研究型審計研討會會議綜述

蔣變琴

為學習貫徹落實習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上的講話精神，做實研究型審計，同時，為鼓勵新時代中國特色審計理論與實務創新，以研究型審計促進經濟高質量發展，由《會計之友》雜志社、山西省審計學會、山西省內部審計協會聯袂舉辦的研究型審計研討會于2023年9月15日在龍城太原隆重舉行。中國審計學會副會長、中國內部審計協會副會長、北京國家會計學院原院長兼黨委書記秦榮生教授，中國審計學會常務理事兼副秘書長、中國審計學會教育分會副會長兼秘書長、江蘇省內部審計協會會長、南京審計大學原黨委副書記兼副校長王會金教授，中國商業會計學會常務副會長、北京工商大學原副校長謝志華教授，山西省審計廳一級巡視員、山西省地方金融審計局局長王銀燕，山西省審計學會會長李建國，山西省內部審計協會會長呂計賢，山西省審計廳科研所所長、山西省審計學會秘書長車艷萍，《會計之友》雜志社總編笑雪以及來自江西地質、四川電力、山西交控、山西電力、山西焦煤、汾酒集團、晉能集團等企業的財審人員和全國80多所高校的師生及中介機構的代表320余人參加了會議。

《會計之友》雜志社總編笑雪主持開幕式并致歡迎詞。他對各位嘉賓的到來表示熱烈歡迎，并指出，審計是黨和國家監督體系的重要組成部分，是推動國家治理體系和治理能力現代化的重要力量。習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上發表重要講話，強調要立足經濟監督定位，聚焦主責主業，加強審計領域戰略謀劃與頂層設計，堅持依法審計，做實研究型審計，發揚斗爭精神，增強斗爭本領，打造經濟監督的“特種部隊”，并與其他監督貫通協同，形成監督合力，以如臂使指、如影隨形、如雷貫耳的審計監督服務保障黨和國家工作大局。習近平總書記的重要講話為進一步推進新時代審計工作高質量發展提供了根本遵循。舉辦此次研討會，旨在學習貫徹重要講話精神，以學促行，知行合一，推動我國會計、審計理論與實踐的高質量發展。他表示，《會計之友》致力于打造高品質特色化學術品牌期刊，自2000年初，連續20年入選全國中文核心期刊，連續兩版名列全國中文核心期刊會計類第3名，復合影響因子名列山西社科期刊第3名，榮膺中國國際影響力優秀學術期刊、RCCSE中國核心學術期刊、中國商業會計學會優秀核心期刊。

山西省審計廳一級巡視員王銀燕在致辭中指出，習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上強調，在強國建設、民族復興新征程上，審計擔負著重要使命，要做實研究型審計，更好發揮審計在推進黨的自我革命中的獨特作用。要深入學習貫徹黨的二十大精神，完整、準確、全面貫徹新發展理念，聚焦全局性、長遠性、戰略性問題，加強審計領域戰略謀劃與頂層設計，進一步推進新時代審計工作高質量發展，以有力有效的審計監督服務保障黨和國家工作大局。她表示，山西省審計廳不斷提高政治站位、運用系統思維，多措并舉，開展研究型審計，深入分析研究審計發現的問題，高質量提出審計意見建議，更好發揮審計的建設性作用；同時，把研究貫穿審計工作全鏈條各環節，持續提升審計質量，優化審計流程，確保審計項目審深審透。針對查出的問題做好審計整改“下半篇文章”，不斷提高審計監督質效，使審計的權威和聲望如雷貫耳。她強調，在全黨深入開展學習貫徹習近平新時代中國特色社會主義思想主題教育、審計機關成立40周年之際，舉辦此次會議注定有著不一般的意義。希望大家圍繞“研究型審計促進中國式現代化審計理論與實踐高質量發展”這一主題，相互交流、博采眾長、攜手并進，共同推進審計工作高質量發展。

會議設置了八場主題報告，分別由華北水利水電大學丁庭選教授、鞍山師范學院副校長王福君教授、利安達會計師事務所山西分所負責人王小寶、河南財政金融學院副校長顏敏教授、成都理工大學商學院院長花海燕教授、廣西財經學院會計與審計學院院長李春友教授、浙江財經大學會計學院戴文濤教授、哈爾濱商業大學會計學院副院長梁運吉教授主持。

中國審計學會副會長、中國內部審計協會副會長、北京國家會計學院原院長兼黨委書記秦榮生教授做了題為《研究型審計的現實使命與實現路徑》的主題報告。他從研究型審計的現實使命、實現路徑、守正創新三個方面進行了詳細闡述。他指出，新時代審計履職、審計政治性要求、審計高質量發展、把握審計規律性、培養高素質人才都需要研究型審計；推動研究型審計發展，應堅持“研以致用”“研以強審”的目標導向，實現研究與審計深度融合。圍繞審計主責主業、貫穿審計工作始終、聚焦重大審計項目、注重審計整改成效、采用數字審計技術、錘煉審計人員能力等路徑開展研究型審計。他強調，審計工作者從事研究型審計要有志存高遠的“大氣”、真誠求索的“正氣”、敢于創新的“勇氣”和勇于吃苦的“傻氣”。

中國商業會計學會常務副會長、北京工商大學原副校長謝志華教授做了題為《審計屬性、研究型審計與高質量發展》的主題報告。他指出人類本身天然地具有研究性思維，這種思維的基本特征就是因果思維，對于任何一種現存狀態和現實結果探求其原因就是研究。通過研究發現原因可進一步探索改變不利現狀和結果的方式和途徑。審計需要研究，而研究是審計的內核。審計就是要查錯防弊、發現問題，找到原因，提出解決方案，這正是人的因果思維在審計領域中的體現。研究是審計的基本屬性，既要研究審計的歷史變遷和未來發展，也要結合社會經濟環境的變化和科學技術的發展，研究審計行為各構成要素的特性變化，如委托委派審計主體對審計要求的不斷變化，伴隨技術進步審計方法不斷演變的規律等。他指出，審計是一種經濟監督，為了實現經濟的高質量發展，需要分析被審主體的風險及其成因，并從各個層面、各個視角提出化解風險的建議，這都需要審計進行研究。可見，研究型審計不僅要研究委托委派審計主體與審計的關系，要研究審計主體與被審主體的關系，也要研究被審主體所存在的問題及其對策，最終要通過提高審計的質量，進一步使被審主體的經濟活動質量得以提升。

山西省內部審計協會副會長、中鐵十七局集團有限公司總審計師王正偉做了題為《研究型審計助力工程項目審計價值創造》的主題報告。他從中鐵十七局集團內部審計的發展歷程、組織架構等方面進行了簡要介紹，并重點分享了中鐵十七局工程項目審計的具體做法。他指出，中鐵十七局審計人員賡續鐵兵精神，傳承紅色基因，從無到有、由弱到強，在探索中前行，在繼承中發展。按照習近平總書記“以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信”的要求，以“亮劍精神、忠誠精神、實干精神、專業精神”為指引，不斷培養全體審計人員忠誠企業、明辨是非、落實有力、做事專業、自身干凈、胸懷坦蕩的能力，打造學習型、服務型審計新鐵軍，建立了公司黨委和董事會領導下的“集中統一、全面覆蓋、權威高效”審計監督體系，譜寫了中鐵十七局審計絢麗多彩的壯美篇章。他認為，研究型審計是從個別到一般的審計，應建立從孤立到系統，從靜止守舊到動態創新的新時代審計新理念。從廣義上講，研究型審計在審計工作中更加注重調查、分析、研究，探求審計事項的真相、性質、發展規律等；從狹義上講，研究型審計在完成審計項目特別是重大項目過程中嵌入專題理論研究，實現審計實踐與理論研究的相互促進。

中國審計學會常務理事兼副秘書長、中國審計學會審計教育分會副會長兼秘書長、江蘇省內部審計協會會長、南京審計大學王會金教授做了題為《新時代國家審計新定位、新使命、新要求——二十屆中央審計委員會會議精神學習體會》的主題報告。他指出，二十屆中央審計委員會第一次會議對新時代國家審計進行了新的定位，即審計是黨和國家監督體系的重要組成部分，是推動國家治理體系和治理能力現代化的重要力量。新時代國家審計的新使命是“發揮審計在推進黨的自我革命中的獨特作用，進一步推進新時代審計工作高質量發展”。新時代國家審計的新要求可以概括為一個總要求、三個具體要求和五項工作要求。新時代審計工作總的要求是在構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，更好發揮審計監督作用上聚焦發力。三個具體要求是如臂使指、如影隨形、如雷貫耳。如臂使指，強調的是集中統一，強調黨對審計工作的領導；如影隨形，強調的是全面覆蓋，消除審計盲區，對一公（即公共資金）、兩國（即國有資產、國有資源）、兩任（即經濟責任和自然資源資產離任）進行審計，形成常態化、動態化震懾；如雷貫耳，強調的是權威高效，堅持依法審計，做實研究型審計，發揚斗爭精神，增強斗爭本領，打造經濟監督的“特種部隊”。五項工作要求包括：要做好審計整改“下半篇文章”；要總結審計四十年的發展經驗；要建設忠誠干凈擔當的高素質專業化審計干部隊伍；要提高審計工作的領導力；要實現審計工作的高質量發展。

山西省審計學會副會長、山西財經大學吳秋生教授做了題為《實施研究型審計的動因與策略》的主題報告。他圍繞為什么現在要提出實施研究型審計的要求、如何實施研究型審計這兩個問題展開闡述。他指出，研究型審計是增加研究性審計程序的審計，是高質量實施審計的必然要求；數智化時代研究型審計需要和可能實施的審計，是審計工作方式轉型發展的必然要求。開展研究型審計要在審核的基礎上調研，必須注重調查研究和集思廣益；必須大力采用和開發數字審計技術；必須聚焦主責主業，形成業務專長；必須有國之大者的系統思維和觀念。

四川省教育廳審計工作處一級調研員陸衛江博士做了題為《研究型審計賦能教育審計質量提升》的主題報告。他從教育審計的定義入手，談了學習二十大精神賦予教育審計新的使命、引領教育審計高質量發展的體會，引用承擔國家審計任務的實際工作典型案例詳細闡釋了在教育審計中貫徹研究型審計新理念的理解和開展研究型審計的方式、方法，倡導為實現提高教育審計質量的目標，認真研究真問題、問題真研究，研究真有效，要定性+定量相結合，找出研究型審計賦能教育審計質量的具體路徑，為教育治理現代化貢獻審計力量。

廣州市福思特科技有限公司總經理楊帆做了題為《數字化審計實踐教學創新研究》的主題報告。他以數字化審計的定義作為切入點，對數字化審計的發展趨勢、應用場景、核心思想、人才培養體系、校企合作成果等內容進行了分享。他認為，數字化審計的核心思想是推動業務流程再造提升應用管理水平，審計資源集中整合提升資源利用效率，實現審計全面覆蓋提升審計服務質量，精準識別問題線索提升審計工作效率；數字化審計要以數字化審計思維、數字化審計數據和數字化審計工具作為三大支柱，加速推進審計從信息化向數字科技驅動的數字化轉型。

云南財經大學會計學院李正教授做了題為《黨的二十大報告擘畫研究型審計藍圖》的主題報告。他圍繞2023年全國審計工作會議六大工作重點和黨的二十大報告闡釋了當前研究型審計的重點選題。他認為，研究型審計的特點是研究+審計，是把研究思想和方法運用于審計全過程。研究型審計應當與其他監督方式相結合，與內部審計、注冊會計師審計相結合，與被審計單位的內部控制相結合，與審計技術創新相結合，與政治、政策、項目和資金相結合，增強監督合力，更好發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。

圓桌論壇環節由集美大學工商管理學院副院長高紹福教授和南京審計大學MBA教育中心主任許漢友教授分別主持。

浙江天平審計集團有限公司董事長余俊仙、北京交通大學財務處處長崔永梅教授、南京信息工程大學商學院袁廣達教授、國網山西省電力公司審計部副主任李莉、南京審計大學內部審計學院副院長戚振東教授、南京工業大學審計處處長李曉東教授分別圍繞“研究型審計助力經濟高質量發展”這一主題，從研究型審計的邏輯起點、內涵外延、本質本源、方式方法及研究型審計具體的實踐經驗等方面做了精彩分享。大家認為，研究是從不知到知曉，從知少到知多，從知點到知面，從知淺到知深的過程；研究型審計的邏輯起點是審計價值，應從理論本源入手，厘清審計邊界，明確審計堵點、難點和重點，形成一套完整的理論體系，以指導審計實踐；研究型審計要研究真問題，要真研究，要真有效，需要審計工作者掌握新的本領，成為真正的特種部隊。

首都經濟貿易大學會計學院王海林教授、中化二建集團有限公司審計部主任賈海俊、黑龍江八一農墾大學經濟管理學院院長徐素波教授、中天運會計師事務所山西分所所長朱志工、浙江財經大學會計學院宋夏云教授、山西工程科技職業大學會計學院院長王辛平教授圍繞“新時代審計人才培養”主題分別進行了觀點分享。大家認為，新時代高校審計人才培養應加強思政教育與教學實踐的融合，基于人才發展規律，加強專業知識、專業技能和職業道德教育，注重新技術操控能力、創新能力、自主學習能力的培養；企業和社會服務機構應通過走出去、請進來，內部選拔和外部聘用、外部學習和內部研討等方式加強復合型審計人才的培養；高校與企業要加強校企合作、產教融合，為培養高質量審計人才貢獻智慧和力量。

河北大學管理學院趙立三教授介紹了優秀論文評選情況，本次會議圍繞“研究型審計促進中國式現代化審計理論與實踐高質量發展”主題，共征集76篇學術論文，經專家評審，評選出6篇優秀論文，并舉行了優秀論文頒獎儀式。

會議的召開，為政產學研用各界代表搭建了一個學術交流的平臺，對做實研究型審計，走好研究型審計這一審計工作高質量發展之路，提升審計工作質量和效率，加強高素質審計人才培養，發揮審計在推進黨的自我革命中的獨特作用，促進新時代審計理論研究與實務創新，推動我國審計事業高質量發展具有積極意義。