái)務(wù)內(nèi)控專(zhuān)業(yè)的人才，不限于應(yīng)屆畢業(yè)生，往屆畢業(yè)有工作經(jīng)驗(yàn)者也有其優(yōu)勢(shì)，通過(guò)注入新鮮血液來(lái)不斷完善與鞏固財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度運(yùn)行效果。通過(guò)結(jié)合本單位實(shí)際分階段、分層次不斷增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍，切實(shí)提高單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的專(zhuān)業(yè)執(zhí)行力。

（三）加強(qiáng)部門(mén)間的溝通與協(xié)作

隨著新時(shí)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷深入，對(duì)國(guó)家治理能力要求也不斷提升，本單位各部門(mén)間的重點(diǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)也隨之變換，這就要求已建立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度也需要適應(yīng)新形勢(shì)、新發(fā)展要求不斷完善。各部門(mén)間對(duì)已建立的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不適用當(dāng)前業(yè)務(wù)活動(dòng)情況需要及時(shí)做出反饋與交流，根據(jù)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度提出新的要求；單位內(nèi)部控制小組及時(shí)成立制度改革小組，對(duì)不適用情況及時(shí)、準(zhǔn)確做出調(diào)整；只有加強(qiáng)部門(mén)間的溝通與協(xié)作，全員參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立與完善中來(lái)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的不足，才能準(zhǔn)確對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的不足及時(shí)做出調(diào)整，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度使用者的參與建設(shè)，才能使制度更貼合業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)展需要，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)效作用。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)與完善

加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度落地的一項(xiàng)重要保障措施，內(nèi)控信息系統(tǒng)功能健全，其中：智能輔助、提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)功能，有利于保證事項(xiàng)不會(huì)忘；制度、規(guī)則內(nèi)嵌功能，有利于保證支出數(shù)據(jù)的合規(guī)性、合法性，操作便捷；多維度查詢(xún)、個(gè)性化設(shè)置功能，有利于加強(qiáng)業(yè)務(wù)查詢(xún)與分析，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理。利用內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，可以大大提高工作效率、加強(qiáng)部門(mén)間的溝通與協(xié)作，實(shí)現(xiàn)流程防控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，同時(shí)可以減少人為因素導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置

完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，需要有獨(dú)立性、權(quán)威性、持續(xù)性的特性才能夠更好地行使監(jiān)督職能。首先，通過(guò)成立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，獨(dú)立于其他部門(mén)；其次，由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任主任，分管財(cái)務(wù)室領(lǐng)導(dǎo)任副主任，成員含紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)科長(zhǎng)等組成；最后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)履行日常監(jiān)督職能，需要定期對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的適用性、執(zhí)行效果進(jìn)行檢查、評(píng)估和反饋，需要不定期對(duì)部門(mén)重大項(xiàng)目支出、重點(diǎn)崗位業(yè)務(wù)進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出并要求按期整改到位，消除不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，行政事業(yè)單位作為公共服務(wù)的主體，主動(dòng)加強(qiáng)對(duì)決策過(guò)程及決策效果的全過(guò)程監(jiān)督和制約，通過(guò)改善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度運(yùn)行環(huán)境、增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)與完善以及完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置等方法，不斷健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、提高駕馭各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，有利于保障單位平穩(wěn)運(yùn)行、提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)質(zhì)量、提升行政事業(yè)單位為民辦實(shí)事的社會(huì)形象。